會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

1、.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則第一章總則一、為了進(jìn)一步執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 (以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法 )，規(guī)范我的會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，制定本細(xì)則。二、本細(xì)則是根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則的原則規(guī)定制定的會(huì)計(jì)工作的具體操作規(guī)范，目的是在會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作時(shí)有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和評(píng)價(jià)。三、本細(xì)則包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置和管理規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，包括原始證明書的審查、會(huì)計(jì)證明書的填寫、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)定、會(huì)計(jì)、帳目、交易清單、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)檢查、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，處理會(huì)計(jì)工作交接和會(huì)計(jì)文件管理規(guī)范等。第二章會(huì)計(jì)機(jī)

2、構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范一、辦公室要配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)與該部門責(zé)任制有關(guān)。 責(zé)任權(quán)、責(zé)任權(quán)明確，受到嚴(yán)格評(píng)價(jià)，有獎(jiǎng)有罰。三、會(huì)計(jì)人員的部門是每個(gè)人一個(gè)人的部門，即使每個(gè)部門多也多，出納人員不得兼任審計(jì)、會(huì)計(jì)文件保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳戶的登記。 出納以外的會(huì)計(jì)工作人員不得兼任現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)。 會(huì)計(jì)主管工作人員不得兼任出納。 出納工作人員不得兼任微機(jī)的登記。 不能操作系統(tǒng)。第三章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一般規(guī)范一、會(huì)計(jì)法第十條的規(guī)定：以下事項(xiàng)必須辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。(一)貨款和有價(jià)證券的領(lǐng)取(二)財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用(三)債權(quán)債

3、務(wù)的產(chǎn)生和結(jié)算(四)資本、基金增減和經(jīng)費(fèi)收支(五)收入、支出和費(fèi)用的計(jì)算(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、會(huì)計(jì)的事項(xiàng)。二、處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)要寫正規(guī)文字和數(shù)字。 寫正規(guī)的文字和數(shù)字是會(huì)計(jì)人員的基本工作，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重要指標(biāo)。 未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，會(huì)計(jì)數(shù)字和文字的書寫必須按照以下規(guī)定執(zhí)行。(1)會(huì)計(jì)證明書的填寫、帳簿的登記、會(huì)計(jì)報(bào)告書的制作等，必須使用筆或碳筆，使用籃色或黑色的墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆，根據(jù)需要寫紅字的東西，使用紅色的墨水，寫修改的會(huì)計(jì)證明書、會(huì)計(jì)報(bào)告書，寫圓珠筆(2)在證明書、帳簿、報(bào)告書上填寫摘要或數(shù)字時(shí)，把格子上的空格縮小二分之一，糾正錯(cuò)誤。(

4、三)寫阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，應(yīng)該緊接下劃線寫，字體從右上向左下傾斜，傾斜度從55度到60度。 字和字之間的距離相同，不要空出約一半數(shù)字的位置，在數(shù)字之間繼續(xù)寫。寫在6上，寫在7和9下，越過下劃線，寫上長(zhǎng)度約為普通字體高度的四分之一的0時(shí)，字的高度、字的寬度必須與其他數(shù)字相同，寫6、8、9、0時(shí)，圓必須封上。(四)金額數(shù)字大寫，用漢字正楷或行書體寫。 寫的文字要以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確、清晰。 不要自制簡(jiǎn)化字，也不要濫用繁筆字。大寫(正楷、行書):壹、弐、叁、勝、伍、陸、七、八、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)。 不能用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、三、別

5、(0)等文字代替。大寫金額的數(shù)字是元還是角，應(yīng)該在“元”或“角”后寫“整”或“正”的文字，大寫金額的數(shù)字有點(diǎn)，分鐘后不寫“整”或“正”的文字。大寫金額的數(shù)字前面沒有印刷人民幣文字，請(qǐng)?zhí)顚憽叭嗣駧拧比帧?“人民幣”三字和金額數(shù)字之間不得留空。 在合計(jì)小寫金額的數(shù)字之前，不能填寫人民幣符號(hào)“”，并在金額的數(shù)字之間加上空白。如果阿拉伯?dāng)?shù)字之間有0，漢字的大寫金額必須寫為“零”。 如101.50，漢字大寫的金額必須寫為人民幣壹百壹元伍角整。 如果阿拉伯?dāng)?shù)字之間有幾個(gè)“0”，則漢字大寫的金額只能包含“0”字。 例如，1,004.56，漢字大寫的金額應(yīng)該寫在人民幣壹仟零四臥角陸分，阿拉伯?dāng)?shù)字的數(shù)字位數(shù)是

