生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進(jìn)料加工核銷辦法.ppt

1、、生產(chǎn)企業(yè)免扣政策調(diào)整及深圳市種子加工核銷方法2014年3月，提綱，部件1，出口減扣申報審核系統(tǒng)操作，部件2，生產(chǎn)企業(yè)免扣政策調(diào)整，部件3，深圳市種子加工核銷方法，部件13，匯款在70%以下的管理4，匯款信息申報審核，30號61號公告、1、放棄退還(免除)稅、選擇適用免稅或征稅政策2、調(diào)整年度修訂計劃分配率3、加工貿(mào)易受托加工機(jī)構(gòu)的資格確認(rèn)4、視為自產(chǎn)5、出口免稅申報6、委托、代理出口貨物證明、65號公告、1、免稅正式申報2、增值稅日常申報及暫繳稅的修訂計算3、前期一、國家稅務(wù)總局2013年第61號公告、(一)免征退稅正式申報。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和服務(wù)時，可以先確認(rèn)出口退稅(免)稅申報證明

2、書及其電子信息齊全，并且事先申報證明書內(nèi)容與電子信息一致，然后再向各區(qū)、分局正式申報退稅。 1 .退稅正式申報的出口銷售額應(yīng)在正式申報單的財務(wù)記賬銷售額確認(rèn)。 人民幣匯率是財務(wù)記賬當(dāng)月1天的匯率。 賬面價格與出口貨物報關(guān)單上離岸價不一致的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫“免收”稅匯總申報出口單據(jù)和出口報關(guān)單的對應(yīng)情況一覽表。 2、對于30日公告規(guī)定的匯款重點(diǎn)管理企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)匯款或被視為已匯款的發(fā)票可以正式申報免稅退稅。 否則，不能免稅申報。 (二)增值稅日常申報和進(jìn)口稅轉(zhuǎn)出1、增值稅納稅申報表第七欄“免、當(dāng)、退還方法出口銷售額”按企業(yè)財務(wù)確認(rèn)的全部出口收入(包括發(fā)票不統(tǒng)一、信息不統(tǒng)一)申報。 2

3、、本期預(yù)付稅的調(diào)出(1)“本期免稅和扣除稅額”根據(jù)免稅的正式申報的出口銷售額進(jìn)行訂正，可以填寫增值稅納稅申報表(附表2 )的第18欄“不能用免稅的方法扣除的預(yù)付稅”和免稅申報表的相應(yīng)欄。 (2)其他進(jìn)款轉(zhuǎn)出(如免稅貨物、簡易辦法等)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)月訂正的銷售額確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，不應(yīng)該按沒有支付的出口銷售額確認(rèn)比例。 注：出口退稅審核系統(tǒng)生成生產(chǎn)企業(yè)的增值稅申報單“退稅銷售額”，按免扣正式申報的銷售額申報，(3)接收前期單證申報單1，在執(zhí)行61號公告前，按原方法申報單證不統(tǒng)一或信息不統(tǒng)一的出口貨物勞務(wù)和服務(wù)，執(zhí)行61號公告調(diào)整申報方法后收到前期單證和信息扣除正式申報的出口銷售額2 .對進(jìn)口加工業(yè)務(wù)按

4、原購法進(jìn)行虛擬核銷申報或者按誠實消耗法進(jìn)行核銷申報的，執(zhí)行61號公告后，進(jìn)行收納前的發(fā)票和信息申報的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免稅申報單上輸入出口數(shù)據(jù)。 出口金額是收納前的發(fā)票和信息的金額(以下簡稱“收納金額”)，在“手冊編號”欄的同時，在本期增值稅納稅申報表附件(表2 )的預(yù)付稅詳細(xì)信息的“其他預(yù)付稅的支出狀況”欄中，填寫由于補(bǔ)收金額的改算而產(chǎn)生的免稅和扣除稅的負(fù)數(shù)。 (四)信息不正當(dāng)發(fā)票的手動拾取處理1、免稅退稅申報的情況下，不允許在出口貨物免稅退稅申報單上標(biāo)示信息不正當(dāng)標(biāo)志。 2、審核系統(tǒng)對信息不齊的發(fā)票，可以手動進(jìn)行撿料處理，撿料后視為發(fā)票齊全、信息齊全的發(fā)票參與免稅訂算。但是，除以下

