房地產(chǎn)基本制度與政策深度解析及實(shí)踐指南

第十章房地產(chǎn)稅收制度與政策

【本章歷年考試狀況】

■本章分值中等

年份單項(xiàng)選擇多選判斷綜合分析合計(jì)

2023年4題2分1題2分3題1.5分1題2分9題7.5分

2023年3題1.5分1題2分3題1.5分7題5分

【本章重要內(nèi)容】

第一節(jié)稅收制度概述

第二節(jié)房產(chǎn)稅

第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

第四節(jié)耕地占用稅

第五節(jié)土地增值稅

第六節(jié)契稅

第七節(jié)有關(guān)稅收

第八節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)忠政策

第一節(jié)稅收制度概述

1.稅收的概念及特性▲

■概念

?稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分派的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力,

按照法律規(guī)定日勺程序和原則，免費(fèi)地獲得財(cái)政收入日勺?種手段

■特性（三性）

?強(qiáng)制性

?免費(fèi)性一關(guān)鍵特性

?固定性一區(qū)別于其他財(cái)政收入的特性

2.稅收制度的構(gòu)成要素?

■納稅人（課稅主體）

?納稅人：是直接向國(guó)家交納稅款的單位和個(gè)人

?負(fù)稅人：實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

■課稅對(duì)象（課稅客體）一按課稅對(duì)象性質(zhì)不一樣，稅種可分五大類(lèi)

?流轉(zhuǎn)稅

?收益稅

?財(cái)產(chǎn)稅

?資源稅

?行為目的稅

■計(jì)稅根據(jù)

?從價(jià)計(jì)征（大多數(shù)）

?從量計(jì)征

■稅率或稅額原則一體現(xiàn)征稅的深度，是中心環(huán)節(jié)，分三種

?比例稅率

?累進(jìn)稅率

?定額稅率

■附加、加成和減免

?附加一加重稅負(fù)，對(duì)所有納稅人加征

?加成一加重稅負(fù)，只針對(duì)特定的納稅人加征

?減稅一減征部分稅款

?免稅一免交所有稅款

■違章處理

?偷稅和抗稅屬于犯罪行為

?漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪

?對(duì)違章行為的處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任

【2023年真題】

?稅收中附加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。（）

提醒：參見(jiàn)教材P236

。［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』x

『答案解析』附加是對(duì)所有納稅人，加成是對(duì)特定納稅人。

【2023年真題】

?納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納不兌義務(wù)的單位和個(gè)人。（）

提醒：參見(jiàn)教材P23E

一［答疑編號(hào)］

「對(duì)的答案』x

「答案解析」納稅人是直接向國(guó)家繳納稅費(fèi)的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是指實(shí)際承擔(dān)稅款的

單位和個(gè)人。

【2023年真題】

?欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。（）

提醒：參見(jiàn)教材P237

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案」對(duì)

『答案解析』欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪，而偷稅和抗稅屬于犯罪行為。

3.稅收的征管▲

■稅收的開(kāi)征、停征、減免、退補(bǔ)，必須根據(jù)法律規(guī)定執(zhí)行

■納稅人和扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定繳納、代扣代繳、代收代繳稅款

■稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)宣傳稅收知識(shí)，免費(fèi)地為納稅人提供征詢服務(wù)

■納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)為之保密

■納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

4.現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收上（5+7）

■房地產(chǎn)稅收（5項(xiàng)）

?房產(chǎn)稅

?城鎮(zhèn)土地使用稅

?耕地占用稅

?土地增值稅

?契稅

■與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收（7項(xiàng)）

?固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅

?營(yíng)業(yè)稅

?都市維護(hù)建設(shè)稅

?教育費(fèi)附加

?企業(yè)所得稅

?個(gè)人所得稅

?印花稅

第二節(jié)房產(chǎn)稅■

1.納稅人

■房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅

■凡在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)U勺單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅的納稅人

■產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理單位和個(gè)人為納稅人

■產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為納稅人

■產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地U勺，或產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未處理的，以

房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人

■外商投資企業(yè)和外籍人員暫不繳納房產(chǎn)稅

2.課稅對(duì)象

■課稅對(duì)象是房產(chǎn)

■房產(chǎn)稅在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收（農(nóng)村不征收）

3.計(jì)稅根據(jù)（兩種類(lèi)型）

■非出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值?次減除10%—30%后的余值作為計(jì)稅根據(jù)

■出租房產(chǎn)，以租金收入作為計(jì)稅根據(jù)（以勞務(wù)或其他形式作為房租日勺，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)刈?/p>

金水平確定?種原則租金額）

4.稅率（兩種類(lèi)型）

■按房產(chǎn)余值計(jì)征的，為房產(chǎn)余值的1.2%

■按房租計(jì)征的，為租金的12%

【2023年真題】

?2023年4月，王某將其住宅出租，月租金收入為2000元，其當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

為（）元。

A.80B.160

C.200D.240

提醒：參見(jiàn)教材P238

1［答疑編號(hào)］

『對(duì)"勺答案』D

『答案解析』按房租計(jì)征"勺，為租金的12機(jī)

5.納木兌地點(diǎn)和納稅期限

■房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

■房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅（屬地原則）

■房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期繳納

6.減稅、免稅

■國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)（如出租或非自用，則要繳稅）

■國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)

■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)

■個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

■損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)鑒定后免征

■對(duì)企業(yè)因停產(chǎn)、撤俏而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省級(jí)稅收部門(mén)同意可暫不征收，但房產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓或恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)要征稅

■房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，經(jīng)申請(qǐng)審核，在大修期間免征房產(chǎn)稅

■在基建工地為工地服務(wù)的各類(lèi)臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅，但施工結(jié)束

后轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從接受H勺次月起征稅

■企業(yè)辦II勺學(xué)校、醫(yī)院、幼稚園自用的房產(chǎn)，可免征

■中小學(xué)校及高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等自身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征，但校辦工廠、商店、招

待所等應(yīng)征收

【重點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)的商品房要不要交房產(chǎn)稅

■商品房在發(fā)售前，不征收房產(chǎn)稅

■但售出前開(kāi)發(fā)商已使用或出租、出借的商品房應(yīng)征收

【2023年真題】

?學(xué)校興辦的招待所用房，可免征房產(chǎn)稅。（）

提醒：參見(jiàn)教材P239

一[答疑編號(hào)]

『對(duì)日勺答案』X

「答案解析」學(xué)校用于教學(xué)及科研業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，校辦工廠、商店、招待所等

經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅。

7.具有房屋功能日勺地下建筑的房產(chǎn)稅政策

7.1具有房屋功能的地下建筑

■具有房屋功能的地下建筑，是指有屋面和維護(hù)構(gòu)造，可以遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲?/p>

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作等的場(chǎng)所

■在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具有房屋功能的地下建筑，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

7.2自用的地下建筑

■工業(yè)用途房產(chǎn)，按房屋原價(jià)H勺50%—60筆作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

房產(chǎn)稅=房屋原價(jià)X(50%"60%)X[l-(10%"30%)1X1.2%

■商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%—80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

房產(chǎn)稅=房屋原價(jià)X(70%"80%)X[l-(10%"30%)1X1.2%

■與地上房屋相連的地下建筑，如地下室、地下停左場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分，應(yīng)將地下部

分與地上房屋視為一種整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

【重點(diǎn)難點(diǎn)】區(qū)別三個(gè)概念

■房產(chǎn)原值

■應(yīng)稅房產(chǎn)原值

■房產(chǎn)稅計(jì)稅稅基

【2023年真題】

?按稅法規(guī)定，自用H勺地下商業(yè)用途房產(chǎn)，若房屋原價(jià)為100萬(wàn)元，則其最低應(yīng)繳納房

產(chǎn)稅（）元。

A.4200

B.5880

C.8640

D.86400

提醒：參見(jiàn)教材P240

。[答疑編號(hào)]

『對(duì)的答案』B

『答案解析』房產(chǎn)稅=100X70與><[1—30%）]X1.2%=0.588（萬(wàn)元）

7.3出租的地下建筑

■按出租地上房屋建筑有關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅

【2023年真題】

?對(duì)具有房屋功能的地下建筑，征收房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定有（）。

A.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50$?60與作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

B.自用U勺工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)II勺50%?60舟作為計(jì)稅稅基

C.商業(yè)用途地下建筑，以房屋原價(jià)的70%?80舟作為應(yīng)視房產(chǎn)原值

D.出租H勺地下建筑，按照出租地上房屋建筑歐I有關(guān)規(guī)定納稅

E.地下人防設(shè)施免稅

提醒：參見(jiàn)教材P240

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)口勺答案』AD

『答案解析』B是應(yīng)稅房產(chǎn)原值，不是計(jì)稅稅基；C商業(yè)用途地下建筑，假如自用才按

70%-80%,假如出租，按是.卜.建筑原則，70%—90與作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；E地下人防設(shè)施屬于

具有房屋功能日勺地下建筑物，應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅。

第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅?

1.納稅人

■是以城鎮(zhèn)土地為課稅對(duì)象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的I一種稅

■納稅人是擁有土地使用權(quán)"勺單位和個(gè)人

■擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

■土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理的，由實(shí)際使用人納稅

■土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅

2.課稅對(duì)象

■在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收（農(nóng)村不征收）

3.計(jì)稅根據(jù)

■計(jì)稅根據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積

■土地面積由省級(jí)政府確定的單位組織測(cè)定

4.合用稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.1原則一采用分類(lèi)分級(jí)日勺幅度定額稅率，每年每平方米原則分為四個(gè)檔次

■大都市1.5—30元

■中等都市1.2—24元

■小都市0.9-18元

■縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12元

■詳細(xì)原則由省級(jí)政府確定

【2023年真題】

?縣城口勺城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米（）元。

A.0.4~8

B.0.4?12

C.0.6?12

D.0.9?18

提醒：參見(jiàn)教材P241

。［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』C

『答案解析］縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12元

4.2調(diào)整

■經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，可合適減少稅額，但減少額不得超過(guò)最低稅額的30%

■經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可合適提高稅額，但必須報(bào)財(cái)政部同意

【記憶措施】

?記住第一檔次1.5-30

?下一-檔最低級(jí)依次減0.3元，最高檔依次減6元

5.納稅地點(diǎn)和納稅期限

■地點(diǎn)

?該稅由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

?納稅人的土地不屬于同一省時(shí)，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地日勺稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（屬

地原則）

?同一省內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，共納稅地點(diǎn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

■期限

?城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)第，分期繳納

6.減稅、免稅

6.1政策性免稅一如需減免，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局同意

■國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

■由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)U勺單位自用的土地

■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

■市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

■直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)口勺生產(chǎn)用地

■經(jīng)同意開(kāi)山填海整改II勺土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳5至23年

■財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地

6.2由地方確定的免稅

■個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

■房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地

■免稅單位職工家眷的宿舍用地

■民政部門(mén)舉行的安頓殘疾人占一定比例的福利工廠用地

■集體和個(gè)人舉行的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼稚園用地

【2023年】

?城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類(lèi)分級(jí)時(shí)()稅率。

A.比例

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)

