貨幣資金及結(jié)算資金管理和核算制度

1、貨幣資金和結(jié)算資金管理會計規(guī)定第一章一般原則第一條為加強資本管理，加快資本周轉(zhuǎn)，根據(jù)公司實際情況，結(jié)合國家會計法、企業(yè)會計制度、財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金、公司資金管理辦法，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條資金管理必須注重綜合經(jīng)濟效益：合理確定所需資金數(shù)額，控制資金投入時間。精心選擇資金來源，努力降低資金成本；適當(dāng)安排自有資金比例，正確使用債務(wù)管理。第四條做好基金管理的基礎(chǔ)工作。在經(jīng)營活動中，要明確資金的一級和二級用途，資金的申報和審批程序要健全、嚴(yán)格，財務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排。第二章資金的審批和支付第五條公司資金支付由業(yè)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門和

2、領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自權(quán)限逐級審批責(zé)任制。出納不得兼任審計、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)登記等職務(wù)。公司不得一人辦理資金支付的全過程。第六條公司資金支付的審批程序。(1)付款申請。公司各部門和個人公開支付或?qū)ν庵Ц稌r，經(jīng)辦人員必須填寫“借款單”或“資金撥付審批表”，注明借款人或收款人、支付目的、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明、收據(jù)等附件。(2)付款批準(zhǔn)。各級審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)的程序?qū)μ顚懞玫谋砀襁M(jìn)行審批。對不符合要求的貨幣資金申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。(3)審查證書的編制。會計師應(yīng)對批準(zhǔn)的“資金撥付批準(zhǔn)文件”等文件進(jìn)行說明。審核人應(yīng)對照會計憑證核對資金撥付批準(zhǔn)文件等

3、批準(zhǔn)文件，審核貨幣資金支付申請的范圍、權(quán)限和程序是否正確，程序及相關(guān)文件是否完整，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式和收款人是否適當(dāng)。經(jīng)審核無誤后，憑證交出納辦理付款手續(xù)。(4)處理付款。出納人員應(yīng)根據(jù)核對無誤的會計憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三章現(xiàn)金管理和會計第七條現(xiàn)金是指目前在中國流通的法定貨幣元。會計現(xiàn)金指的是庫存現(xiàn)金。第八條現(xiàn)金的使用范圍按照國家現(xiàn)金暫行管理條例規(guī)定的八項用途支付和使用。但是，購買國家規(guī)定的特殊管制商品，必須以劃撥方式進(jìn)行，不得使用現(xiàn)金。第九條庫存現(xiàn)金限額一般為3-5天日常零星費用所需的庫存現(xiàn)金限額。公司每日余額不得超過5000元的核定限

4、額，超出部分應(yīng)及時送至銀行，以確?，F(xiàn)金管理的安全。第十條日常現(xiàn)金收支管理。1、公司的貨幣資金收入必須及時入賬，不得設(shè)立“小金庫”，不得對外記賬，嚴(yán)禁托收不入賬。2、除銀行批準(zhǔn)的坐支范圍和限額外，不得隨便坐支現(xiàn)金。3.現(xiàn)金支付必須由財務(wù)經(jīng)理簽字并蓋章。4.手頭的現(xiàn)金應(yīng)由出納員保管。5.簽發(fā)現(xiàn)金支票時，必須根據(jù)會計憑證說明付款目的和收款人姓名。支票和憑證金額應(yīng)完全一致，并必須堅持先卡后開票，不得無證開票。6.對于已收已付憑證，相關(guān)原始憑證應(yīng)加蓋“已收”字樣第十一條現(xiàn)金會計。根據(jù)會計制度的規(guī)定，“現(xiàn)金”賬戶用于匯總核算。月末，應(yīng)核對“現(xiàn)金日記賬”的余額，并與“現(xiàn)金”總賬的余額相匹配。第十二條公司應(yīng)定

5、期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存一致。發(fā)現(xiàn)不一致，及時查明原因，做出相應(yīng)處理。第四章銀行存款的管理和核算第十三條銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種資金。作為獨立的會計企業(yè)，必須在銀行開戶。公司嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家的相關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶管理，按規(guī)定開戶，辦理存款、取款和結(jié)算。該公司定期檢查和清理銀行賬戶的開立和使用，并及時處理發(fā)現(xiàn)的任何問題。第十四條銀行結(jié)算紀(jì)律。加強結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任是維護經(jīng)濟秩序、保證結(jié)算業(yè)務(wù)正常運行的重要保證。為了執(zhí)行信用制度，維護結(jié)算秩序，加快資金周轉(zhuǎn)，順利清償債務(wù)，我們必須遵守銀行結(jié)算辦法:1、不準(zhǔn)出租或出借銀行賬戶；2、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；3

