2025年稅務(wù)師考試試題及答案

2025年稅務(wù)師考試試題及答案一、案例分析題

1.某公司是一家從事國際貿(mào)易的企業(yè)，由于經(jīng)營不善，公司陷入困境，面臨巨額虧損。公司董事長希望您作為稅務(wù)師，為其提供以下方面的咨詢服務(wù)：

（1）如何降低公司稅負；

（2）如何通過稅收籌劃優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)；

（3）如何利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)發(fā)展提供支持。

答案：

（1）降低公司稅負：

1.合理調(diào)整公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低稅負；

2.利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收減免、研發(fā)費用加計扣除等；

3.加強內(nèi)部控制，降低管理費用，提高運營效率；

4.利用國際稅收協(xié)定，合理規(guī)避國際雙重征稅。

（2）稅收籌劃優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)：

1.利用企業(yè)并購重組稅收政策，降低公司債務(wù)；

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整債務(wù)與股權(quán)比例；

3.利用稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅抵免、遞延納稅等；

4.加強成本控制，提高盈利能力。

（3）利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)發(fā)展提供支持：

1.充分了解國家稅收政策，掌握優(yōu)惠政策；

2.結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點，合理規(guī)劃稅收籌劃方案；

3.加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取政策支持；

4.關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢，及時調(diào)整稅收籌劃策略。

2.某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的企業(yè)，希望您作為稅務(wù)師，為其提供以下方面的咨詢服務(wù)：

（1）如何利用增值稅發(fā)票管理降低企業(yè)稅務(wù)風險；

（2）如何合理規(guī)劃企業(yè)增值稅申報；

（3）如何處理企業(yè)增值稅納稅調(diào)整事項。

答案：

（1）利用增值稅發(fā)票管理降低企業(yè)稅務(wù)風險：

1.建立健全發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具、使用、保管等環(huán)節(jié)合規(guī)；