D.幅度定額

提醒：參見(jiàn)教材P241

-［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』D

第四節(jié)耕地占用稅

納稅人

■耕地占用稅是對(duì)占,用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅

■由占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，均是納稅人

■既可是以國(guó)家機(jī)構(gòu)，企事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，還包括農(nóng)村居民和其他居民

■農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭組員中除未成年人和沒(méi)有行為能力的人外，都可以作

為納稅人

1.課稅對(duì)象

■征稅對(duì)象是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)R勺行為

2.計(jì)稅根據(jù)

■以納稅人實(shí)際占用耕地面積作為計(jì)稅根據(jù)

■一次性征收

■據(jù)實(shí)征收原則

3.稅率和透用稅額一定額稅率，分四個(gè)檔次，以縣為單位

■人均耕地在1畝如下的（含1畝），為每平方米10-50元

■人均耕地在1一2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米8—40元

■人均耕地在2—3畝（含3畝），每平方米6—30元

■人均耕地在3畝以上日勺，每平方米5—25元

【2023年真題】

?耕地占用稅實(shí)行（）。

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

提醒：參見(jiàn)教材P242

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』D

4.加成征稅

■經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地尤其少的地區(qū)，可合適提高但最高

不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%

■對(duì)單位或個(gè)人獲準(zhǔn)征用或占用耕地超過(guò)兩年不使用的，加征規(guī)定稅額2倍如下的耕地

占用稅

5.減稅、免稅

■減稅范圍

?農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收

?部分農(nóng)村革命烈士家眷、殘廢軍人等特殊群體以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，

由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核，報(bào)縣級(jí)政府同意后可酌情減免，減免稅額控制在應(yīng)征

稅總額歐|10席以內(nèi)，最高不得超過(guò)15%

?對(duì)民政部門(mén)所辦福利工廠，確屬安頓殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例

酌情減稅

?國(guó)家在老少邊窮地區(qū)采用以工代賑措施修筑的公路，繳稅確有困難的，由省級(jí)財(cái)政

部門(mén)核定，報(bào)財(cái)政部同意后，可酌情照顧

?對(duì)定居臺(tái)胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅

?對(duì)不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)

業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額

■免稅范圍

?部隊(duì)軍事設(shè)施用地

?鐵路沿線、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地

?炸藥庫(kù)用地

?學(xué)校、幼稚園、敬老院、醫(yī)院用地

6.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

■納稅環(huán)節(jié)

?在政府同意占用耕地后，土地管理部門(mén)發(fā)放征用土地告知書(shū)和或撥用地之前征收

?由土管部門(mén)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人繳稅

■納稅期限

?耕地占用稅的納稅期限為30天，在同意占用耕地之FI起30FI內(nèi)繳納

第五節(jié)土地增值稅

1.納稅人

■土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物U勺單位和個(gè)人

征收的稅

■納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并獲得收入的單位和個(gè)人（轉(zhuǎn)讓方、賣(mài)方）

■包括各類(lèi)企業(yè)事業(yè)單位和國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投

資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞

【2023年真題】

?土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人在收

的一種稅。（）

提醒：參見(jiàn)教材P244

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)日勺答案』X

『答案解析』必須是國(guó)有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓。

2.征稅范圍

■征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物

■不包括通過(guò)繼承、贈(zèng)與等方式免費(fèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

3.課稅對(duì)象和計(jì)稅根據(jù)

■課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

■土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所狄得的收入，減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額

■納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入，包括轉(zhuǎn)讓獲得的所有價(jià)款以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，包括

貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入

4.稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算一四級(jí)超額累進(jìn)稅率

4.1稅率

?增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50和勺部分，稅率為30%

?增值額超過(guò)扣除項(xiàng)FI金額50跖未超過(guò)100附勺部分，稅率為40%（包括100%）

■增值額超過(guò)扣除項(xiàng)H金額100樂(lè)未超過(guò)200%的部分，稅率為50$（包括200%）

?增值額超過(guò)扣除項(xiàng)H金額200%以上部分，稅率為60%

【2023年真題】

?土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過(guò)扣除金額100%、未超過(guò)200新勺部分，稅

率為（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

提醒：參見(jiàn)教材P245

。［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案1C

4.2簡(jiǎn)化計(jì)算一速算扣除系數(shù)

?增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50機(jī)勺

?應(yīng)納稅額=土地增值額X30%

?增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額505未超過(guò)100和勺

?應(yīng)納稅額=土地增值額X40M扣除項(xiàng)目X5%

?增值額超過(guò)扣除項(xiàng)H金額100樂(lè)未超過(guò)200%的

?應(yīng)納稅額=土地增值額X50%—扣除項(xiàng)目X15%

?增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%以上的

?應(yīng)納稅額=土地增值額X60%—扣除項(xiàng)目X35與

【2023年真題】

?某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式獲得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬(wàn)元，土

地增值稅規(guī)定H勺扣除項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。

A.330

B.350

C.440

D.870

提醒：參見(jiàn)教材P245

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的J答案』B

『答案解析』

第一步，計(jì)算出增值額增值額=轉(zhuǎn)讓收入一扣除項(xiàng)目=2900—1800=1100（萬(wàn)元）

第二步，計(jì)算增值率增值率=增值額/扣除項(xiàng)目=1100/1800=61%

第三步，根據(jù)增值率的數(shù)值，選擇對(duì)應(yīng)公式

應(yīng)納稅額=土地增值額X40%—扣除J貝目X5%=1100X40*—1800Xb$=350（萬(wàn)元）

【2023年真題】

?某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企'也銷(xiāo)售房地產(chǎn)的收入為3000萬(wàn)元人民幣，扣除項(xiàng)目金額為1500萬(wàn)元,