5、兩種情況外，不能手動選擇信息不統(tǒng)一的發(fā)票。 必須取消審查，要求企業(yè)重新申報。 (一)符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)械設(shè)備，如未收集退稅證明書，在出口合同、銷售清單等向各區(qū)、分局申報免稅時，輸入虛擬報關(guān)單編號，審核時手動挑選出口貨物報關(guān)單信息不一致的嫌疑。 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。 (五)免稅退稅申報，在退(免)稅申報期結(jié)束前，出口企業(yè)憑證齊全，但信息不齊全或者信息不一致，無法正式申報出口退(免)稅的發(fā)票，按照第61號公告第四條的規(guī)定向各區(qū)、分局申報免稅退稅。 申報備案日為出口日(以出口貨物報關(guān)單出口日為基準(zhǔn)，下同)翌年3月15日至4月的增值稅納稅申報期間內(nèi)。 各區(qū)、

6、分局按規(guī)定進(jìn)行備案申報審查。 審查確認(rèn)進(jìn)行免稅退稅申報的，還必須在扣除(免稅)稅申報證明書上蓋上“申報”的印章，在申報日期簽字。 在各區(qū)、分局完成申報申報的發(fā)票，免稅正式申報時間不受申報期限限制的規(guī)定在各區(qū)、分局未進(jìn)行免稅退稅申報的發(fā)票，以及未申請延期申報的發(fā)票，在免稅退稅申報期限屆滿后不得進(jìn)行免稅退稅申報。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行免稅申報或者征稅申報。 二、國家稅務(wù)總局2013年第30號公告、(一)圖解30號公告出口匯款管理規(guī)定(二)匯款9種企業(yè)名冊、認(rèn)定及起始期限系統(tǒng)默認(rèn)按所屬期限監(jiān)測，如匯款企業(yè)認(rèn)定的有效期限為2014年2月1日2016年1月31日，系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)測2 不允許匯款的九類企業(yè)(四

7、)的匯款不超過70%的出口企業(yè)的匯款管理，三、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告，(一)放棄適用退(免)稅政策的規(guī)定1、出口企業(yè)或者其他機(jī)構(gòu)可以放棄一切適用退(免)稅2 .放棄(免)出口貨物的勞務(wù)適用次日起36個月內(nèi)出口的增值稅退稅政策的出口貨物勞務(wù)備案，適用增值稅免稅政策或者征稅政策。 3 .不同于放棄零稅率征稅服務(wù)。 (二)企業(yè)提供本年度預(yù)期的進(jìn)料加工修訂計劃分配率和書面合理理由后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以調(diào)整其進(jìn)料加工年度修訂計劃分配率。 (三)進(jìn)口/材料加工出口采用委托加工方式的，申報稅務(wù)申報(免除)或者材料加工免稅證明書發(fā)行申請時，提供的加工費(fèi)單據(jù)不是加工貿(mào)易手(賬簿)上明確記載的加

8、工機(jī)關(guān)發(fā)行的，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，提供主管海關(guān)發(fā)行的書面證明書。 否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，相應(yīng)的加工費(fèi)屬于不得扣稅或申報稅款的材料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請發(fā)放材料加工免稅證明書，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報免稅。 (四)生產(chǎn)企業(yè)購買的本公司不經(jīng)過加工或組裝，出口后可以與本公司自產(chǎn)貨物直接組合成套品的貨物，如向進(jìn)口本公司自產(chǎn)貨物的國外單位或個人出口的，可以作為自產(chǎn)貨物申報(免除)稅款。 (五)出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再提交免稅出口貨物勞務(wù)清單及其電子數(shù)據(jù)。 出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨證明等保留企業(yè)查閱的資料，應(yīng)當(dāng)在出口日裝訂。(六)委托、受托出口出口證明

