做賬實(shí)操-庫(kù)克群島的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-庫(kù)克群島的賬務(wù)處理分錄實(shí)例庫(kù)克群島在會(huì)計(jì)核算方面，通常遵循國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），且稅收政策相對(duì)靈活，以所得稅、消費(fèi)稅等為主，無(wú)增值稅。以下從企業(yè)運(yùn)營(yíng)全流程出發(fā)，會(huì)計(jì)處理分錄實(shí)例，金額單位為新西蘭元（NZD），模擬常見業(yè)務(wù)場(chǎng)景：一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務(wù)：股東投入200,000NZD作為注冊(cè)資本，存入公司銀行賬戶。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]200,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]200,0002.股東以土地出資-業(yè)務(wù)：股東以一塊評(píng)估價(jià)值150,000NZD的土地入股。-分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)150,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]150,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務(wù)：從銀行借入期限8個(gè)月、金額80,000NZD的短期借款，年利率4%。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]80,000貸：短期借款-[銀行名稱]80,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務(wù)：發(fā)行面值120,000NZD的債券，期限3年，年利率5%，款項(xiàng)已收存銀行。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]120,000貸：應(yīng)付債券-面值120,0005.接受投資追加資本-業(yè)務(wù)：新投資者投入60,000NZD，其中50,000NZD計(jì)入實(shí)收資本，10,000NZD作為資本公積。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]60,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]50,000資本公積-資本溢價(jià)10,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)6.現(xiàn)購(gòu)原材料-業(yè)務(wù)：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款30,000NZD，以銀行存款支付。-分錄：借：原材料-[原材料名稱]30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]30,0007.賒購(gòu)原材料-業(yè)務(wù)：賒購(gòu)原材料價(jià)款25,000NZD，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，付款期45天。-分錄：借：原材料-[原材料名稱]25,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]25,0008.采購(gòu)固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車輛）-業(yè)務(wù)：購(gòu)買運(yùn)輸車輛，價(jià)款45,000NZD，款項(xiàng)尚未支付。-分錄：借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛45,000貸：應(yīng)付賬款-[車輛供應(yīng)商名稱]45,0009.預(yù)付貨款采購(gòu)-業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款15,000NZD用于采購(gòu)原材料。-分錄：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]15,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]15,00010.材料入庫(kù)，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款-業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款22,000NZD，補(bǔ)付余款7,000NZD。-分錄：借：原材料-[原材料名稱]22,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]15,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]7,00011.采購(gòu)?fù)素洠ㄇ捌谫d購(gòu)）-業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款8,000NZD，已取得退貨憑證。-分錄：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]8,000貸：原材料-[原材料名稱]8,00012.采購(gòu)辦公用品-業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用2,500NZD。-分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,50013.采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)3,000NZD，以銀行存款支付。-分錄：借：原材料-[原材料名稱]3,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]3,00014.商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu)-業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款18,000NZD，開具商業(yè)承兌匯票支付。-分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]18,000貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]18,00015.商品短缺（非合理?yè)p耗）-業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品價(jià)款16,000NZD，驗(yàn)收入庫(kù)短缺價(jià)值3,000NZD，原因待查。-分錄：借：庫(kù)存商品-[商品名稱]13,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]16,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)16.領(lǐng)用原材料-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本28,000NZD用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。-分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）28,000貸：原材料-[原材料名稱]28,00017.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資18,000NZD。-分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）18,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資18,00018.計(jì)提車間管理人員工資-業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資9,000NZD。-分錄：借：制造費(fèi)用-工資9,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資9,00019.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊6,000NZD。-分錄：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)6,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備6,00020.歸集車間水電費(fèi)-業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)4,500NZD，尚未支付。-分錄：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)4,500貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]4,50021.分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占60%）-業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額19,500NZD（9,000+6,000+4,500），A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用11,700NZD（19,500×60%）。-分錄：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）11,700貸：制造費(fèi)用-工資5,400制造費(fèi)用-折舊費(fèi)3,600制造費(fèi)用-水電費(fèi)2,70022.產(chǎn)品完工入庫(kù)-業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本57,700NZD（28,000+18,000+11,700），驗(yàn)收入庫(kù)。-分錄：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品57,700貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）28,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）18,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）11,70023.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本14,000NZD委托加工。-分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]14,000貸：原材料-[原材料名稱]14,00024.支付加工費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)7,000NZD，以銀行存款支付。-分錄：借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]7,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]7,00025.委托加工物資收回入庫(kù)-業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫(kù)，總成本21,000NZD（14,000+7,000）。-分錄：借：庫(kù)存商品-[加工后商品名稱]21,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]21,000四、銷售業(yè)務(wù)26.現(xiàn)銷商品-業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款40,000NZD，款項(xiàng)存入銀行。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]40,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品40,00027.賒銷商品-業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價(jià)款32,000NZD，信用期60天。-分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]32,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品32,00028.預(yù)收貨款銷售商品-業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款12,000NZD，用于購(gòu)買A產(chǎn)品。后續(xù)發(fā)出A產(chǎn)品，價(jià)款20,000NZD，客戶補(bǔ)付8,000NZD。-分錄：-預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]12,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]12,000-發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]12,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]8,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品20,00029.銷售退回-業(yè)務(wù)：客戶退回已售A產(chǎn)品，價(jià)款6,000NZD，該批產(chǎn)品成本4,500NZD。-分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品6,000貸：應(yīng)收賬款/銀行存款6,000借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品4,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品4,50030.銷售折扣（現(xiàn)金折扣）-業(yè)務(wù)：銷售商品價(jià)款25,000NZD，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶在10天內(nèi)付款。-分錄：-銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]25,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]25,000-客戶折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]24,500財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]25,00031.銷售折讓-業(yè)務(wù)：因產(chǎn)品瑕疵給予客戶銷售折讓，折讓金額4,000NZD。-分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]4,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]4,00032.銷售邊角料-業(yè)務(wù)：銷售生產(chǎn)邊角料收入3,500NZD，款項(xiàng)存入銀行。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]3,500貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售3,50033.出租包裝物取得收入-業(yè)務(wù)：出租包裝物獲得租金收入2,200NZD，存入銀行。-分錄：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]2,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金2,20034.分期收款銷售商品-業(yè)務(wù)：銷售商品價(jià)款60,000NZD，分三期收款，每期20,000NZD，該商品成本45,000NZD。-分錄：-發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-[商品名稱]45,000貸：庫(kù)存商品-[商品名稱]45,000-第一期收款：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]20,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]15,000貸：發(fā)出商品-[商品名稱]15,000五、其他業(yè)務(wù)35.支付廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付廣告費(fèi)用10,000NZD，以銀行存款支付。-分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]10,00036.支付員工培訓(xùn)費(fèi)-業(yè)務(wù)：支付員工培訓(xùn)費(fèi)用4,800NZD，以銀行存款支付。-分錄：借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)4,800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]4,80037.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-業(yè)務(wù)：按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為50,000NZD。-分錄：借：信用減值損失2,500貸：壞賬準(zhǔn)備2,50038.確認(rèn)壞賬損失-業(yè)務(wù)：確認(rèn)一筆3,000NZD的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。-分錄：借：壞賬準(zhǔn)備3,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]3,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登