則應(yīng)繳土地增值稅力（）萬(wàn)元。

A.450

B.525

C.600

D.900

提醒：參見(jiàn)教材P24E

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』B

『答案解析』

第一步，計(jì)算出增值額增值額=轉(zhuǎn)讓收入一扣除項(xiàng)目=3000—1500=1500（萬(wàn)元）

第二步，計(jì)算增值率增值率=增值額/扣除項(xiàng)目=1500/1500=100%

第三步，根據(jù)增值率的數(shù)值，選擇對(duì)應(yīng)公式

應(yīng)納稅額=土地增值額X40%—扣除項(xiàng)目X5%=1500X40%—1500X5%=525（萬(wàn)元）

5.扣除項(xiàng)目

5.1扣除項(xiàng)目的內(nèi)容（五項(xiàng)）

■獲得土地使用權(quán)時(shí)所支付II勺金額

■土地開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用

■建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

■與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅及附加）

■其他

5.2有關(guān)扣除項(xiàng)目的規(guī)定

■在土地費(fèi)用中，通過(guò)行政劃撥方式免費(fèi)獲得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)按補(bǔ)交"勺土地出

讓金及有關(guān)費(fèi)用作為獲得土地使用權(quán)所支付的金額

■開(kāi)發(fā)成本與第八章可行性研究中投資估算的項(xiàng)目基本相似

■開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

■與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅

■還可以加計(jì)20制⑴口除項(xiàng)H,按土地費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本兩項(xiàng)之和計(jì)

5.3按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算上增稅的情形

■隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)價(jià)格的

■提供扣除項(xiàng)FI金額不實(shí)的

■轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估的，又無(wú)合法理由I內(nèi)

6.減稅、免稅

■納稅人建造一般原則住宅發(fā)售，其土地增值額未超過(guò)扣除金額曰勺20和勺，如超過(guò)20%

的，應(yīng)就其所有增值額計(jì)稅

■因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房地產(chǎn)

【2023年真題】

?納稅火建造一般原則住宅發(fā)售。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和（）的，免征土地

增值稅。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40

提醒：參見(jiàn)教材P247

答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』B

7.征收管理

■納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)協(xié)議簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報(bào)

■納稅人在項(xiàng)目竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目所有竣工、辦理結(jié)

算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)

8.《有關(guān)土地增值稅若干問(wèn)題U勺告知》的有關(guān)規(guī)定

8.1有關(guān)納稅人建造一般原則住宅發(fā)售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓一般住宅的征免稅問(wèn)題

■一-般住宅的認(rèn)定

■按省一級(jí)政府的原則執(zhí)行

■納稅人既建造一般住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土增稅

8.2有關(guān)轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問(wèn)題

■能提供購(gòu)房發(fā)票的，可從購(gòu)置年度起至轉(zhuǎn)讓年度每年加計(jì)5%作為扣除項(xiàng)目

■購(gòu)房時(shí)繳納了契稅，可以提供契稅完稅憑證日勺，可以扣除

■既無(wú)評(píng)估，又無(wú)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行核定征攻

8.3有關(guān)土地增值稅預(yù)征和清算問(wèn)題

■對(duì)已竣工房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在

85串以上時(shí)開(kāi)始清算

【2023年真題】

?對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)忖可售建筑面積的

比例在（）以上的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

提醒：參見(jiàn)教材P248

.［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』D

8.4因都市實(shí)行規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)城要搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)日勺，免征土增稅

8.5有關(guān)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題

■凡投資方以及所投資、聯(lián)營(yíng)口勺企業(yè)不從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，免征土增稅

■凡開(kāi)發(fā)企業(yè)用商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，或所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，不免

征土增稅

【2023年真題】

?以房地產(chǎn)作價(jià)入股作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，應(yīng)按規(guī)

定征收土地增值稅。（）

提醒：參見(jiàn)教材12比

6［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案」X

『答案解析』要辨別與否從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。

9.其他規(guī)定

■1994年1月1FI此前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，免征土增稅

■1994年1月1日此前已簽訂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)協(xié)議或已立項(xiàng)，在1994年1月1日后來(lái)5年

內(nèi)初次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土增稅

■個(gè)別與政府審批同意U勺周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可延長(zhǎng)免稅期限

■自2023年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征土增稅

第六節(jié)契稅■

1.納稅人

■納稅人

?契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的?種稅

?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為納稅人

■權(quán)屬轉(zhuǎn)移指

?國(guó)有土地使用權(quán)出讓

?土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òl(fā)售、贈(zèng)與和互換

?房屋買(mǎi)賣(mài)

?房屋贈(zèng)與

?房屋互換

■下列方式視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移

?以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股

?以土地、房屋權(quán)屬抵債

?以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

?以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

2.課稅對(duì)象

■征稅對(duì)象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋

3.計(jì)稅根據(jù)（四種狀況）

■以成交價(jià)為計(jì)稅根據(jù)

?國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)發(fā)售、房屋買(mǎi)賣(mài)

■以稅務(wù)部門(mén)核定的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅根據(jù)

?土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與

■以價(jià)格差額作為計(jì)稅根據(jù)

?土地使用權(quán)互換、房屋互換

■以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅根據(jù)

?稅收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)

【注意】

?房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論與否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以契約價(jià)格總額作

為計(jì)稅根據(jù)

【2023年真題】

?房屋互換時(shí)，以所互換房屋H勺評(píng)估價(jià)格作為契稅的計(jì)征根據(jù)。（）

提醒：參見(jiàn)教材P250

。［答疑編號(hào)］

『對(duì)U勺答案IX

『答案解析』房屋互換時(shí)，以所互換的房屋的價(jià)格的差額作為契稅計(jì)稅根據(jù)。

【2023年真題】

?契稅U勺計(jì)稅根據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，雙方當(dāng)事人約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，任何單位和個(gè)人不

