會(huì)計(jì)基礎(chǔ)PPT第四章會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、第四章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。,二、會(huì)計(jì)憑證的意義 合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。,在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義： （1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制； （3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。,三、會(huì)計(jì)憑證的種類,會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。,二、原始憑證的種

2、類 （一）按照來(lái)源不同分類 1、外來(lái)原始憑證。外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 2、自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。,（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 1、一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。 2、累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次

3、有效的原始憑證。 3、匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。,（三）按照格式不同分類 1、通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 2、專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。,三、原始憑證的基本內(nèi)容,1、原始憑證名稱； 2、填制原始憑證的日期； 3、接受原始憑證的單位名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等； 5、填制單位簽章； 6、有關(guān)人員簽章； 7、憑證附件。,四、原始憑證的填制要求,（一）原始憑證填制的基本要求 1、記錄要真實(shí) 原始憑證所填

4、列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。 2、內(nèi)容要完整 原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。,3、手續(xù)要完備 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。,4、書(shū)寫要清楚、規(guī)范。 文字要求： 原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫，不得寫連筆字。,金額書(shū)寫要求 在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣

5、符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫。,大寫金額前未印有”人民幣“字樣的，應(yīng)加寫”人民幣“三個(gè)字，”人民幣“字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫”整“或”正“字；有分的，不寫”整“或”正“字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成”壹仟零捌元整。,5、編號(hào)要連續(xù) 如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

6、6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。,7、填制要及時(shí) 各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。 （二）自制原始憑證的填制要求,五、原始憑證的審核內(nèi)容,原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：,真實(shí)性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時(shí)性,經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： 1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬； 2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完

7、整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)； 3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,二、記賬憑證的種類,（一）按內(nèi)容分類 1、收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 2、付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 3、轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。,三、記賬憑證的基本內(nèi)容,1、記

8、賬憑證的名稱 2、填制記賬憑證的日期； 3、記賬憑證的編號(hào)； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； 7、記賬標(biāo)記； 8、所附原始憑證張數(shù)； 9、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。,四、記賬憑證的編制要求,（一）基本要求 1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。 2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 3、記賬憑證的書(shū)寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。,4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類

9、別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。,6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。,7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空

10、行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,（二）收款憑證的編制要求 收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號(hào)；”摘要“填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；”貸方科目“填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；”記賬“是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記”金額“是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額；該憑證右邊”附件張“是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,（三）付款憑證的編制要求 付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由”借

11、方科目“換為”貸方科目，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目。對(duì)于涉及”現(xiàn)金“和”銀行存款“之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。,（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求 轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目按照先借后貸的順序記入”會(huì)計(jì)科目“欄中的”一級(jí)科目“和”二級(jí)及明細(xì)科目“，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入”借方金額“或”貸方金額“欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。,五、記賬憑證的審核內(nèi)容,記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括： 1、內(nèi)容是否真實(shí)；2、項(xiàng)目是否齊全； 3、 科目是否正確；4、金額是否正確； 5、書(shū)寫是否正確。 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記

12、，以避免重收重付。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。,（二）會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求： 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)

13、構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。,2、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 3、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。,4、原始憑證較多時(shí)可

14、單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。 5、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。,習(xí)題精講,1.會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，分為（ ）。 A.外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 B.專用憑證和通用憑證 C.一次性憑證和累計(jì)憑證 D.原始憑證和記賬憑證,2.下列原始憑證中，屬于累計(jì)原始憑證的是（ ）。 A.收料單 B.領(lǐng)料單 C.發(fā)貨票 D.限額領(lǐng)料單 3.下列原始憑證中，既可能是外來(lái)原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（ ）。 A.增值稅專用發(fā)票 C.商品入庫(kù)單 B.收料單 D.工資匯總表

15、,4.關(guān)于原始憑證的填制，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A.不得以虛假的交易、事項(xiàng)或資金往來(lái)為依據(jù)填制原始憑證 B.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章 C.一式多聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證 D.收回職工借款時(shí)，可將原借款借據(jù)正聯(lián)退還，不必另開(kāi)收據(jù),5.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證的是（ ）。 A.銀行對(duì)賬單 B.購(gòu)銷合同書(shū) C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.賬存實(shí)存對(duì)比表 6.對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)填制的記賬憑證是（ ）。 A.現(xiàn)金收款憑證 B.銀行付款憑證 C.現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證 D.銀行收款憑證,7.某企業(yè)購(gòu)入物資一批，貨款付清，物資入庫(kù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，取得

16、或填制的原始憑證有：增值稅專用發(fā)票1張，銀行結(jié)算憑證1張，收料單5張，收料憑證匯總表1張，則在記賬憑證中注明的附件張數(shù)應(yīng)為（ ）。 A.2張 B.3張 C.7張 D.8張,8.現(xiàn)金收款憑證的填制日期應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A.原始憑證上注明的日期 B.編制收款憑證的日期 C.收取現(xiàn)金的日期 D.登記現(xiàn)金總賬的日期 9.填制記賬憑證若發(fā)生了錯(cuò)誤，正確的處理方法是（ ）。 A.重新填制記賬憑證 B.更正并加蓋公章 C.更正并加蓋更正人員印章 D.更正并加蓋更正人員印章和公章,10.下列會(huì)計(jì)憑證中，屬于自制原始憑證的有（ ）。 A.工資結(jié)算單 B.限額領(lǐng)料單 C.發(fā)料憑證匯總表 D.銷售貨物時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票 11.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證必須具備的內(nèi)容的有（ ）。 A.記賬符號(hào) B.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 C.交易或事項(xiàng)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額 D.接受憑證單位的名稱,12.原始憑證的合法性包括（ ）。 A.符合國(guó)家法律、法規(guī)和政策 B.符合計(jì)劃、預(yù)算與合同 C.符合審批權(quán)限和手續(xù) D.有董事長(zhǎng)的核準(zhǔn)簽章 13.單位的職工出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)并交回剩余現(xiàn)金的事項(xiàng)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)，應(yīng)填制的記賬憑證有（ ）。 A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證 C.銀行收款憑證 D.轉(zhuǎn)賬憑證,14.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有（ ）。 A.所附原始憑