6、“0”，或者數(shù)字之間有幾個(gè)“0”，原來的位數(shù)也是“0”，但是角位不是“0”的情況下，漢字大寫的金額只寫“0”字另外，也可以不寫“0”字。 例如，1,320.56，漢字大寫的金額應(yīng)該寫在人民幣壹仟叁上，1,000.56，漢字大寫的金額應(yīng)該寫在人民幣壹仟日元零伍角陸分，或者寫在人民幣壹仟日元伍角陸分。(5)寫數(shù)字時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須采用正確的糾正方法。 嚴(yán)禁用紅線把錯(cuò)誤的數(shù)字全部抹掉，在錯(cuò)誤的數(shù)字上蓋章，再在上面填寫正確的數(shù)字，摩擦涂抹或用藥液抹掉。三、正確使用各種印章(1)財(cái)務(wù)專用印鑒必須由負(fù)責(zé)人保管，使用時(shí)必須得到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意的“已收到現(xiàn)金”、“已支付現(xiàn)金”、“已收到銀行”、“已支付銀行”一章

7、也指定負(fù)責(zé)人專用的“已轉(zhuǎn)賬”、“已轉(zhuǎn)賬”一章進(jìn)行保管使用。(二)填寫記帳證明書時(shí)，帳戶、詳細(xì)帳戶可以刻帳戶印章，帳戶印章的規(guī)格最好寫為最大不超過四字、最小不超過五字的仿宋體或?qū)嶓w。(3)會(huì)計(jì)人員每人刻有長(zhǎng)方形的印章，用于原始證明書、記帳證明書、會(huì)計(jì)報(bào)告書等指定位置和訂正數(shù)字，其規(guī)格不超過帳簿的三分之二。(4)要蓋上會(huì)計(jì)的印章，蓋上用籃色印油的名字的印章，涂上紅色的墨水，把字寫清楚。(5)支票和印章必須分開保管，不得由出納一人管理。四、財(cái)政年度自公元一月一日至十二月三十一日。五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為會(huì)計(jì)本位幣。第四章會(huì)計(jì)證書規(guī)范一、原始證明書的規(guī)范(根據(jù)會(huì)計(jì)法第十四條的規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)發(fā)生的一切經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)取得合法的原始證明書。(2)原始證明書需要以下內(nèi)容：填寫證明書名稱證明書的日期填寫證明機(jī)構(gòu)名稱填寫經(jīng)營(yíng)者的簽名或者領(lǐng)取蓋章證明書的機(jī)構(gòu)的全名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額。(3)從外部機(jī)關(guān)取得的證明書和從外部發(fā)行的證明書，必須蓋“發(fā)票”專用印章或財(cái)務(wù)印章。自制的原始證明書需要收件人、經(jīng)營(yíng)者和公司負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章。(四)購(gòu)買實(shí)物的原始證明書需要檢查證明書。領(lǐng)取各種付款款的原始證明書，應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，分別蓋章現(xiàn)金銀行已付款還是已轉(zhuǎn)賣。收據(jù)需要稅務(wù)部門的監(jiān)控印章，收據(jù)需要財(cái)政部門的監(jiān)控印章。工作人員必須附加公債借款。 償還的時(shí)候，不得另外發(fā)行收據(jù)，歸還原借款借款借款。一式幾連原始證明書

9、，必須注明各連的用途，只有一連成為償還證明書。一式幾連的收據(jù)，必須用雙面復(fù)印紙寫，連續(xù)編號(hào)。 無效時(shí)按“無效”的印章，與存根一起保存，不可廢棄。(5)有附件時(shí)，必須注明附件的自然張數(shù)，有效金額必須相等。上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將批準(zhǔn)文件的原件或復(fù)印件作為原件證書的附件，在證書上寫明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件編號(hào)，原件另行保管。各種附件必須附在原始證書的后面。 附件張數(shù)多的話，應(yīng)該從原始證明書的右上到右左依次重疊粘貼，不能隱藏結(jié)算金額。 例如，文件太多，不能貼在原始證明書的背面的情況下，用白紙貼，貼在原始證明書的背面。公共汽車和地鐵票只貼精算金額的量，各種卡和車票剝下票面貼上，機(jī)票不貼，請(qǐng)和原件的證明

10、書一起放。如果各種附件大于原始證書，則以原始證書大小折疊并附在原始證書之后。 如果有破損請(qǐng)貼在一起。 破損太大無法辨認(rèn)的情況下，新拿到的，確實(shí)有困難的情況下，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額由經(jīng)營(yíng)者分別說明，并得到公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。(6)可以按單位或人名匯總相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始證明書，制作原始證明書匯總表。(七)不得借出原始證件。 其他機(jī)構(gòu)因特殊理由需要使用原始證書時(shí)，可以經(jīng)該機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)復(fù)制。 提供給外國(guó)機(jī)關(guān)的原始證明書復(fù)印件，必須在專用登記簿上登記，由提供者和受益人共同簽名或蓋章。(8)從外部機(jī)關(guān)取得的原始證明書丟失的情況下，原始發(fā)行機(jī)關(guān)取得用印章復(fù)蓋的證明書，寫明原始證明書的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)經(jīng)營(yíng)