9、書的貨物，委托方應(yīng)當(dāng)在貨物報關(guān)出口之日起至翌年3月15日，通過委托代理出口協(xié)議(復(fù)印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交委托出口貨物證明書(附件四)及其電子數(shù)據(jù)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查委托代理出口協(xié)議后，對委托出口貨物證明簽字。 受托人申請發(fā)行代理出口貨物證明的，應(yīng)當(dāng)提供規(guī)定的證明材料以及委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的委托出口貨物證明。 執(zhí)行深圳市出口貨物證發(fā)放程序(7)另請部件2出口退稅申報審查系統(tǒng)操作，一、接受上期虛擬報關(guān)單申報二、匯款九種企業(yè)認(rèn)證，委托企業(yè)匯款情況申報輸入和不能匯款情況申報輸入三、備案和審查四、出口貨物證， 代行出口貨物證明書發(fā)行一、實耗法訂正原理和核銷程序二、相關(guān)概念和規(guī)定三、實耗法核銷操作四

10、、核銷分類處理表五、特殊業(yè)務(wù)處理、手動核銷申報、一、實耗法訂正原理和核銷程序、出口明細(xì)申報、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督進(jìn)口申報金額、日常申報兩項稅額、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督出口申報金額二、相關(guān)概念和(一)手(帳)冊類型紙手冊、電子化手冊和電子帳(二)海關(guān)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督管理信息的范圍及其應(yīng)用1、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督管理信息的范圍：電子帳和電子手冊為加工貿(mào)易手(帳)冊注冊數(shù)據(jù)、有加工貿(mào)易手(帳)的紙手冊信息也為海關(guān)H2000 3、海關(guān)貿(mào)易方式代碼表、2、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督管理信息應(yīng)用規(guī)則、(3)3個分配率與其間的關(guān)系1、年度修訂分配率2、手(帳簿)冊實際分配率3、上年度核銷手(帳簿)冊綜合實際分配率(4)手(帳簿) 2、核銷申報所屬期間：當(dāng)年12期下年03

11、期，如2014年(6)“二次核銷”，三、進(jìn)貨加工核銷操作，(一)企業(yè)提交進(jìn)貨加工業(yè)務(wù)免稅核銷申報表及其電子數(shù)據(jù)1、一年一報，4月20日前提交申請書和電子數(shù)據(jù)。 2、上一年度沒有手動核銷時不提交，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)書面說明。 3、系統(tǒng)自動監(jiān)控電子化手冊及電子賬本核銷申報，提醒審核員的紙質(zhì)手冊需企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)人工監(jiān)控。 4 .只提交上年度海關(guān)核銷的手(帳簿)數(shù)據(jù)，手冊必須按照購買法排除虛擬核銷的數(shù)據(jù)。5、小冊子、電子化小冊子海關(guān)注銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在下一年進(jìn)行免稅退稅注銷申報前，完成該小冊子全部出口貨物免稅退稅的正式申報、審查。 6、對于2013年度出口貨物勞務(wù)前期發(fā)票不統(tǒng)一申報，在2014年度4月

12、增值稅納稅申報期間內(nèi)沒有收到發(fā)票，沒有申請延期申報的，在進(jìn)口加工人(賬簿)核銷申報前，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免稅申報單進(jìn)行負(fù)核銷，按照現(xiàn)行的政策規(guī)定進(jìn)行免稅或者征稅申報。 2013年度以來出口貨物勞務(wù)，發(fā)票齊全，信息不齊全，不能在免稅申報期限內(nèi)進(jìn)行免稅正式申報的，不能按照國家稅務(wù)總局公告2013年第61號的規(guī)定進(jìn)行免稅申報的，不能進(jìn)行免稅正式申報的，按照現(xiàn)行的政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或者征稅申報。7、出口退稅審查系統(tǒng)根據(jù)海關(guān)提供的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管信息，監(jiān)視海關(guān)注銷但企業(yè)未通過出口退稅系統(tǒng)申報注銷的手(帳)的編號，監(jiān)視范圍從2012年1月1日開始由海關(guān)注銷手(帳)。 8、深圳市出口企業(yè)采用購法虛擬核銷申報期

