《審計(jì)的職能和作用》PPT課件

1、1、審計(jì)概述，1、節(jié)審計(jì)的概念2、節(jié)審計(jì)的創(chuàng)建和開發(fā)3、節(jié)審計(jì)的功能和作用4、節(jié)審計(jì)的對(duì)象和活動(dòng)5、審計(jì)的組織和人員，2、1、審計(jì)的概念，這部分在本章中更重要，學(xué)生主要應(yīng)如下掌握：審計(jì)的定義審計(jì)的特性審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，3，1，審計(jì)的定義，審計(jì)是由專門機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行的，根據(jù)國(guó)內(nèi)法律法規(guī)，國(guó)家政府機(jī)關(guān)、企業(yè)和事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)政收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、便利性進(jìn)行審查，評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益注：審計(jì)主體是審計(jì)人員，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織統(tǒng)稱專職機(jī)關(guān)和人員。審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，獨(dú)立是其本質(zhì)特征。基于審計(jì)定義的財(cái)務(wù)審計(jì)概念。4，2，審計(jì)的特

2、征，審計(jì)有三個(gè)基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威和綜合性。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)獨(dú)立、人事獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。感恩的權(quán)威意味著感恩具有使人相信的力量和威信。權(quán)威來(lái)自兩個(gè)方面：法律賦予的權(quán)威。由自己的工作確立的權(quán)威。審計(jì)是高水平的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。5，3，審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理的范疇，兩者是聯(lián)系在一起的，又是不同的。聯(lián)系方式：兩個(gè)起源密切相關(guān)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的重要對(duì)象。審計(jì)是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的手段。檢查方法和標(biāo)準(zhǔn)等有密切的關(guān)系。差異：本質(zhì)不同。執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同。審計(jì)的范圍比會(huì)計(jì)廣。功能的作用不同。程序和方法不同。責(zé)任權(quán)限也有差異。6，2，審計(jì)的創(chuàng)建和開發(fā)，這部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)

3、容只能有一般的理解，其中的一些內(nèi)容必須在中外審計(jì)開發(fā)的客觀基礎(chǔ)和幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上有明確的標(biāo)志。7，1，我國(guó)審計(jì)創(chuàng)建和發(fā)展國(guó)家審計(jì)，徐州，設(shè)立“宰夫”正式-開始；秦漢設(shè)置審查意向，遵循計(jì)算系統(tǒng)(春秋開始)。隋唐、處刑部(尚書省)進(jìn)行審計(jì)；宋代專門負(fù)責(zé)監(jiān)查院或監(jiān)查院，從那時(shí)起監(jiān)查就成為財(cái)政監(jiān)督的專門名詞。1912年，中華民國(guó)在國(guó)務(wù)院設(shè)立了中央審計(jì)署。1914年，北洋政府改名為監(jiān)查院，同年公布了審計(jì)法。1983年9月，中華人民共和國(guó)成立了監(jiān)查院。1994年NPC會(huì)議通過(guò)，1995年1月1日實(shí)施了中華人民共和國(guó)審計(jì)法。8，-民間審計(jì)，1918年北洋政府公布會(huì)計(jì)師暫行章程；1918年，中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝

4、林成立了正規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1980年我國(guó)恢復(fù)和重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，同年財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定。1981年1月，上海成立了建國(guó)后第一個(gè)會(huì)計(jì)法人。1993年10月通過(guò)人民代表大會(huì)，并于1994年1月1日實(shí)施的中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；1995年發(fā)表了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。9，2，西方審計(jì)的出現(xiàn)和發(fā)展，以民間審計(jì)為主體的西方現(xiàn)代審計(jì)，其發(fā)展一般經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理審計(jì)三個(gè)階段?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)生在英國(guó)。1720年，查爾斯斯內(nèi)爾受委托審查南海事件，成為世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師；18世紀(jì)初至19世紀(jì)中期，詳細(xì)的審計(jì)在英國(guó)盛行，有人稱之為英式審計(jì)；1853年，蘇格蘭成立了