2.加強發(fā)票管理，防止虛開、偽造、非法代開等違法行為；

3.完善發(fā)票認證、抵扣、開具等環(huán)節(jié)，降低稅務(wù)風險。

（2）合理規(guī)劃企業(yè)增值稅申報：

1.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，合理確定增值稅申報期限；

2.嚴格按照稅法規(guī)定，準確計算增值稅稅額；

3.做好增值稅申報資料的準備，確保申報及時、準確。

（3）處理企業(yè)增值稅納稅調(diào)整事項：

1.合理處理增值稅進項稅額、銷項稅額的確認；

2.處理增值稅納稅調(diào)整事項，如視同銷售、進項稅額轉(zhuǎn)出等；

3.加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取政策支持。

二、單項選擇題

1.以下哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？（）

A.應稅銷售額超過500萬元；

B.近三年內(nèi)未發(fā)生重大稅務(wù)違法行為；

C.有固定的經(jīng)營場所；

D.有穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

答案：D

2.下列哪個稅種采用“查賬征收”的征收方式？（）

A.增值稅；

B.消費稅；

C.企業(yè)所得稅；

D.契稅。

答案：C

3.以下哪種情況下，可以申請延期申報？（）

A.會計人員請假；

B.稅務(wù)機關(guān)工作人員疏忽；

C.申請人有特殊情況，如疾病、事故等；

D.申請人未按時申報。

答案：C

4.企業(yè)出口貨物，下列哪個環(huán)節(jié)可以享受增值稅出口退稅？（）

A.出口環(huán)節(jié)；

B.進口環(huán)節(jié)；

C.銷售環(huán)節(jié)；

D.采購環(huán)節(jié)。

答案：A

5.下列哪種情況不屬于稅收違法行為的范疇？（）

A.未按時申報納稅；

B.虛開發(fā)票；

C.偽造完稅憑證；

D.遇到特殊情況，如自然災害等。

答案：D

6.企業(yè)發(fā)生的以下哪項支出，可以計入企業(yè)所得稅的稅前扣除？（）

A.員工的工資、薪金；

B.捐贈支出；

C.資產(chǎn)損失；

D.無形資產(chǎn)攤銷。

答案：A

三、多項選擇題

1.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的認定條件？（）

A.應稅銷售額超過500萬元；

B.近三年內(nèi)未發(fā)生重大稅務(wù)違法行為；

C.有固定的經(jīng)營場所；

D.有穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

答案：ABC

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？（）

A.資產(chǎn)損失；

B.捐贈支出；

C.無形資產(chǎn)攤銷；

D.員工工資、薪金。

答案：ABCD

3.以下哪些情況可以申請增值稅納稅調(diào)整？（）

A.銷項稅額計算錯誤；

B.進項稅額計算錯誤；

C.視同銷售行為；

D.轉(zhuǎn)出進項稅額。

答案：ABCD

4.以下哪些屬于增值稅出口退稅的條件？（）

A.出口貨物報關(guān)單電子信息齊全；

B.出口貨物符合國家出口退稅率；

C.企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)；

D.企業(yè)已繳納增值稅。

答案：ABCD

5.以下哪些屬于稅收違法行為的范疇？（）

A.未按時申報納稅；

B.虛開發(fā)票；

C.偽造完稅憑證；

D.遇到特殊情況，如自然災害等。

答案：ABC

6.以下哪些屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍？（）

A.增值稅一般納稅人之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)；

B.增值稅小規(guī)模納稅人之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)；

C.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票；

D.小規(guī)模納稅人向一般納稅人開具的發(fā)票。

答案：AC

四、判斷題

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（√）

2.增值稅一般納稅人可以將進項稅額轉(zhuǎn)出。（√）

3.企業(yè)出口貨物，出口環(huán)節(jié)可以享受增值稅出口退稅。（√）

4.稅務(wù)機關(guān)工作人員疏忽，不屬于稅收違法行為的范疇。（×）

5.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具。（√）

6.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：資產(chǎn)損失、捐贈支出、無形資產(chǎn)攤銷等。（√）

五、簡答題

1.簡述增值稅專用發(fā)票的開具范圍。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括：

1.增值稅一般納稅人之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)；

2.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票；

3.小規(guī)模納稅人向一般納稅人開具的發(fā)票。

2.簡述增值稅納稅調(diào)整的內(nèi)容。

答案：增值稅納稅調(diào)整的內(nèi)容包括：

1.銷項稅額調(diào)整；

2.進項稅額調(diào)整；

3.視同銷售調(diào)整；

4.轉(zhuǎn)出進項稅額調(diào)整。

3.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：

1.資產(chǎn)損失；

2.捐贈支出；

3.無形資產(chǎn)攤銷；

4.員工工資、薪金。

4.簡述增值稅出口退稅的條件。

答案：增值稅出口退稅的條件包括：

1.出口貨物報關(guān)單電子信息齊全；

2.出口貨物符合國家出口退稅率；

3.企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)；

4.企業(yè)已繳納增值稅。

5.簡述稅收違法行為的種類。

答案：稅收違法行為的種類包括：

1.未按時申報納稅；

2.虛開發(fā)票；

3.偽造完稅憑證；

4.避稅、逃稅等。

六、論述題

1.結(jié)合當前稅收政策，論述如何利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負。

答案：

（1）充分了解國家稅收政策，掌握稅收優(yōu)惠政策；

（2）結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，合理規(guī)劃稅收籌劃方案；

（3）加強內(nèi)部控制，降低管理費用，提高運營效率；

（4）利用國際稅收協(xié)定，合理規(guī)避國際雙重征稅；

（5）加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取政策支持。

2.結(jié)合實際案例，論述如何通過增值稅發(fā)票管理降低企業(yè)稅務(wù)風險。

答案：

（1）建立健全發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具、使用、保管等環(huán)節(jié)合規(guī)；

（2）加強發(fā)票管理，防止虛開、偽造、非法代開等違法行為；

（3）完善發(fā)票認證、抵扣、開具等環(huán)節(jié)，降低稅務(wù)風險；

（4）加強內(nèi)部控制，防止發(fā)票流失、損壞等問題；

（5）關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢，及時調(diào)整發(fā)票管理策略。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.答案：

（1）降低公司稅負：

1.合理調(diào)整公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低稅負；

2.利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收減免、研發(fā)費用加計扣除等；

3.加強內(nèi)部控制，降低管理費用，提高運營效率；

4.利用國際稅收協(xié)定，合理規(guī)避國際雙重征稅。

（2）稅收籌劃優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)：

1.利用企業(yè)并購重組稅收政策，降低公司債務(wù)；

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整債務(wù)與股權(quán)比例；

3.利用稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅抵免、遞延納稅等；

4.加強成本控制，提高盈利能力。

（3）利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)發(fā)展提供支持：

1.充分了解國家稅收政策，掌握優(yōu)惠政策；

2.結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點，合理規(guī)劃稅收籌劃方案；

3.加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取政策支持；

4.關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢，及時調(diào)整稅收籌劃策略。

2.答案：

（1）利用增值稅發(fā)票管理降低企業(yè)稅務(wù)風險：

1.建立健全發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具、使用、保管等環(huán)節(jié)合規(guī)；

