7金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理.ppt

1、7金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理 7.1商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的核算7.2商業(yè)銀行之間往來(lái)和核算,7.1商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的核算,7.1.1商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括支付準(zhǔn)備金和法定準(zhǔn)備金。支付準(zhǔn)備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。,7.1.2商業(yè)銀行向人民銀行存取款項(xiàng)的核算,（一）商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算 (1)商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (2)商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的核算,（二）商業(yè)銀行向人民銀行存取款項(xiàng)的核算 (1)向人民

2、銀行存入款項(xiàng)的核算 商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：科目 (2)向人民銀行支取款項(xiàng)的核算,7.1.3法定存款準(zhǔn)備金的核算,（一）繳存比例與范圍 各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定準(zhǔn)備金的一般存款包括：吸收的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及其他各項(xiàng)存款。,（二）法定存款準(zhǔn)備金的考核 人民銀行對(duì)各商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金每日進(jìn)行考核。 各商業(yè)銀行在每日營(yíng)業(yè)終了，自下而上編制一般存款余額表,由法人統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的人民銀行。,7.1.4繳存財(cái)政存款的核算,（一）調(diào)整繳存財(cái)政存款的核算 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng),例：工行上海市黃浦支行

3、財(cái)政性存款各項(xiàng)余額合計(jì)數(shù)本期末為880000元，上期末為923000元；一般性存款各帳戶余額合計(jì)數(shù)本期末為7825400元，上期末為6280000元，假設(shè)繳存存款率為7%，該支行4月4日辦理繳存存款調(diào)整。,（二）欠繳存款的核算 (1)發(fā)生欠繳的核算 對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)另填財(cái)政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)和表外科目收入傳票，逐筆記入“待清算憑證”登記簿。其分錄為： 收入：待清算憑證 人民銀行戶,(2)扣收欠繳款項(xiàng)的核算 商業(yè)銀行收到人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票后，與原保存的欠繳憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：利潤(rùn)分配 罰

4、款支出戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金,例1：工行黃浦支行5月4日調(diào)整繳存款時(shí)，通過計(jì)算，應(yīng)調(diào)增財(cái)政性存款150000元，調(diào)整一般性存款320000元，但其中在中央銀行存款只有100000元余額。發(fā)生欠繳存款220000元。,例2：接上例，工行黃浦支行于5月7日將資金調(diào)入到其在中央銀行開設(shè)的存款帳戶。 中央銀行做分錄： 工行黃浦支行做分錄： 同時(shí)，填制“等清算憑證”表外科目付出傳票，銷記表外科目和登記簿。其分錄為： 付出：待清算憑證 人民銀行戶,7.1.5再貸款與再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算,（一）再貨款與再貼現(xiàn)賬戶的開立 現(xiàn)行的再貸款按照貸款期限的不同主要設(shè)置以下幾個(gè)賬戶： 1年度性貸款戶 2季節(jié)性貸款戶 3

5、日拆性貸款戶 4再貼現(xiàn)戶,（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算 (1)發(fā)放再貸款的核算 商業(yè)銀行取得貸款后，以人民銀行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：中央銀行借款 借款戶,(2)再貸款到期收回的核算 人民銀行的核算： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸：銀行貸款 貸：利息收入,商業(yè)銀行的核算： 借款商業(yè)銀行收到人民銀行退回的還款憑證第四聯(lián)代準(zhǔn)備金存款賬戶的貸方傳票，另編貸款賬戶的轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：中央銀行借款 借款戶 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 中央銀行往來(lái)支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),例：某年4月3日工行向人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸

6、款250000元期限2個(gè)月，經(jīng)審查同意辦理；6月3日到期時(shí)辦理貸款歸還手續(xù)；利率4。8，假設(shè)利息隨本金一并歸還。,（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 中央銀行往來(lái)支出戶 貸：再貼現(xiàn) 戶,7.2商業(yè)銀行之間往來(lái)和核算,7.2.1異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 對(duì)于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金江劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)

7、銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過人銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。 異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯主要包括：未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)異地結(jié)算：商業(yè)銀行跨系統(tǒng)結(jié)算。,（一）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯的核算 1通過電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的核算 （1）其本做法 商業(yè)銀行需要通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的人民銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱為發(fā)報(bào)行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。,（2）通過電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的核算 匯出行 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：科目 戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 發(fā)報(bào)行 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸：電子聯(lián)行往賬 收?qǐng)?bào)行 其會(huì)計(jì)分錄為：

8、 借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸：銀行準(zhǔn)備金存款 匯入行 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：科目 戶,2通過人民銀行手工聯(lián)行轉(zhuǎn)匯的核算 （1）匯出行委托人民銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為： 借：科目 戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （2）發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸：聯(lián)行往賬,（3）收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證送交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：銀行準(zhǔn)備金存款 （4）匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：科目 戶,（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算 1匯出行與匯入行均未建立聯(lián)行系統(tǒng)

9、的轉(zhuǎn)匯 （1）匯出行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存放同業(yè)款項(xiàng)） （2）跨系統(tǒng)發(fā)報(bào)行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：聯(lián)行往賬,（3）跨系統(tǒng)收?qǐng)?bào)行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存放同業(yè)款項(xiàng)） （4）匯入行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：科目,2匯出行未建立聯(lián)行系統(tǒng)，匯入行建立聯(lián)行系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯 （1）匯出行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 單位戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存放同業(yè)款項(xiàng)）,（2）跨系統(tǒng)發(fā)報(bào)行的核算 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或存

10、放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：聯(lián)行往賬 （3）匯入行的核算 匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：科目,例：某商業(yè)銀行市支行（未建立聯(lián)行系統(tǒng)）受理開戶單位食品廠提交的信匯憑證，向省外農(nóng)行某縣支行的開戶單位惠達(dá)公司 匯出匯款30170元。審查無(wú)誤后，委托農(nóng)行市支行轉(zhuǎn)匯，并通過人民銀行清算資金。,7.2.2同城票據(jù)交換的核算 （一）提出票據(jù)的處理 凡收款人在本行開戶，付款人在他行開戶的票據(jù)為代付款項(xiàng)票據(jù)，應(yīng)填制“票據(jù)交換借方匯總表”：凡付款人在本行開戶，收款人在他行開戶的票據(jù)為代收款項(xiàng)票據(jù)，應(yīng)填制“票據(jù)交換貸方匯總表”。 （二）交換票據(jù)的處理 （三）提入票據(jù)的處理 （四）加計(jì)應(yīng)收

11、、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算票據(jù)交換差額 票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)，提出行是向他行提交票據(jù)的行處，提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行。 （五）票據(jù)交換所平衡交差額 （六）清算票據(jù)交換差額,應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 戶 貸：存款 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 戶 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款 戶,人行為各行清算票據(jù)交換差額的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款準(zhǔn)備金存款 應(yīng)付差額行戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款 應(yīng)收差額行戶,7.2.3同業(yè)拆借的核算,同城同業(yè)拆借的核算 1拆借的處理 拆出行拆出資金會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè) 行戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 拆入行拆入資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：同業(yè)拆入 行戶,人民銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)帳單后轉(zhuǎn)帳，分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款-拆出戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款-拆人戶,例：工行上海市支行向農(nóng)行上海市分行拆借資金800000元，用于臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)，期限10天，日利率萬(wàn)分之三，通過中央銀行辦理拆借款項(xiàng)。,2到期歸還的處理 拆入行歸還拆借本息的會(huì)計(jì)分錄