幼兒園會計基礎(chǔ)工作規(guī)范講稿.ppt

1、幼兒園會計基礎(chǔ)工作規(guī)范講稿,佛山市智勤會計師事務(wù)所有限公司 劉鳳優(yōu) 86236031,一、幼兒園會計工作存在的主要問題,1.沒配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員,大多數(shù)會計人員沒有持證上崗。 2.沒有依法建賬,或雖建賬但長期不記賬,不對賬,賬目較混亂。 3.會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整的現(xiàn)象比較普遍。 4.沒有建立并執(zhí)行內(nèi)部會計管理制度。（如內(nèi)部牽制制度和稽核制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度等） 5.會計工作交接時沒辦理相應(yīng)的交接手續(xù)。 6.所執(zhí)行的會計核算制度尚未明確。,二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)知識,（一）依法設(shè)賬的基本要求 會計法第三條：各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、

2、完整。 （二）單位負責人的會計責任 1.單位負責人的含義（法人代表、個人獨資的投資人） 2.為什么說單位負責人是本單位會計行為的責任主體？ 3.單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責 會計法第28條第一款：單位負責人應(yīng)當保證,會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責,不授意、指使、強令會計機構(gòu)及會計人員違法辦理會計事項。 （三）會計機構(gòu)和會計人員 1.會計機構(gòu)的設(shè)置 1）按業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)（如財務(wù)室）。 2）不設(shè)機構(gòu)的應(yīng)設(shè)會計人員并指定會計主管人員。 3）不具備設(shè)置條件的可實行代理記賬。 2.會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核和牽制制度 會計法第37條規(guī)定 1）稽查和復(fù)核 2）內(nèi)部牽制制度：錢賬分管制度,3.任用會計人員

3、的回避制度 1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。 2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 4.會計人員的工作交接 1）辦理交接手續(xù)的意義。 2）辦理交接的情形：調(diào)動工作或離職時，臨時離職或其他原因暫不能工作時。 交接前的準備工作 移交點收 3）辦理交接的程序 專人負責監(jiān)交 交接后的有關(guān)事宜,（四）填制會計憑證 1.具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。 2.按來源和用途分為: 原始憑證 外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等） 自制原始憑證（借款單據(jù)等） 記賬憑證 收款憑證 (經(jīng)審核無誤的 付款憑證 原始憑證登記

4、) 轉(zhuǎn)賬憑證 *現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證,不填收款憑證,以免重復(fù)。,3.原始憑證填制要求（真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、順序使用） 幾點附加說明： 1）原始憑證必須蓋有單位公章。 2）大寫與小寫金額必須相符。 3）購買實物的原始憑證必須附有驗收證明。 4）一式幾聯(lián)的原始憑證 5）職工公出借款的收據(jù)必須附在記賬憑證之后 6）原始憑證有誤，應(yīng)由開出單位重開或更正。 4.記賬憑證填制要求（審核無誤、內(nèi)容完整、分類正確、連續(xù)編號） 幾點附加說明：,1）除結(jié)帳和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證，不能以白條單入賬。 2）原始憑證分割單。 3）填制記賬憑證如果發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新

5、填制 4）憑證上最后一筆金額下的空白處劃斜線注銷 5）摘要內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容要一致。 6）現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證,不填收款憑證,以免重復(fù)。 5.憑證的書寫與保管 1）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫 2）貨幣符號的書寫要求 3）漢字大寫數(shù)字的書寫要求,4）憑證的保管要求（復(fù)制、遺證） （五）登記會計賬簿 -以憑證為依據(jù)，對分散的會計資料進行分類歸集整理。 日記賬（采用訂本式賬簿） 1.種類 分類賬（總賬與明細賬） 備查賬 2.登記會計賬簿的要求 1）準確完整 2）注明記賬符號 3）書寫留空 4）正常記賬使用藍墨水 5）特殊記賬使用紅墨水 6）順序連續(xù)登記 7）結(jié)帳的要求,（六）錯賬的更正方法 1.劃線更正法（發(fā)現(xiàn)個別文字或數(shù)字的錯