2.加強發(fā)票管理，防止虛開、偽造、非法代開等違法行為；

3.完善發(fā)票認證、抵扣、開具等環(huán)節(jié)，降低稅務(wù)風險。

（2）合理規(guī)劃企業(yè)增值稅申報：

1.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，合理確定增值稅申報期限；

2.嚴格按照稅法規(guī)定，準確計算增值稅稅額；

3.做好增值稅申報資料的準備，確保申報及時、準確。

（3）處理企業(yè)增值稅納稅調(diào)整事項：

1.合理處理增值稅進項稅額、銷項稅額的確認；

2.處理增值稅納稅調(diào)整事項，如視同銷售、進項稅額轉(zhuǎn)出等；

3.加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取政策支持。

二、單項選擇題

1.答案：D

解析思路：根據(jù)增值稅一般納稅人的認定標準，選項A、B、C均屬于認定條件，而選項D“有穩(wěn)定的現(xiàn)金流”并非認定標準，故選D。

2.答案：C

解析思路：增值稅采用“查賬征收”的征收方式，而選項A、B、D分別屬于消費稅、企業(yè)所得稅和契稅的征收方式，故選C。

3.答案：C

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，申請人有特殊情況，如疾病、事故等，可以申請延期申報，故選C。

4.答案：A

解析思路：增值稅出口退稅適用于出口環(huán)節(jié)，故選A。

5.答案：D

解析思路：遇到特殊情況，如自然災害等，不屬于稅收違法行為的范疇，故選D。

6.答案：A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括員工工資、薪金，故選A。

三、多項選擇題

1.答案：ABC

解析思路：增值稅一般納稅人的認定條件包括應稅銷售額超過500萬元、近三年內(nèi)未發(fā)生重大稅務(wù)違法行為、有固定的經(jīng)營場所，故選ABC。

2.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括資產(chǎn)損失、捐贈支出、無形資產(chǎn)攤銷、員工工資、薪金，故選ABCD。

3.答案：ABCD

解析思路：增值稅納稅調(diào)整的內(nèi)容包括銷項稅額調(diào)整、進項稅額調(diào)整、視同銷售調(diào)整、轉(zhuǎn)出進項稅額調(diào)整，故選ABCD。

4.答案：ABCD

解析思路：增值稅出口退稅的條件包括出口貨物報關(guān)單電子信息齊全、出口貨物符合國家出口退稅率、企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)、企業(yè)已繳納增值稅，故選ABCD。

5.答案：ABC

解析思路：稅收違法行為的范疇包括未按時申報納稅、虛開發(fā)票、偽造完稅憑證，故選ABC。

6.答案：AC

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括增值稅一般納稅人之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，故選AC。

四、判斷題

1.答案：√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，符合國家規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，故√。

2.答案：√

解析思路：增值稅一般納稅人可以將進項稅額轉(zhuǎn)出，如購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，故√。

3.答案：√

解析思路：企業(yè)出口貨物，出口環(huán)節(jié)可以享受增值稅出口退稅，故√。

4.答案：×

解析思路：稅務(wù)機關(guān)工作人員疏忽，屬于稅收違法行為的范疇，故×。

5.答案：√

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具，故√。

6.答案：√

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括資產(chǎn)損失、捐贈支出、無形資產(chǎn)攤銷等，故√。

五、簡答題

1.答案：

（1）增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括：

1.增值稅一般納稅人之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)；

2.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票；

3.小規(guī)模納稅人向一般納稅人開具的發(fā)票。

2.答案：

（1）增值稅納稅調(diào)整的內(nèi)容包括：

1.銷項稅額調(diào)整；

2.進項稅額調(diào)整；

3.視同銷售調(diào)整；

4.轉(zhuǎn)出進項稅額調(diào)整。

3.答案：

（1）企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：

1.資產(chǎn)損失；

2.捐贈支出；

3.無形資產(chǎn)攤銷；

4.員工工資、薪金。

4.答案：

（1）增值稅出口退稅的條件包括：

1.出口貨物報關(guān)單電子信息齊全；

2.出口貨物符合國家出口退稅率；

3.企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)；

4.企業(yè)已繳納增值稅。

5.答案：

（1）稅收違法行為的種類包括：

1.未按時申報納稅；

2.虛開發(fā)票；

3.偽造完稅憑證；

4.避稅、逃稅等。

六、論述題

1.