稅法課件第三十講.ppt

1、稅法，發(fā)表教師：關(guān)群湖北大學(xué)知行學(xué)院經(jīng)營(yíng)學(xué)部Email :第29回：總復(fù)習(xí)，這次課的內(nèi)容1，期末考試題型2，實(shí)體法復(fù)習(xí)3，序論復(fù)習(xí)，期末考試題型和要求，1，個(gè)別選擇題(本大題共10題，各題1分)。 每道題只有一個(gè)正確答案，所以請(qǐng)從每道題的候補(bǔ)中選出你認(rèn)為正確的答案放入括號(hào)內(nèi))二、多道選題(本大題共10道，每道題2道，共20道。 每個(gè)問題有兩個(gè)以上的正確答案。 請(qǐng)從各問題的候補(bǔ)中選擇認(rèn)為正確的答案放入括號(hào)內(nèi)。括號(hào)中正確的是“v”，錯(cuò)誤的是“”) 4，筒解答(本大問題共有4個(gè)小題。 第一小題五分，訂正二十分。 五、修正算題(本大題共有四個(gè)小題，每個(gè)小題五分，共二十分。 需要修正的項(xiàng)目必須列出修正程

2、序。 六、綜合題(本大題共有兩個(gè)小題，每個(gè)小題10分，共20分。 需要修正的項(xiàng)目必須列出修正程序。 實(shí)體法復(fù)習(xí)：稅法的基本原理，11稅法概況是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金上形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 從三個(gè)層面理解稅法的概念1、制定稅法的主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。 2 .稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 3、稅收有廣義和狹義之分。 狹義稅收法律廣義各種稅收法律規(guī)范的總和。 稅收法律，包括稅收法規(guī)，稅收規(guī)則)，稅法地位以及與其他法律的關(guān)系，稅法屬于國(guó)家法律體系的重要部門法。 立法機(jī)關(guān)和法律級(jí)總結(jié)了以下法律法規(guī)分類立

3、法機(jī)關(guān)的法律效力、稅收立法程序1、建議階段。 國(guó)務(wù)院授權(quán)稅務(wù)主管部門(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局)負(fù)責(zé)立法調(diào)查研究前期準(zhǔn)備，提出立法草案或稅法草案，報(bào)國(guó)務(wù)院。 二、審議階段。 審議權(quán)限稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議。 稅收法律經(jīng)國(guó)務(wù)院審議后，以議案形式提交人民代表大會(huì)。 3、通過和公布階段的稅收行政法規(guī)經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過后，由國(guó)務(wù)院總理個(gè)人簽名公布設(shè)施。 如中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例。 稅收法律經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)或者人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)表決通過后，以國(guó)家主席的名義公布實(shí)施。 例如，中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法稅收立法程序通常包含什么階段？稅法的分類根據(jù)稅法的征收對(duì)象，在(1)流動(dòng)額征稅稅法(2)所得額征稅

4、稅法(3)自然資源征稅稅法(4)財(cái)產(chǎn)征稅稅法(5)行為目的征稅法【例題】稅法構(gòu)成要素中a、 對(duì)納稅義務(wù)人b、征稅對(duì)象c、稅目d、稅率、一、流動(dòng)額征稅的稅法為增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、關(guān)稅法。 二、所得額課的稅法有企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。 三、對(duì)自然資源征稅的稅法是自己總結(jié)的四，對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的稅法是自己總結(jié)的五，對(duì)行為目的征稅的稅法是自己總結(jié)的稅種，全國(guó)人大及其常委會(huì)立法征稅的稅種是() a .企業(yè)所得稅b .個(gè)人所得稅c .房地產(chǎn)稅d .車輛購(gòu)置稅，12稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法確認(rèn)和調(diào)整的，是國(guó)家和納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有