5、愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。美國(guó)發(fā)展了現(xiàn)代審計(jì)。1887年美國(guó)建立了aicma。20世紀(jì)初，美國(guó)會(huì)計(jì)創(chuàng)立了資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)報(bào)表)審計(jì)，也稱為美國(guó)審計(jì)。10，3，審計(jì)的功能和作用，1，審計(jì)的功能審計(jì)功能表示審計(jì)本身固有的功能。它是不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計(jì)的本質(zhì)屬性。監(jiān)查是指經(jīng)濟(jì)監(jiān)查經(jīng)濟(jì)監(jiān)查經(jīng)濟(jì)監(jiān)查、11、經(jīng)濟(jì)監(jiān)查是指監(jiān)督、督促監(jiān)查對(duì)象機(jī)關(guān)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)在正常軌道上運(yùn)行。-經(jīng)濟(jì)后衛(wèi)經(jīng)濟(jì)鑒定也稱為審計(jì)公證。指審計(jì)機(jī)關(guān)反映和說(shuō)明經(jīng)濟(jì)狀況的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料是否符合實(shí)際，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的哪些方面是合法的，是否遵守，并書面證明。-經(jīng)濟(jì)醫(yī)生，12，2，審計(jì)的作用我們社會(huì)主義審計(jì)的作用

6、如下。促進(jìn)角色，13，4，審計(jì)對(duì)象和任務(wù)，審計(jì)對(duì)象是審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，包括審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。我國(guó)的審計(jì)對(duì)象是國(guó)家各級(jí)政府和各部門、國(guó)家金融機(jī)關(guān)、各種企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)政收支、合法性、利益。金融審計(jì)的范圍是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，金融審計(jì)的內(nèi)容是上述單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。金融審計(jì)的對(duì)象是銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的可靠性、合法性、合理性和利益。14，審計(jì)的任務(wù)是根據(jù)審計(jì)對(duì)象對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)工作的要求。我國(guó)審計(jì)的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家利益。目前我國(guó)審計(jì)的全部任務(wù)由6個(gè)方面組成，具體參照教材第15-16頁(yè)。15，5，審計(jì)的組織和人事，1，審計(jì)的組織我們的審計(jì)系統(tǒng)由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社

7、會(huì)審計(jì)三部分組成。整個(gè)系統(tǒng)以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)中重要的不可缺少的組成部分，是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充。16國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是指包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)的代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)限的行政機(jī)關(guān)。具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)限。1983年9月，我國(guó)在國(guó)務(wù)院設(shè)立了中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)-審計(jì)委員會(huì)，這是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)責(zé)任原則組織和指導(dǎo)全國(guó)。監(jiān)事會(huì)由國(guó)務(wù)院總理提名，由全國(guó)人民代表決定，國(guó)家主席任免。副監(jiān)查長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院任免。我國(guó)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還包括省、市、縣三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。他們負(fù)責(zé)和報(bào)告對(duì)一級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)和

8、本級(jí)人民政府的工作，監(jiān)察工作以上監(jiān)察機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)能力占主導(dǎo)地位。17，內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)是指部門，是專門負(fù)責(zé)單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)工作的機(jī)關(guān)，包括部門審計(jì)機(jī)關(guān)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)兩個(gè)部分。我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織體系中實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。也就是說(shuō)，本部門或本機(jī)關(guān)的主任領(lǐng)導(dǎo)親自領(lǐng)導(dǎo)，不受其他職能部門的限制。接受工作上同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這里，部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)在同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指示下報(bào)告工作，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)在上級(jí)主管部門的審計(jì)機(jī)關(guān)的指示下報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)和監(jiān)督。18，社會(huì)審計(jì)組織、社會(huì)審計(jì)組織由社會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)官組成，是依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證和咨詢服務(wù)的社會(huì)中介組織。接受委托審計(jì)是其特點(diǎn)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織目前主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。Cpa可以處理的業(yè)務(wù)包括：復(fù)查會(huì)計(jì)報(bào)表并發(fā)布審核報(bào)表。驗(yàn)證企業(yè)資本，發(fā)行資本驗(yàn)證報(bào)告。承辦企業(yè)合并、分立、清算問(wèn)題中的審計(jì)工作，發(fā)行報(bào)告。執(zhí)行其他審計(jì)工作。接受會(huì)計(jì)咨詢，會(huì)計(jì)服務(wù)事業(yè)的委托。19，2、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支；審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政收支。(其具體義務(wù)見教材P18-19)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，即審計(jì)監(jiān)督權(quán)限。具體權(quán)限如下：提供信息，請(qǐng)