11、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)該取代原始證明書。 如果確實(shí)不能證明的話，如列車、輪船、機(jī)票等證明書由當(dāng)事人寫詳細(xì)情況，經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將代替原始證明書。二、會(huì)計(jì)證明書的規(guī)范。(1)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人必須根據(jù)無審計(jì)錯(cuò)誤的原始證明書和原始證明書匯總表填寫會(huì)計(jì)證明書。(2)會(huì)計(jì)證明書必要的內(nèi)容填寫日期的證明書編號(hào)帳戶、附屬帳戶、適用細(xì)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的概要貸款金額應(yīng)該借出所附的原始證明書的張數(shù)發(fā)票、審查、出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的蓋章。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，在會(huì)計(jì)證明書上追加帳戶代碼欄。會(huì)計(jì)證明書的日期請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)部門受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的日期，填寫所有年、月、日。 證書號(hào)碼可以按月順序自然編號(hào)。(4)各部門可以采用收據(jù)、付款單、轉(zhuǎn)

12、賬證明書的分類號(hào)碼的形式，或者更詳細(xì)的等級(jí)分類的會(huì)計(jì)證明書的分類號(hào)碼的形式，但是一旦決定采用哪種形式，就不允許在會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行任意變更。如果某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及透支，一張證明書不足時(shí)，可以用分?jǐn)?shù)寫。例如，1-、1-、1-分別寫在3張編號(hào)的位置上，合計(jì)數(shù)僅寫在1-張上，剩下的兩張合計(jì)數(shù)可以被/除盡。 這個(gè)號(hào)碼僅限于轉(zhuǎn)賬證明書。(5)采用帳目匯總表的組織步驟，必須根據(jù)單位業(yè)務(wù)量的多少定期地或者不定期地集中制作，按月或者年順序編號(hào)。 在一張匯總表中不能開兩個(gè)相同的帳戶。 定期匯總基于匯總?cè)掌?，不定期匯總基于上次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)創(chuàng)建的會(huì)計(jì)證明書的時(shí)間。(6)填寫的會(huì)計(jì)證書摘要要簡(jiǎn)潔簡(jiǎn)潔，說明問題。 一般來說

13、，要求以下幾點(diǎn)。1、現(xiàn)金、銀行存款的領(lǐng)取，支付項(xiàng)目必須注明領(lǐng)取對(duì)象、結(jié)算種類、支票號(hào)碼和支付的主要內(nèi)容。2 .財(cái)產(chǎn)、物資的領(lǐng)取事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)注明物資的名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)取單位。3、交易價(jià)款必須與對(duì)方公司注明價(jià)款的內(nèi)容。4、財(cái)產(chǎn)損失溢出事項(xiàng)必須注明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。5、保留處理事項(xiàng)必須注明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)必須注明事項(xiàng)內(nèi)容。7、調(diào)整帳目的事項(xiàng)必須注明被調(diào)整帳目的會(huì)計(jì)證明書的日期、號(hào)碼和原因。(7)會(huì)計(jì)科目的填寫應(yīng)滿足以下要求：1、填寫會(huì)計(jì)證明書，不得按照現(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目、詳細(xì)科目的全名，隨意變更其名稱、號(hào)碼、會(huì)計(jì)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得用會(huì)計(jì)科目號(hào)碼或外語文字替換

14、或簡(jiǎn)化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位還必須填寫漢字會(huì)計(jì)科目名。 一級(jí)會(huì)計(jì)科目代碼應(yīng)該滿足會(huì)計(jì)制度的要求。2、會(huì)計(jì)制度設(shè)定的會(huì)計(jì)科目，各部門沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以也可以不設(shè)置。 需要計(jì)算的，需要合并或增設(shè)帳戶的，必須在得到上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、記入會(huì)計(jì)分錄的順序是先記入借方帳戶，然后記入貸方帳戶。4、填寫記帳證明書。 帳戶必須按規(guī)定填寫。 帳戶之間不要留空白。 遇到同一帳戶時(shí)，必須一個(gè)個(gè)填寫帳戶的全名。 不能用點(diǎn)來替換。 使用會(huì)計(jì)印章的人，必須與橫線平行復(fù)蓋。 如果有空白行，從金額欄最后一行的數(shù)字的右上角到最下方行的左下角畫斜線刪除。5、各記帳證明書只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，少數(shù)特殊業(yè)務(wù)除了要把幾個(gè)帳戶

