審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評估.ppt

1、第七章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評估，本章要點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié)了解內(nèi)部控制，質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，本章要點(diǎn)，1。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素。兩個(gè)級別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其應(yīng)用。檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的確定和審核程序的設(shè)計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)評估的一般要求。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容和程序。評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要素和理解。從兩個(gè)層面理解和評價(jià)內(nèi)部控制。一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素，三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其應(yīng)用，一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)可能出具不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性。要理解它，我們應(yīng)該注意以下兩點(diǎn)：1。現(xiàn)代審計(jì)是基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，

2、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師首要考慮的問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)誤相關(guān)，也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與重要性相關(guān)的概念。優(yōu)秀的信息網(wǎng)絡(luò)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)(續(xù))，3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不包括以下情況，即財(cái)務(wù)報(bào)表不包含重大錯(cuò)報(bào)，且注冊會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤發(fā)表審計(jì)意見認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表包含重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。4合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相輔相成，即合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之和等于100%。如果注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平，他們就可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。第二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成，它包括兩個(gè)主要組成部分，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。1.兩個(gè)層面：財(cái)務(wù)

3、報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各種交易的識(shí)別水平、賬戶余額和列報(bào)。精品信息網(wǎng)，(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，它與整體財(cái)務(wù)報(bào)表有著廣泛的關(guān)聯(lián)，并可能影響許多判斷。這種風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。這種風(fēng)險(xiǎn)很難在對某些交易、賬戶余額和列報(bào)的具體確認(rèn)中加以界定。相反，這種風(fēng)險(xiǎn)增加了在一個(gè)或多個(gè)不同確認(rèn)中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，這與欺詐造成的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)。(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在認(rèn)定層面，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮各類交易、賬戶余額和列報(bào)在認(rèn)定層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮結(jié)果將直接幫助注冊會(huì)計(jì)師確定在認(rèn)定層面實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。優(yōu)秀的信息網(wǎng)絡(luò)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及在認(rèn)

4、定層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。(1)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指對重大錯(cuò)報(bào)的某種認(rèn)定的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)被認(rèn)為是單獨(dú)的還是與其他錯(cuò)報(bào)一起構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。(2)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)是指已確認(rèn)的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)考慮還是與其他錯(cuò)報(bào)一起構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)未被企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作的有效性。由于控制的內(nèi)在局限性，某個(gè)程序的控制風(fēng)險(xiǎn)總是存在的。注意：因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是不可分割地交織在一起的，有時(shí)它們不能分開評估。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則通常不再單獨(dú)提及固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將其稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。質(zhì)

5、量信息網(wǎng)絡(luò)，2檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低到零：(1)因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師通常不檢查所有交易、賬戶余額和報(bào)表；(2)注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，執(zhí)行了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或誤解了審計(jì)結(jié)論。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師能夠控制的唯一風(fēng)險(xiǎn)。但是，重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不受注冊會(huì)計(jì)師的控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系可以用以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來表達(dá)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)，在理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素共同作用的結(jié)果，但每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素是相互獨(dú)立的。(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表示為百分比，也可以表示為高、中、低，但各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中都表示為百分比。(3)審計(jì)

6、風(fēng)險(xiǎn)的所有要素都不等于0。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所有要素都是客觀存在的，如果有一個(gè)要素等于0，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不存在，也就根本不需要審計(jì)，這在現(xiàn)代審計(jì)中是不可能的。(2)應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在已建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平可以用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來計(jì)算：如果注冊會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受水平為3%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平為：檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平=3%/500%=6%，優(yōu)秀信息網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其要素之間的關(guān)系，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其構(gòu)成要素之間的關(guān)系可以表述如下：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平)下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的評估

7、結(jié)果成反比。 重大錯(cuò)報(bào)的評估風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低。重大錯(cuò)報(bào)的評估風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平對審計(jì)程序的影響，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，獲取更多的審計(jì)證據(jù)，從而降低實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，將實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，保證審計(jì)效果。重大錯(cuò)報(bào)的評估風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。此時(shí)，可以適當(dāng)縮小審計(jì)程序的范圍，并且可以獲得更少的審計(jì)證據(jù)，以提高審計(jì)效率。優(yōu)秀的信息網(wǎng)絡(luò)，例如：檢查風(fēng)險(xiǎn)水平對審計(jì)程序的影響。如果注冊會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受水平為5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平為：

8、檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平=5%/500%=10%。在上述示例中，其他條件是相同的，例如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平為20%。檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平如下：檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平=5%/200%=25%或更高。在第一種情況下(當(dāng)檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平較低時(shí))，審計(jì)過程中實(shí)施的審計(jì)程序范圍較大，獲得的審計(jì)證據(jù)較多，有必要采用成本較高但更有效的審計(jì)程序。質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，第2節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估，1。風(fēng)險(xiǎn)評估的一般要求2。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要性。被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評估程序5。評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)1。風(fēng)險(xiǎn)評估的一般要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和實(shí)施

9、進(jìn)一步的審計(jì)程序。注：(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)必要的程序，而不是一個(gè)可選的程序；(2)理解的程度應(yīng)足以達(dá)到理解的目的。第二，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要性，為注冊會(huì)計(jì)師在以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出專業(yè)判斷提供了重要依據(jù)：(1)確定重要性水平，并評價(jià)重要性水平的判斷是否仍然與審計(jì)工作的進(jìn)展相適應(yīng)；(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用是否恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否恰當(dāng)；(3)確定需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的；(4)確定分析程序?qū)嵤┲惺褂玫钠谕担?5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平；(6)評價(jià)獲得的審計(jì)證據(jù)的充