得變化計(jì)稅價(jià)格。（）

提醒：參見(jiàn)教材P250

二［答疑編號(hào)］

「對(duì)的答案』X

r答案解析」為了防止發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可以直接

或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅根據(jù)。

4.稅率

■契稅稅率為3%—5*

■各地合用稅率由省?級(jí)政府確定

5.納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

■納稅環(huán)節(jié)

?在納稅義務(wù)發(fā)生后來(lái)，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前

■納稅期限

?由承受人自轉(zhuǎn)移協(xié)議簽訂之日起10FI內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

6.減稅、免稅

■國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科

研和軍事設(shè)施"勺，免征

■城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房的，免征

■因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)置住房的，免征

■土地房屋被征用占用后，重新承受土地房屋權(quán)屬的，由省級(jí)政府決定與否減免

■納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地，用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征

■外交方面的經(jīng)外交部確承認(rèn)免征

■自2023年11月1日起，對(duì)個(gè)人初次購(gòu)置90平方米及如下一般住房的，契稅稅率下

調(diào)為1%

【2023年真題】

?因地震住房滅失而重新購(gòu)置住房的，免征契稅。()

提醒：參見(jiàn)教材P251

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的J答案』對(duì)

『答案解析』因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)置住房H勺，免征

7,契稅的其他有關(guān)規(guī)定

■法定繼承人，不征收契稅。非法定繼承人繼承土地房屋的，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契

稅

■對(duì)因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相稱于拆遷賠償款H勺部分免征契稅，成交

價(jià)格超過(guò)拆遷賠償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅

■企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地房屋權(quán)屬的免費(fèi)劃轉(zhuǎn)，不

征收契稅

【2023年真題】

?按照陳某的遺囑，其擁有的多處房屋分別由下列承受人承受，其中，應(yīng)繳納契稅U勺有

()。

A.陳某U勺兒子

B.陳某U勺經(jīng)紀(jì)人

C.陳某H勺繼母

D.陳某的女兒

E.護(hù)理陳某數(shù)年的保姆

提醒:參照教材P251

一，［答疑編號(hào)］

『對(duì)口勺答案』BE

『答案解析I非法定繼承人繼承土地房屋的，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅

【2023年真題】

?居民因房屋被拆遷而重新購(gòu)置住房的，不征收契稅。（）

提醒：參照教材P251

。［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案IX

『答案解析」對(duì)因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相稱于拆遷賠償款的部分免征

契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷賠償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

第七節(jié)有關(guān)稅收

1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅▲

2.營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?（兩稅一費(fèi)）

2.1營(yíng)業(yè)稅

■營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的稅

■銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%

■納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)合法理由口勺，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額

2.2都市維護(hù)建設(shè)稅

■城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人

■對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，暫不征收

■城建稅實(shí)行的是地區(qū)差異稅率，根據(jù)納稅人所在地的不一樣，分為三檔

?納稅人所在地在都市市區(qū)的，稅率為年

?納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5$

?不在都市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1*

■城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅根據(jù)，僅指正稅,

不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)

■有兩種狀況可以不執(zhí)行納稅人所在地稅率，而按繳納三稅的所在地稅率

?一是受托方代征、代扣二稅的納稅人

?二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人

2.3教育費(fèi)附加

■以實(shí)際繳納的三稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）I向稅額為計(jì)稅根據(jù)

■教育附加率為3席

3.企業(yè)所得稅?

■納稅人

?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入II勺組織為納稅人

?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)不合用該法

■稅率

?一般為25%

?特殊為20$

■應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額

4.個(gè)人所得稅■

■納稅人

?在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的，獲得的所得的個(gè)人

?不滿足.匕面條件，但從中國(guó)境內(nèi)獲得所得的I人

■計(jì)稅日勺項(xiàng)目

■與房地產(chǎn)有關(guān)的個(gè)人所得稅稅率

?財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，合用比例稅率，稅率為20%

■對(duì)轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)的個(gè)稅規(guī)定

?對(duì)實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入，價(jià)格明顯低于巾場(chǎng)價(jià)格且無(wú)合法埋由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

核定

?可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除三項(xiàng)（房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房繳納的稅金、有關(guān)H勺合理費(fèi)用）

?房屋原值為購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及有關(guān)稅費(fèi)

?轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納II勺稅金指兩稅一費(fèi)，尚有印花稅

?合理費(fèi)用是指實(shí)際支付II勺住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等

?納稅人未提供原值憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定

?個(gè)稅應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土增稅一并辦理，也可以委托契稅征收部門(mén)征

收

?對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯畢生活用房獲得的所得，免征個(gè)人所得稅

?免費(fèi)獲贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納佐稅金

及合理費(fèi)用后，按20%征個(gè)稅

【2023年真題】

?偶爾所得，由于不是固定收入，因此不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。()

提醒：參照教材P255

一［答疑編號(hào)］

『對(duì)的J答案』X

5.印花稅■

■納稅人

?印花稅是對(duì)因商事活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅

憑證征收的稅

?在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人

■征收范圍一商事和產(chǎn)權(quán)憑證

?協(xié)議或協(xié)議性質(zhì)的憑證

?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

?營(yíng)業(yè)賬簿

?權(quán)利、許可證照

?其他

■稅率(兩種)

?比例稅率一對(duì)某些載有金額U勺憑證。稅率分5檔l%o、0.5%o、O.3%o、0.1%。、0.05%。

?定額稅率一對(duì)某些無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或者生有金額但作為計(jì)稅根據(jù)明顯不合理

附，按件征稅

■計(jì)稅根據(jù)

?協(xié)議或具有協(xié)議性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅根據(jù)

?營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金日勺賬簿，以固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額作為計(jì)稅根據(jù)

?不記載金額的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證等，按件數(shù)納稅

■免征

?財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)

?已納印花稅憑證的副本或抄本

?外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的協(xié)議

?有關(guān)部門(mén)發(fā)放的無(wú)息、貼息貸款協(xié)議

?其他

第八節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

1.享有優(yōu)惠政策的一般住房原則?

