內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范.ppt

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 與風(fēng)險(xiǎn)防范,李 敏,內(nèi)部控制自古有之，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。古老的中國(guó)統(tǒng)治者為了防止掌管財(cái)物的官吏貪污舞弊，弄虛作假，對(duì)其實(shí)施了嚴(yán)密的分工牽制與相互考核等方法，以達(dá)到“一毫財(cái)富之出入，數(shù)人耳目之通焉”的目的。 現(xiàn)代內(nèi)部控制的完善與推廣有 賴于現(xiàn)代化大生產(chǎn)和現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展，理應(yīng)更加受到投資者、經(jīng)營(yíng)者和管理者的高度重視。,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要有控制需求的內(nèi)在動(dòng)因,才會(huì)產(chǎn)生控制的思想、理論與相應(yīng)的行為準(zhǔn)則,內(nèi)部牽制論內(nèi)部牽制三要素：職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記賬、人員輪換內(nèi)部牽制四內(nèi)容：實(shí)物牽制機(jī)械牽制體制牽制簿記牽制,內(nèi)部控制論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論控制環(huán)境會(huì)計(jì)制度控制

2、程序,內(nèi)部控制框架論控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控,會(huì)計(jì)控制十分重要 會(huì)計(jì)控制是依法維護(hù)出資人權(quán)益、有效履行出資人職責(zé)的重要途徑與手段，是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在需要，是事業(yè)成功與順利的有效保證。,失控是最大的風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì) 風(fēng)險(xiǎn)是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有多樣性或不確定性 風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)超額收益，也可能導(dǎo)致?lián)p失與慘敗！ 加強(qiáng)監(jiān)控就是防范風(fēng)險(xiǎn)！,會(huì)計(jì)控制就是監(jiān)管,許許多多古今中外的大量案例雄辯地證明了這樣一個(gè)客觀事實(shí)：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更重要。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有其重要的現(xiàn)實(shí)

3、意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。,案例分析一,1995年2月27日，有著232年?duì)N爛歷史、一度排名世界第6的英國(guó)巴林銀行倒閉了，究其主要原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)失控導(dǎo)致過(guò)度炒賣(mài)金融衍生品。 為什么炒賣(mài)金融衍生產(chǎn)品竟能令名譽(yù)卓著的大銀行倒閉呢？表面上看主要原因似乎是一個(gè)年輕人利森在違規(guī)操作，但問(wèn)題僅僅出在一個(gè)人身上嗎？是誰(shuí)給了利森大到足以毀掉一個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)？這還應(yīng)從其總部的管理與控制的疏漏中去尋找：巴林銀行賦予了利森過(guò)大的權(quán)利，利森在新加坡獨(dú)立操作，既負(fù)責(zé)代客理財(cái)業(yè)務(wù)，又負(fù)責(zé)自營(yíng)理財(cái)業(yè)務(wù)，集經(jīng)營(yíng)操作權(quán)、會(huì)計(jì)管理權(quán)和審查監(jiān)督權(quán)于一身，他設(shè)立賬外賬隱匿損失，銀行沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致虧損14億美金。 英國(guó)巴林銀

4、行倒閉的事實(shí)告誡人們：企業(yè)在日常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)的控制與監(jiān)督。規(guī)范交易行為永遠(yuǎn)是重要的，防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)時(shí)時(shí)有準(zhǔn)備。,案例分析二,1996年6月14日，住友商事50年歷史上最陰暗的一天，商事總經(jīng)理秋山富一宣布：由于該公司沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，有色金屬業(yè)務(wù)部長(zhǎng)濱中泰男違反公司規(guī)定，從事銅的非法交易長(zhǎng)達(dá)10年，造成了18億美元的虧損。住友商事是日本三家最大的貿(mào)易公司之一，長(zhǎng)期位居世界500強(qiáng)企業(yè)前例，年銷(xiāo)售額高達(dá)1500億美元。 住友商事事件打破了當(dāng)時(shí)日本經(jīng)濟(jì)史上的最高虧損記錄，這一虧損額度之大，遙居世界之最，比1995年美國(guó)巴林銀行交易員利森擅自交易而虧損14億美元超出4億多。,兩大企業(yè)虧損的共同特征是：公司總部管理失控，非法操作導(dǎo)致震驚世界的虧損。 企業(yè)越大，越要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控；企業(yè)內(nèi)部的上下級(jí)關(guān)系應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，而不僅僅是信任和服從的關(guān)系。 歷史的教訓(xùn)值得記取。大企業(yè)也會(huì)因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)管理失控而慘遭失敗，何況中小企業(yè)呢？翻開(kāi)歷史