10、分性和適當(dāng)性。精品信息網(wǎng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，1行業(yè)現(xiàn)狀、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境等外部因素行業(yè)現(xiàn)狀：(1)市場供求和行業(yè)競爭情況；(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；(3)生產(chǎn)技術(shù)的變化；(4)能源供應(yīng)和成本；(五)行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定做法；(二)對經(jīng)營活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)和監(jiān)管活動(dòng)；(3)對商業(yè)發(fā)展有重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易政策；(4)與被審計(jì)單位的行業(yè)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的環(huán)境保護(hù)要求。其他外部因素：(1)宏觀經(jīng)濟(jì)繁榮；(2)利率與資本供求；(3)通貨膨脹水平和貨幣變化；(4)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變化。優(yōu)

11、秀的信息網(wǎng)絡(luò)。了解被審計(jì)單位的內(nèi)容及其環(huán)境，2被審計(jì)單位的性質(zhì)包括：(1)所有權(quán)結(jié)構(gòu)；(2)治理結(jié)構(gòu)；(3)組織結(jié)構(gòu)；(四)經(jīng)營活動(dòng)；(5)投資活動(dòng)；(6)籌資活動(dòng)。3.被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用包括：(1)重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；(二)重大異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；(3)在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策的影響；(4)會(huì)計(jì)政策的變化；(5)何時(shí)以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，2。了解被審計(jì)單位的內(nèi)容及其環(huán)境。被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估流程。5被審計(jì)

12、單位財(cái)務(wù)績效的衡量和評價(jià)包括：(1)關(guān)鍵績效指標(biāo)；(2)績效趨勢；(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析；(4)管理層和員工的績效評估和激勵(lì)性薪酬政策；(5)各級部門的分部信息和績效報(bào)告；(6)與競爭對手的績效比較；(7)外部機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告。同時(shí)，關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)績效衡量的結(jié)果，考慮財(cái)務(wù)績效衡量指標(biāo)的可靠性。6被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：控制環(huán)境、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和控制監(jiān)督。質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，4。風(fēng)險(xiǎn)評估程序，指為了解被審計(jì)實(shí)體及其環(huán)境而實(shí)施的程序。該準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲得的信息評估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。詢問被審計(jì)單位的管理層和其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解

13、被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要信息來源。擬詢問的事項(xiàng)：(1)管理層關(guān)注的重大問題。如新競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新稅法和法規(guī)的實(shí)施以及業(yè)務(wù)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化。(二)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量內(nèi)部控制的變化等。受訪者：被審計(jì)單位的管理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)師、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員及其他人員。實(shí)施分析程序，即注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來評價(jià)財(cái)務(wù)信息。分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于財(cái)務(wù)報(bào)表的全面審查。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的分析程序有助于識(shí)別異常交易和事件，以及影響財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)的金額、比率和趨勢。優(yōu)秀的信息網(wǎng)絡(luò)，分析

14、程序在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，(1)利用分析程序可以評價(jià)被審計(jì)單位在行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營狀況和競爭環(huán)境。例如，通過將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或同行業(yè)其他規(guī)模相近單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以了解被審計(jì)單位在市場中的相對表現(xiàn)，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象。(2)分析程序可用于評估被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。例如，將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與以前期間的可比數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位的預(yù)算或注冊會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析重要財(cái)務(wù)比率，以了解被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等各方面的情況和重大變化。觀察和檢查，可以確認(rèn)管理層和其他相關(guān)人員的查詢結(jié)果，并提供被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊會(huì)計(jì)師

15、可以進(jìn)行下列觀察和檢查程序：(1)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。(3)閱讀管理層和治理部門準(zhǔn)備的報(bào)告。(四)對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場檢查。(5)跟蹤財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的交易處理(預(yù)演測試)。優(yōu)秀的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、演練測試是注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制措施時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。通過跟蹤一項(xiàng)或多項(xiàng)交易是如何在業(yè)務(wù)流程中生成、記錄、處理和報(bào)告的，以及相關(guān)控制是如何實(shí)施的，注冊會(huì)計(jì)師可以確定交易流程和被審計(jì)單位的相關(guān)控制是否與之前通過其他程序獲得的理解一致，以及相關(guān)控制是否得到實(shí)施。優(yōu)秀的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，走查測試示例，例如，審計(jì)人員從幾個(gè)采購業(yè)

16、務(wù)中選擇一個(gè)或幾個(gè)采購業(yè)務(wù)，按照“請購、驗(yàn)收、入庫、核銷、付款、過賬”的順序?qū)Σ少彉I(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，以確認(rèn)采購和付款周期內(nèi)部控制在各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行情況是否與其所了解的情況一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。注意：通過演練測試，你不僅可以了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還可以測試內(nèi)部控制的實(shí)施。(1)其他審計(jì)程序，如注冊會(huì)計(jì)師如果根據(jù)專業(yè)判斷，從被審計(jì)單位以外獲得的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序來獲取這些信息。例如，詢問被審計(jì)單位聘用的外部法律顧問、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問；閱讀外部信息，如銀行和評級機(jī)構(gòu)發(fā)布的關(guān)于被審計(jì)單位及其行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境的報(bào)告。(2)其他信息來源注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在聘用客戶或續(xù)簽合同過程中獲得的信息，以及從向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)中獲得的經(jīng)驗(yàn)，是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，注冊會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對被審計(jì)單位及其環(huán)境有初步的了解，質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，5。評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，(1)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，(2)識(shí)別兩個(gè)級別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，(3)修訂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估、質(zhì)量信息網(wǎng)絡(luò)，(1)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，(1)識(shí)別了解被審計(jì)實(shí)體及其環(huán)境的整個(gè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各種交易進(jìn)行比較，例如： 競爭對手開發(fā)的新產(chǎn)品上市可能導(dǎo)致被審計(jì)