■一般住房原則（三條件必須同步滿足）

?住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

?單套建筑面積在120平方米如下

?實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍如下

■其他規(guī)定

?省級(jí)可制定當(dāng)?shù)貐^(qū)政策

?容許單套建筑面積和價(jià)格原則合適浮動(dòng)，但上浮比例不得超過(guò)20%

2.個(gè)人購(gòu)置銷(xiāo)售住房稅收優(yōu)惠政策■

■營(yíng)業(yè)稅

?個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅

?企事業(yè)單位按房改成本價(jià)、原則價(jià)發(fā)售住房日勺收入，暫免收營(yíng)業(yè)稅

02023年度規(guī)定

■契稅

?從2023年11月1日起，對(duì)個(gè)人初次購(gòu)置90平方米如下?般住房的契稅統(tǒng)一下調(diào)

為1%

■土地增值稅

?個(gè)人俏售住房暫免征土地增值稅

■印花稅

?個(gè)人俏售或購(gòu)置住房暫免征印花稅

3.個(gè)人發(fā)售住房所得稅優(yōu)惠政策?

■對(duì)發(fā)售自有住房并擬在現(xiàn)住房發(fā)售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房"勺納稅人，其發(fā)售現(xiàn)

住房所應(yīng)繳納II勺個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可所有或部分予以免稅

■對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯畢生活用房獲得的所得，免征個(gè)人所得稅

4.住房租賃稅收優(yōu)惠玫策■（2023年3月1日起）

■個(gè)人出租住房按10%征收個(gè)人所得稅

■個(gè)人出租、承租住房簽訂"勺租賃協(xié)議，免征印花稅

■個(gè)人出租住房，不辨別用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%征收房產(chǎn)稅，

免征城鎮(zhèn)土地使用稅

■對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按

鬻稅率征收房產(chǎn)稅

【2023年真題】綜合分析題一綜合分析題

?按現(xiàn)行規(guī)定，卜列有關(guān)李某購(gòu)置H勺住房可享有日勺稅費(fèi)優(yōu)惠政策時(shí)表述中，對(duì)H勺口勺為（）

A.李某按成交價(jià)追繳契稅

B.房屋交付后，李某轉(zhuǎn)讓該房，免征土地增值稅

C.李某抵押該房，減半征收印花稅

D.李某出租該房，免征個(gè)人所得稅

提醒：參照教材P259-261

1［答疑編號(hào)］

『對(duì)的答案』AB

『答案解析I抵押無(wú)印花稅優(yōu)惠。D出租按10%征個(gè)人所得稅。

第十章房地產(chǎn)稅收制度與政策

一、單項(xiàng)選擇題

1.（）是稅收的關(guān)鍵特性.

A.強(qiáng)制性

B.固定性

C.免費(fèi)性

D.有償性

2.國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這表明了稅收收）（）

特性。

A.強(qiáng)制性

B.固定性

C.免費(fèi)性

D.有償性

3.（）決定稅收口勺課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的重要界線，也是區(qū)別不一樣稅種日勺重

要標(biāo)志。

A.課稅主體

B.稅率

C.稅基

D.課稅對(duì)象

4.對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加（）I向10%。

A.正稅

B.副稅

C.納稅人

D.稅率

5.對(duì)特定H勺納稅人實(shí)行加成征稅，加二成等于加正稅H勺（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

6.卜.列有關(guān)稅收違章處理，表述錯(cuò)誤的J是（）。

A.違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為口勺處置

B.納稅人H勺違章行為一般包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不一樣狀況

C.偷稅是指納稅人故意識(shí)地采用非法手段不交或少交稅款的違法行為

D.抗稅是指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違章行為

7.房產(chǎn)稅日勺課稅對(duì)象是（）。

A.房產(chǎn)

B.土地增值額

C.房產(chǎn)人

D.負(fù)稅人

8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅人，表述錯(cuò)誤時(shí)是（）。

A.但凡中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)II勺單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅內(nèi)納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理II勺單位和個(gè)人為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)出典H勺，以出典人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地歐I，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未處理的，以房

產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人

9.甲企業(yè)自用寫(xiě)字樓房產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅也許是（）萬(wàn)元.?

21.6?24

C.24

D.100

10.房產(chǎn)稅的納稅期限為（）。

A.按月計(jì)征，分期繳納

B.按年計(jì)征，分期繳納

C.按年計(jì)征，一次繳納

D.按月計(jì)征，一次繳納

11.下列不屬于經(jīng)財(cái)政部同意免征房產(chǎn)稅范圍的是（）。

A.損壞不堪使用I向房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定后

B.對(duì)企業(yè)因停產(chǎn)、撤銷(xiāo)而閑置不用口勺房產(chǎn)

C.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼稚園自用的房產(chǎn)

D.房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)稅

12.土地使用稅的計(jì)稅根據(jù)是（）。

A.納稅人實(shí)際占用的土地面積

B.納稅人實(shí)際建設(shè)的房屋使用面積

C.納稅人實(shí)際建設(shè)的房屋建筑面積

D.納稅人自己測(cè)定的土地面積

13.《有關(guān)具有房屋功能的地卜.建筑征收房產(chǎn)稅日勺告知》（財(cái)稅[2023]181號(hào)）規(guī)定，自用

的地卜建筑，凡工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)時(shí)（）作為房產(chǎn)稅應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

A.4。%?5U%

B.50%?60%

C.60%?70%

D.70%?80%

14.下列有關(guān)稅收的表述中，對(duì)的的是（）。（2023年試題）

A.房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毎凑战灰讌f(xié)議上載明的價(jià)格征收契稅

C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，所有免征耕地占用稅

D.都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅根據(jù)

15.土地使用稅采用的稅率是（）。

A.四級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.四級(jí)超額累退稅率

C.分類(lèi)分級(jí)H勺幅度定額稅率

D.比例稅率

16.縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)年幅度稅額為每平方米（）元。（2023年試題）?8?12?