15、記入記帳證明書以外，不能把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始證明書匯總得太多，制作對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚的記帳證明書。(8)記入記帳證明書的金額必須與原證明書或原證明書摘要表相一致。(9)除退房和糾錯(cuò)的記帳證明書以外，可以不附加原始證明書，其他記帳證明書必須附加原始證明書。(10 )如果原始證書有幾個(gè)記賬證書相關(guān)，則可以將原始證書附在主要記賬證書的后面，并在其他記賬證書上標(biāo)明附有原始證書的記賬證書的編號(hào)。 一張?jiān)C明書上記載的支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，把其他部門負(fù)擔(dān)的部分交給對(duì)方原件證明書的分割書，進(jìn)行結(jié)算。(11 )附件的張數(shù)按原始證明書摘要表的張數(shù)計(jì)算，不涉及摘要的按原始證明書的自然張數(shù)計(jì)算。(12 )會(huì)計(jì)證

16、明書填寫時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，必須再次填寫，不能對(duì)原來的證明書進(jìn)行變更。(13 )登記計(jì)入的會(huì)計(jì)證明書，在發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)，有以下訂正方法1、赤字更正法：當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，填寫與原日記帳相同金額為赤字的記帳證明書，在摘要欄中用藍(lán)字寫“關(guān)閉某月某日某日的證明書”，同時(shí)用藍(lán)字新填寫正確的記帳證明書，“修改某月某日的證明書”2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年的會(huì)計(jì)帳戶沒有填寫錯(cuò)誤，只要金額填寫錯(cuò)誤，就能把正確數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額作為另一個(gè)修改的記帳證明書，金額為藍(lán)字，金額減少可以使用赤字。(14 )發(fā)現(xiàn)超越年度的錯(cuò)誤時(shí)，用藍(lán)字填寫修改后的會(huì)計(jì)證明書。(15 )登記到總帳后，記帳證明書匯總表有錯(cuò)誤，但是記帳證

17、明書和明細(xì)賬單沒有錯(cuò)，只要各帳戶之間的“帳戶”，就可以修改用赤字修改過的匯總表，或者重新組織修改過的匯總表，錯(cuò)誤帳戶金額為赤字，調(diào)整過的帳戶金額為藍(lán)色。(十六)收費(fèi)證明書的裝訂；1、裝訂收費(fèi)證明書原則上以1張收費(fèi)證明書匯總表為1冊(cè)，分為2冊(cè)以上，如果可以使用分?jǐn)?shù)號(hào)碼的收費(fèi)證明書很少的話，可以把2張或3張收費(fèi)證明書匯總表的收費(fèi)證明書一起裝訂成1冊(cè)，但不能過月裝訂。2、原始證明書太大的情況下，折疊成比會(huì)計(jì)證明書稍小的面積，注意裝訂的折痕，裝訂后也可以查。 如果原始證明書太小，則在收費(fèi)證明書的面積內(nèi)能夠均勻地粘著。3、拆下證書別針等所有鐵器。4、裝訂會(huì)計(jì)證明書，要貼封面和封底，封面的有關(guān)內(nèi)容都要填寫

18、，簽名齊全。5、會(huì)計(jì)證明書的裝訂處在證明書的左上角，一般左右寬度在2厘米以下，上下長(zhǎng)度在2.5厘米以下。6、裝訂后，要用紙把裝訂好的線包成三角，把裝訂者的印章蓋在中間裝訂上，在背面注明年、月、日和份數(shù)的號(hào)碼。第五章會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范一、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各部門必須設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。 其中，總帳、現(xiàn)金分錄和銀行分錄采用本式，其他帳簿采用活頁(yè)式。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位必須每天輸入提取現(xiàn)金、銀行存款的分錄。 在所有記帳證書數(shù)據(jù)都已存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的情況下，您可以用總帳帳戶的本期發(fā)生額對(duì)照表來替換總帳。 總帳、明細(xì)帳和銀行馀額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。二、使會(huì)計(jì)帳簿生效，必須按照以下規(guī)定執(zhí)行(一)在帳簿封面上注明單位名稱和帳簿名稱。(二)帳簿的扉頁(yè)應(yīng)附加“經(jīng)營(yíng)者一覽表”。 內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、有效日期、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人名稱，還有蓋章和單位公章，經(jīng)營(yíng)或交接日期、交接日期。(3)在賬本的第一頁(yè)，必須設(shè)定帳戶的目錄，在內(nèi)容中包含帳戶名稱，明確記載各帳戶的頁(yè)數(shù)。(4)使本式的帳簿有效，按順序決定頁(yè)數(shù)，不可跳過頁(yè)碼。 使用活頁(yè)式的帳簿，按帳戶順序編號(hào)，裝訂成冊(cè)子。