13、間海關(guān)核銷的手(帳)冊，審核系統(tǒng)默認(rèn)該手(帳)冊未進(jìn)行免稅核銷申報，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在核銷申報表上填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。 其中，手(帳)號可以作為實際的手(帳)號記入，出口銷售額可以記零。 9 .填寫核銷申報表時，(1)上年度的核銷手(帳簿)冊號：海關(guān)核銷的進(jìn)料加工手(帳簿)冊的實際手(帳簿)冊號應(yīng)逐一填寫。 (2)新聞核開始時間：僅記入電子賬本企業(yè)。 必須填寫電子賬本企業(yè)核銷的最早報核周期的開始日期。 (三)海關(guān)核銷時間：企業(yè)使用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的，記入海關(guān)發(fā)放加工貿(mào)易關(guān)閉通知書的核銷日期的企業(yè)使用電子賬簿的，應(yīng)當(dāng)記入電子賬簿企業(yè)核銷的最晚報核周期的截止日期。 (4)出口銷售額：企業(yè)以相應(yīng)的訂單分配率填

14、寫參與免稅訂單的進(jìn)料加工出口貨物FOB價格。 企業(yè)在2013年8月1日之前依照購買法進(jìn)行虛擬核銷申報的，應(yīng)當(dāng)排除依照購買法進(jìn)行虛擬核銷申報的出口銷售額。 (5)跨修訂版分配率年度使用的進(jìn)料加工手(帳簿)冊，應(yīng)分為同一手(帳簿)編號、不同修訂版分配率年度填寫注銷申報單，并按年度填寫一個記錄。 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在反饋加工企業(yè)手(帳)實際分配率反饋表主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請后，通過出口退稅審核系統(tǒng)自動生成反饋加工企業(yè)手(帳)實際分配率反饋表及電子數(shù)據(jù)(以下簡稱“反饋表”)，并向企業(yè)企業(yè)根據(jù)反饋加工手(帳簿)冊的實際進(jìn)出口情況，核對反饋表中手(帳簿)冊的實際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)。 核對一致的，企業(yè)確認(rèn)該手

15、(帳簿)，蓋章交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 核對不一致的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該手(賬)的實際進(jìn)出口情況填寫反饋表并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。 附件6-1、6-2的調(diào)整數(shù)據(jù)也應(yīng)提交。 填寫反饋表格時應(yīng)注意：進(jìn)口/出口報關(guān)單份數(shù)和進(jìn)口總額：小冊子和電子化小冊子企業(yè)自2013年8月1日實施12號公告實費(fèi)法以來應(yīng)進(jìn)行免稅申報的全部進(jìn)口/出口報關(guān)單份數(shù)和企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口項目稅訂價、 構(gòu)成出口貨物離岸價格的電子賬本企業(yè)應(yīng)填寫2013年度海關(guān)用于申報周期的所有進(jìn)口申報單和企業(yè)財務(wù)確認(rèn)的實際進(jìn)口貨物，構(gòu)成稅務(wù)核算價格、出口貨物離岸價格。 其中，進(jìn)口/出口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)發(fā)行的中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口/出口貨物報關(guān)單份數(shù)進(jìn)口/出口合同

16、是扣除各種調(diào)整項目后的合同金額。 (3)企業(yè)申報的手(帳)冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)對企業(yè)反饋表數(shù)據(jù)不一致，在審核系統(tǒng)中對海關(guān)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手(帳)冊進(jìn)行反饋加工“電子帳(電子化手冊)” 可以提取調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)”及進(jìn)口出口申報單數(shù)據(jù)的企業(yè)可以根據(jù)該手(帳簿)冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況，將差額數(shù)據(jù)記入手(帳簿)冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表(附件6-1、6-2 )，記入調(diào)整報告表的7種情況1，反饋數(shù)據(jù)缺失注意：電子賬本企業(yè)需要填寫“申報日”2、反饋數(shù)據(jù)中進(jìn)口價格與實際進(jìn)口價格不一致時，企業(yè)根據(jù)財務(wù)確認(rèn)的實際進(jìn)口項目構(gòu)成稅務(wù)訂正價格，將差額填寫調(diào)整報告表(附件6-1 )，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時提交電子數(shù)據(jù)、 附帶進(jìn)口項目，構(gòu)成稅務(wù)訂正價格差異原因的免稅退稅的日常申報提交，審核進(jìn)口項目構(gòu)成稅務(wù)訂正價格差異原因說明表及相關(guān)證明資料的，無需重復(fù)提交。 填寫調(diào)整報告表(附件6-1 )時，可按照手冊編號匯總填寫1個數(shù)據(jù)。 3、反饋