12?18

17.（）是耕地占用稅的征稅對(duì)象。

A.占用耕地從事具他農(nóng)'IK生產(chǎn)H勺行為

B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)日勺行為

C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)日勺單位

D.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)日勺個(gè)人

18.耕地占用稅的計(jì)稅根據(jù)是（），按照規(guī)定稅率一次性計(jì)算征收。

A.納稅人非實(shí)際占用的耕地面積

B.納稅人實(shí)際占用的耕地面積

C.納稅人實(shí)際占用的非耕地面積

D.納稅人實(shí)際占用的建設(shè)用地面積

19.經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地尤其少的地區(qū)，耕地占用稅合用稅額

可以合適提高，但最高不得超過(guò)規(guī)定稅額的（）o

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

20.對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征收或者占用耕地超過(guò)兩年不使用日勺加征規(guī)定稅額（）倍如下的

耕地占用稅。

A.1

B2

C.3

D.5

21.下列不屬于耕地占用稅免稅范圍的包括（）。

A.部隊(duì)軍事設(shè)施用地

B.炸藥庫(kù)用地

C.醫(yī)院用地

D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

22.土地增值稅以（）為計(jì)稅根據(jù)。

A.納稅人繼承房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

B.納稅人出租房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得日勺土地增值額

D.納稅人贈(zèng)與房地產(chǎn)所獲得日勺土地增值額

23.土地增值稅的課稅對(duì)象是（）。

A.免費(fèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

B.贈(zèng)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

C.繼承轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

D.有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的土地增值額

24.納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)同意占用耕地之口起（）日內(nèi)繳納耕地占用稅。

A.10

B.15

C.30

D.60

25.土地增值稅征收中，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的收入減除規(guī)定（）金額

后的余額。

A.增長(zhǎng)項(xiàng)目

B.扣除項(xiàng)目

C.排除項(xiàng)F1

D.剩余項(xiàng)目

26.土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%的，土地增值稅應(yīng)納稅額的I速算公式

是（）。

A.應(yīng)納稅額=土地增值額x30%

B.應(yīng)納稅額=土地增值額x40%-扣除項(xiàng)目x5%

C.應(yīng)納稅額=土地增值額x50%-扣除項(xiàng)目義15%

D.應(yīng)納稅額=土地增值額x60%-扣除項(xiàng)目金額x35%

2/.土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額1U。％,未超過(guò)2。。%的，土地增值稅應(yīng)納稅額H勺速停公

式是（）。

A.應(yīng)納稅額=土地增值額x30%

B.應(yīng)納稅額=土地增值額x40%-扣除項(xiàng)目x5%

C.應(yīng)納稅額=土地增值額x50%■扣除項(xiàng)目x15%

D.應(yīng)納稅額=土地增值額x60%-扣除項(xiàng)目金額x35%

28.土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，土地增值稅應(yīng)納稅額的速算公式是（）。

A.應(yīng)納稅額=土地增值額x30%

B.應(yīng)納稅額=土地增值額x40%-扣除項(xiàng)目x5%

C.應(yīng)納稅額=土地增值額x50%?扣除項(xiàng)目x15%

D.應(yīng)納稅額=土地增值額x60%?扣除項(xiàng)目金額x35%

29.土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，土地增值稅應(yīng)納稅額B勺速算公式是（）,

A.應(yīng)納稅額=土地增值額x30%

B.應(yīng)納稅額=土地增值額x40%-扣除項(xiàng)目x5%

C.應(yīng)納稅額=土地增值額x50%-扣除項(xiàng)目義15%

D.應(yīng)納稅額=土地增值額x60%-扣除項(xiàng)目金額x35%

30.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式獲得口勺土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬(wàn)元，土地

增值稅規(guī)定日勺扣除項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。（2023年試

題）

A.330

B.350

C.440

D.870

31.下列不屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的是（）。

A.獲得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額

B.土地開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用

C.建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無(wú)關(guān)的稅金

32.土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)協(xié)議簽訂之口起（）口內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)3

A.7

B.10

C.15

D.30

33.對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓日勺房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面枳口勺比

例在（）以上的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（2。23年試題）

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

34.契稅的稅率為（），各地合用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照當(dāng)?shù)貐^(qū)的實(shí)

際狀況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局立案。

A.1%?5%

B.2%?5%

C.3%?5%

D.3%?6%

35.按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移協(xié)議簽定之口起（）口內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手

續(xù)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

A.10

B.15

C.20

D.30

36.減征、免征契稅政策中，城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購(gòu)置（）的，免征契稅。

A.私有住房

B.公有住房

C.商品住房

D.二手住房

37.自2023年11月1FI起，對(duì)個(gè)人初次購(gòu)置90平方米及如下一般住房的，契稅稅率暫統(tǒng)

一下調(diào)到（）。

A.1%

B.2%

C.3%

D.4%

38.下列不需交納契稅H勺是（）。

A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資

B.房屋買(mǎi)賣(mài)

C.繼承土地、房屋權(quán)屬

D.房屋贈(zèng)與

39.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）。

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

40.某市房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，其應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅一費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.60