6、.不得獲得銀行信貸。4.不得發(fā)行、收購或轉(zhuǎn)讓無真實交易或債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，不得從銀行或其他機構(gòu)獲取資金。5.不允許無理拒絕支付和任意占用他人的資金。6、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶，原則上每個商業(yè)銀行不得超過兩個賬戶。第十五條銀行結(jié)算方式公司的外幣結(jié)算主要是通過轉(zhuǎn)賬或票據(jù)結(jié)算的方式。其結(jié)算類型主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、外匯、委托收款、異地托收承付等。平時，可根據(jù)需要采用上述結(jié)算方式與交易單位結(jié)算。第十六條銀行存款核算：設(shè)立“銀行存款”賬戶，進(jìn)行一般分類核算，并根據(jù)銀行名稱和存款類型對銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。月底，應(yīng)對照總分類賬核對銀行存款日記賬，并編制銀行對賬單余額調(diào)

7、節(jié)表，說明未清項目的原因并及時處理。第五章其他貨幣資金的管理和核算第十七條其他貨幣資金，是指存放資金的貨幣資金，不同于公司的庫存現(xiàn)金和銀行存款。它包括：海外存款、銀行匯票、銀行本票和其他在途貨幣資金。第十八條對外存款是指公司在境外進(jìn)行臨時或零星采購時，匯至境外銀行開立專門采購賬戶的款項。國外存款通常用于臨時購買或日常零星購買。公司開設(shè)了一個專門的采購賬戶，將資金匯至采購地點。除了可用于采購人員差旅費的少量現(xiàn)金外，采購資金存款將被轉(zhuǎn)移。第十九條銀行匯票和銀行本票的管理：1、銀行匯票存款是指企業(yè)取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而按照規(guī)定存入銀行的款項。2.銀行

8、匯票和銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但銀行匯票只能由個人轉(zhuǎn)讓給單位和個體經(jīng)營者。3.銀行匯票的超額部分可以由開證行退還給匯款人。但是，企業(yè)獲得的銀行本票只能全額結(jié)算，多余的錢不能退還給企業(yè)。結(jié)算后，任何多余的錢都可以通過支票、現(xiàn)金或其他方式返還給企業(yè)。4.公司本票應(yīng)立即支付，不得作任何損失報告。但是，如果遺失的本票在付款期限屆滿后一個月仍未被冒領(lǐng)，可以辦理退票手續(xù)。第二十條其他貨幣資金的核算：公司設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶，進(jìn)行一般分類核算，并設(shè)立應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)是指公司收到的用于銷售電力及其他產(chǎn)品的商業(yè)票據(jù)，或以商業(yè)票據(jù)結(jié)算方式為購買商品和材料而開具和承兌的商業(yè)票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌

9、匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)票據(jù)通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”進(jìn)行核算。計息票據(jù)的利息和貼現(xiàn)計算正確。第二十三條應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理和核算應(yīng)收應(yīng)付賬款是指企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)以外的應(yīng)收款項、應(yīng)付購貨款和勞務(wù)款項。1.應(yīng)收和應(yīng)付賬戶的記賬時間必須正確確認(rèn)：即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的會計記賬時間；2、必須根據(jù)業(yè)務(wù)情況，控制應(yīng)收賬款的限額和回收時間；3.及時檢查往來賬戶。對于長期未收回的應(yīng)收賬款，找出原因，繼續(xù)催收并及時收回。無法收回的，應(yīng)取得相關(guān)證明，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后列為壞賬。4.對于應(yīng)付款項，也要及時籌措和償還，避免長期占用其他單位的資金。不能支付的，按照國家規(guī)定辦理。5.應(yīng)收和應(yīng)付科目應(yīng)按公司設(shè)置“

10、應(yīng)收”和“應(yīng)付”，進(jìn)行一般分類核算和明細(xì)分類核算。第二十四條其他應(yīng)收款和應(yīng)付款的管理和核算1.其他應(yīng)收應(yīng)付賬款是指公司從其他單位和個人收到的與商品或服務(wù)支付結(jié)算無關(guān)的應(yīng)收、暫付或應(yīng)付賬款。它包括各種補償、罰款、保證金、保險金、保證金、總養(yǎng)老金、儲備金等。2.其他應(yīng)收款和應(yīng)付款應(yīng)及時與其他單位或個人核對并及時結(jié)算。3.設(shè)置“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”進(jìn)行一般分類核算，單獨單位和個人進(jìn)行詳細(xì)分類核算。第二十五條貨幣資金是公司的流動資產(chǎn)。必須嚴(yán)格保管并定期檢查，以確保賬目與事實相符，賬目與賬目相符，并確保公司財產(chǎn)不受損壞。第二十六條結(jié)算資金是公司的流動資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)定期檢查和核對，確保國家、公司和流動單位的財產(chǎn)不受損害。第七章票據(jù)及相關(guān)印章的管理第二十七條公司應(yīng)加強貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種銀行結(jié)算票據(jù)在購買、保管、托收、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等方面的職責(zé)、權(quán)限和程序。并建立專門的登記簿進(jìn)行記錄，以防止空白票據(jù)的丟失和盜用。公司禁止保留或攜帶加蓋完整印章的空白銀行支付工具。第二十八條公司銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一個人保留