5、錯(cuò)誤的等性納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有錯(cuò)誤的等性。 雙方是行政管理者和被管理者，權(quán)利義務(wù)是錯(cuò)誤的等理由。 【例題】在稅收法律關(guān)系中，征收雙方法律地位的平等主要表現(xiàn)為雙方權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等。(一)稅收法律關(guān)系的組成部分稅收法律關(guān)系由三個(gè)要素構(gòu)成(一)稅收法律關(guān)系的主體在稅收法律關(guān)系中是權(quán)利的享受者和義務(wù)的負(fù)擔(dān)者，它們的主體資格由國(guó)家法律、法規(guī)直接規(guī)定。 征稅主體依法進(jìn)行稅收征收管理的國(guó)家職能機(jī)構(gòu)。 納稅主體納稅人，扣除義務(wù)人。 【例題】在我國(guó)的稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)者的確定原則是() a .國(guó)籍原則b .屬地原則c .屬地原則d .屬地原則，(二)稅收法律關(guān)系

6、的客體稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)共同指向、影響和作用的客體的對(duì)象。 包括課稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、收入等物質(zhì)財(cái)產(chǎn)和主體的課稅行為。 (三)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征收活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 征稅主體的權(quán)利和義務(wù)P2223 (權(quán)利多)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)P23 (義務(wù)多) 【例題】所謂稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體，包括(a )、征收雙方b、納稅人c、納稅人d、國(guó)家稅務(wù)局、13稅收實(shí)體法要素實(shí)體法要素在內(nèi)的納稅人，簡(jiǎn)稱為承擔(dān)稅法規(guī)定的直接納稅義務(wù)的單位和個(gè)人稅法規(guī)定的具有退稅的單位和個(gè)人。 代繳義務(wù)者(個(gè)人所得稅)代繳義務(wù)

7、者(消費(fèi)稅、資源稅、車船稅)的負(fù)納稅者。 指實(shí)際承擔(dān)稅金的單位和個(gè)人。 是稅的最終負(fù)擔(dān)者。什么種類的稅的負(fù)納稅人=納稅人？ 什么種類的稅負(fù)納稅人？ 回答房地產(chǎn)稅、城建稅、企業(yè)所得稅納稅人。 二、征稅對(duì)象。 征稅對(duì)象的財(cái)產(chǎn)、貨物、資源、征稅行為，也稱為征稅對(duì)象，即征稅什么。 征稅范圍是對(duì)征稅對(duì)象的具體內(nèi)容范圍的規(guī)定征稅對(duì)象質(zhì)量的具體稅目是基于與征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的規(guī)定稅修正算出征稅對(duì)象額的依據(jù)的基準(zhǔn)。 稅捐補(bǔ)正課稅對(duì)象量的具體化金額或者稅捐補(bǔ)正數(shù)量的分稅補(bǔ)正單位將成為課稅對(duì)象適用稅目稅率的依據(jù)的基準(zhǔn)分開匯總?cè)惖恼n稅范圍例如交通運(yùn)輸業(yè)是誰(shuí)的課稅范圍？匯總?cè)惖亩愌a(bǔ)正計(jì)算的依據(jù)。 比如銷售額是

8、誰(shuí)的稅金訂正算法的根據(jù)？三、稅率。 稅率是申請(qǐng)稅額與單位應(yīng)納稅額的百分比。 區(qū)域差額稅率(資源稅)定額稅率幅度定額稅率(土地使用稅)分類等級(jí)定額稅率(車船稅)比例稅率25、20、17、13，稅率形式6、5、4。 累進(jìn)稅率超過累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)超率累進(jìn)稅率(士地增值稅)娛樂業(yè)的稅率都是20嗎？ 中國(guó)現(xiàn)行稅制采用的累進(jìn)稅率是() a .超過累進(jìn)稅率b .超率累進(jìn)稅率c .全額累進(jìn)稅率d .超倍累進(jìn)稅率【例題】中國(guó)現(xiàn)行稅制采用的稅率形式是() a .超過累進(jìn)稅率b .比例稅率c .全額累進(jìn)稅率d .定額稅率、四、減稅、免稅。 也稱為稅收優(yōu)惠稅基式減稅。 征收點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除。 免稅形式稅額扣