B.90

C.150

D.165

41.教育費(fèi)附加的稅率在都市一般為營(yíng)業(yè)稅的（）o

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

42.企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，其稅率是（）。

A.10%

B.18%

C.25%

D.33%

43.《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)行條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其（）為應(yīng)納稅所得額，按

照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

A.轉(zhuǎn)讓收入額加上財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

B.轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值，再加上合理費(fèi)用后的余額

C.轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

D.財(cái)產(chǎn)原值減除轉(zhuǎn)讓收入額和合理費(fèi)用后的余額

44.印花稅的稅率采用（）兩種。

A.定額稅率和累進(jìn)稅率

B.比例稅率和定額稅率

C.累進(jìn)稅率和累退稅率

D.特殊稅率和一般稅率

45.國(guó)務(wù)院辦公廳《有關(guān)增進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的J若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2023]131號(hào)）規(guī)

定，將個(gè)人購(gòu)置一般住房局限性（）年轉(zhuǎn)讓H勺，由按其轉(zhuǎn)讓收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，改為按

其轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)置住房原價(jià)日勺差額征收營(yíng)業(yè)稅。

A.1

B.2

C.5

D.7

二、多選題

1.稅收日勺本質(zhì)決了它具有（）H勺特性。

A.強(qiáng)制性

B.固定性

C.免費(fèi)性

D.一致性

E.有償性

2.（）是稅收制度的主體。

A.稅收機(jī)關(guān)

B.稅收管理人員

C.稅收法律

D.稅收法規(guī)

E.稅收規(guī)章

3.按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率重要有（）三類(lèi)。

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.累退稅率

D.定額稅率

E.非固定稅率

4.（）是減輕納稅人承擔(dān)H勺措施。

A.附加

B.加成

C.減稅

D.免稅

E.規(guī)定起征點(diǎn)和免征額

5.下列有關(guān)稅收的征管，表述對(duì)FI勺的是（）。

A.稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，根據(jù)法律的規(guī)定執(zhí)行

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納柳意識(shí)，有償?shù)貫榧{稅人提供納稅征

詢服務(wù)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的狀況保密

D.納稅人、扣繳義務(wù)人無(wú)權(quán)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的狀況保密

E.納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

6.下列應(yīng)免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.職工自用住房

B.軍隊(duì)自用H勺房產(chǎn)

C.房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的I,經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

D.名勝占跡自用的J房產(chǎn)

E.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)日勺單位自用的房產(chǎn)

7.下列有關(guān)土地使用稅的納稅人的J說(shuō)法，對(duì)的的是（）。

A.土地使用稅口勺納稅人是楣有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位，不包括個(gè)人

C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅

D.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

E.上地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理的，由實(shí)際使用人納稅

8.對(duì)具有房屋功能的地下建筑，征收房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定有（）。（2023年試題）

A.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

B.自用日勺工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)H勺50%?60%作為計(jì)稅稅基

C.商業(yè)用途地卜.建筑，以房屋原價(jià)H勺70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.出租H勺地卜.建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定納稅

E.地卜.人防設(shè)施免稅

9.土地使用稅在（）征收。

A.都市

B.縣城

C.建制鎮(zhèn)

D.工礦區(qū)

E.農(nóng)村

10.根據(jù)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)《國(guó)務(wù)院有關(guān)修改（中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例）

的決定》，土地使用稅每平方米口勺年幅度稅額按都市大小分四個(gè)檔次，即（）。

A.大都市1.5?30元

B.大都市1.2?24元

C.中等都市1.2?24元

D.小都市0.9?18元

E.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6?12元

11.下列土地符合免征土地使用稅時(shí)包括（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地

B.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)日勺單位自用的土地

C.宗教寺廟自用歐J土地

D.公園開(kāi)展出租經(jīng)營(yíng)用的土地

E.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)日勺生產(chǎn)用地

12.耕地占用稅實(shí)行定額稅率，詳細(xì)分（）四個(gè)檔次。

A.以縣為單位（下同），人均耕地在1畝如下（含1畝）的地區(qū)，1。?5。元/nV

B.人均耕地在1?2畝（含2畝）的J地區(qū)，8?40元/nV

C.人均耕地在2?3畝（含3畝）的地區(qū)，6?30元，nf

D.人均耕地在3畝以上的地區(qū)，6?30元/門(mén)

E.人均耕地在3畝以上的地區(qū),5?25元/肝

13.耕地占用稅減稅范圍中，可以按規(guī)定稅額減半征收的包括（）。

A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

B.對(duì)民政部門(mén)所辦福利工,廣，確屬安頓殘疾人就業(yè)U勺

C.國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采用以工代賑措施修筑的公路，繳稅確實(shí)困難的，由省、自

治區(qū)財(cái)政廳（局）審查核定，提出詳細(xì)意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部同意后

D.不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的

E.對(duì)定居臺(tái)胞新建住宅占汨耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口的

14.下列情形中，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅日勺有（）。

A.納稅人建造一般原則住宅發(fā)售

B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用日勺房地產(chǎn)

C.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)H勺成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)合法理由的

E.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)價(jià)格的

15.下列々關(guān)中國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅各稅種的納稅人，表述對(duì)的的是（）。

A.中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅日勺納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理日勺單位和個(gè)人為房產(chǎn)稅納稅人

C.土地使用稅日勺納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

D.有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并獲得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的

納稅人

E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，轉(zhuǎn)讓U勺單位和個(gè)人為契稅的納稅人

16.（）是契稅II勺征稅在象。

A.發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的上池

B.未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地

C.發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的房屋

D.未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的房屋

E.未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋

17.下列有關(guān)契稅歐）計(jì)稅根據(jù)，表述對(duì)歐I日勺是（