9、除免稅。 全部免稅，減半征收。 稅率式減免稅。 再確定稅率、零稅率，加重稅負(fù)稅的稅收。 也稱為地方追加稅，是城市維持建設(shè)稅的附加征收等。 根據(jù)應(yīng)納稅額增加一定稅額，五、納稅環(huán)節(jié)社會(huì)再生產(chǎn)有四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)分配交換消費(fèi)。 稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及這四個(gè)環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的從應(yīng)納稅生產(chǎn)到消費(fèi)的流程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)。 例如，作為生產(chǎn)的一環(huán)，需要征稅的稅目有煙、酒。 分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。作為交換的一環(huán)，需要征稅的稅金有增值稅。 請(qǐng)回答印花稅資源稅的納稅環(huán)節(jié)。 六、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的開始時(shí)間。 這是稅收固定性的表現(xiàn)。 現(xiàn)行納稅期限的形式，

10、按年征收，按季征收。 比如企業(yè)所得稅。 按月征收，按日征收。 比如增值稅。 按次序征收。 對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的小額營(yíng)業(yè)額征稅。 七、納稅場(chǎng)所納稅場(chǎng)所是納稅人向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體場(chǎng)所。 國(guó)家稅務(wù)局征收中央稅，共享稅征稅機(jī)關(guān)征收地方稅務(wù)局地方稅的現(xiàn)行規(guī)定場(chǎng)所是機(jī)關(guān)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地。 八、違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處罰措施。 行政處罰法行政處理罰款表示征收管理法處理方式司法處理判決罰款表示、民法刑法、14現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體系國(guó)際上稅法體系三種模式1、憲法加稅法典2、憲法加各單行稅法(我國(guó)屬于這種模式) 3、憲法加稅基本法的單行稅法我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收

11、導(dǎo)論法兩部分組成。 實(shí)體法構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，現(xiàn)有20種稅種。 稅收手續(xù)法主要有稅收征收管理法、行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等。 稅收實(shí)體法體系由20種稅種組成：法律文本為稅收法律個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法。 稅收法規(guī)(授權(quán)立法暫行條例)增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例、城市維持建設(shè)稅暫行條例、資源稅暫行條例、城市土地使用稅暫行條例、耕地占有稅暫行條例、房地產(chǎn)稅暫行條例、車輛購(gòu)置稅暫行條例、車船稅暫行條例、印花稅暫行條例、權(quán)利稅暫行條例、中央政府和地方政府的稅收分類(1) 中央政府的固定收入包括消費(fèi)稅(包括海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)進(jìn)口環(huán)

12、節(jié)的增值稅(2)地方政府的固定收入包括城市土地使用稅、耕地占有稅、土地增值稅、住宅稅為什么印花稅是共享稅？ 想想，回答。 生產(chǎn)煙草的企業(yè)需要繳納什么稅種的稅？中華人民共和國(guó)的現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法構(gòu)成。 () 稅法的適用原則是實(shí)體法新，導(dǎo)論法舊。 ()、增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系、消費(fèi)稅和增值稅的關(guān)系：是重復(fù)的關(guān)系。 以增值稅出售的貨物中，只有14種貨物規(guī)定再次征收消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅課稅范圍是增值稅課稅范圍的一部分。 十四種征稅消費(fèi)品同時(shí)支付消費(fèi)稅和增值稅。 其他消費(fèi)品不是消費(fèi)稅的課稅消費(fèi)品，而是增值稅指定的貨物，不支付消費(fèi)稅。 增值稅和消費(fèi)稅的不同一般納稅人的應(yīng)納稅額的修正公式：應(yīng)納稅額=本期暫定

13、稅額本期暫定稅額確定本期暫定稅額相關(guān)的內(nèi)容： 1、銷售額的內(nèi)容2、銷售額中不包含的內(nèi)容3、特別銷售行為4、同銷售行為5、銷售確認(rèn)的時(shí)間確定本期暫定稅額相關(guān)的內(nèi)容： 1、扣除許可稅額2、不繳稅額=銷售額適用稅率銷售的全部貨款(單價(jià)銷售數(shù)量)的價(jià)格外費(fèi)用，銷售商品或提供征稅服務(wù)的購(gòu)買者收取的價(jià)格外費(fèi)用，其公司訂正制度可以怎樣訂正。 有必要合并到銷售額中修正應(yīng)納稅額。收到的運(yùn)費(fèi)怎么處理？ 所支付的運(yùn)費(fèi)怎么處理？ 特別注意，向購(gòu)買者索取的價(jià)格外費(fèi)用視為含稅收入，課稅時(shí)換算為含稅收入，并納入銷售額。 換算式：不含稅銷售額=含稅銷售額(1增值稅稅率)含稅銷售額范圍：小規(guī)模納稅人的銷售額。 向買方索取的價(jià)格

14、外費(fèi)用和超期包裝物押金。 標(biāo)題上明確記載的含稅款。 向消費(fèi)者銷售商品的銷售額(包括金銀珠寶)、特別銷售行為的銷售額確定，折扣銷售：銷售額和折扣額在同一發(fā)票上明確記載，可以按照折扣后的佚額訂正銷售稅。 如果是實(shí)物折扣的話，該實(shí)物按“視同銷售”送給他人處理。 銷售折扣不能從銷售額中扣除，但可以在所得稅稅前扣除。 銷售信貸：可以將信貸后的貨款作為銷售額以舊的交換方式銷售：必須以新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣除二手貨物的采購(gòu)價(jià)格。 采用退款銷售方式進(jìn)行銷售：其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，銷售額不得減去退款費(fèi)用。 以物物交換方式出售：以各自發(fā)行的貨物核算銷售額，核算銷稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算

15、購(gòu)買額，核算銷稅額(需要專用發(fā)票)。 對(duì)于因到期(超過規(guī)定期限)而未被回收的包裝物不能退還的押金，必須按照換算成不含稅價(jià)格包裝的貨物的適用稅率來修正銷稅額。 為銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收到的包裝物押金，無論是否歸還，在會(huì)訂上如何訂正，均應(yīng)納入本期銷售額征稅。 為銷售啤酒、黃酒收到的押金按上述押金的規(guī)定處理。 特別是【例題】下的例行程序提示哪一個(gè)屬于同一銷售行為(ACD )。 a、企業(yè)自產(chǎn)的服裝為職務(wù)福利(銷售稅、進(jìn)口稅) b、企業(yè)購(gòu)買服裝為職務(wù)福利(銷售稅、進(jìn)口稅的調(diào)出不予訂正) c、企業(yè)自產(chǎn)的服裝為紅利(銷售稅、可扣除稅) d、用于企業(yè)的【例題】以下項(xiàng)目中，應(yīng)該訂正銷稅額的項(xiàng)目為(

16、) a .將購(gòu)買的貨物用于集體福利b，將自產(chǎn)的貨物用于非征稅項(xiàng)目c，將購(gòu)買的貨物用于員工個(gè)人消費(fèi)d，將購(gòu)買的貨物用于非征稅項(xiàng)目，對(duì)扣除的進(jìn)口稅額進(jìn)行訂正的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以購(gòu)買價(jià)格和13%的扣除率訂正進(jìn)口稅額預(yù)付稅=購(gòu)買價(jià)格退稅率(13% )新版運(yùn)費(fèi)發(fā)票預(yù)付稅確定(一般納稅人購(gòu)買和銷售商品的運(yùn)費(fèi))運(yùn)費(fèi)預(yù)付稅=僅包括運(yùn)費(fèi)的7%運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)建設(shè)基金定額發(fā)票不能退稅。 【例題】下列業(yè)務(wù)的支出，允許扣除暫繳稅款的是() a、購(gòu)買或銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)b、購(gòu)買或銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)c、從小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支付d、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支付【例題】我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括() a .銷售貨物b .提供修理維修服務(wù)的c .進(jìn)口貨物d .銷售商社，【例題】增值稅暫行條例中的貨物是指() a .有形動(dòng)產(chǎn)b .有形資產(chǎn)c .不動(dòng)產(chǎn)d .無形資產(chǎn)【例題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅者為() a .醫(yī)院提供