《稅法概要》課件

《稅法概要》稅收制度基礎(chǔ)知識與應(yīng)用探索中國稅法體系的核心要素課程大綱稅法基礎(chǔ)概念、原則和體系主要稅種增值稅、所得稅等詳解征收管理申報、檢查與救濟國際稅收與籌劃跨境稅務(wù)與優(yōu)化方案第一部分：稅法基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)稅法概念與特征法律關(guān)系稅收主體與客體制度體系稅法結(jié)構(gòu)與效力歷史沿革中國稅法發(fā)展脈絡(luò)稅法的概念和特點概念規(guī)范稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱特點強制性無償性固定性普遍性稅法的原則稅收法定原則稅收征免必須有法可依1公平原則橫向公平與縱向公平2效率原則最小征稅成本與阻力3中性原則盡量不干擾市場決策4稅收法律關(guān)系1稅務(wù)機關(guān)征稅主體2納稅人負有納稅義務(wù)者3扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款4稅收客體征稅對象和計稅依據(jù)稅收實體法與程序法實體法各稅種的征稅對象、稅率等基本要素程序法稅收征收管理的程序和方法規(guī)定稅法的效力1時間效力生效、適用和失效2空間效力屬地和屬人原則3對人效力針對自然人和法人稅收立法、執(zhí)法和司法1立法全國人大及其常委會、國務(wù)院2執(zhí)法國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)機關(guān)3司法人民法院審理涉稅案件中國稅法的歷史發(fā)展1建國初期統(tǒng)一稅制2改革開放稅制改革起步31994年分稅制改革42000年后現(xiàn)代稅制完善第二部分：主要稅種流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、土地增值稅行為稅印花稅、資源稅增值稅概述定義在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)對增值額征收的稅特點價外稅、多環(huán)節(jié)、抵扣機制地位中國第一大稅種增值稅納稅人和征稅范圍1一般納稅人年銷售額超過規(guī)定標準2小規(guī)模納稅人年銷售額未超過規(guī)定標準3征稅范圍銷售貨物、提供服務(wù)、進口貨物增值稅稅率和應(yīng)納稅額計算13%標準稅率適用大部分貨物和服務(wù)9%低稅率交通運輸、建筑等6%低稅率金融、現(xiàn)代服務(wù)等0%零稅率出口貨物增值稅進項稅額抵扣取得憑證增值稅專用發(fā)票1審核認證確認發(fā)票真實有效2抵扣操作銷項稅額減進項稅額3特殊處理不得抵扣項目4增值稅特殊規(guī)定混合銷售從主營業(yè)務(wù)確定適用稅率兼營行為分別核算不同稅率業(yè)務(wù)差額征稅特定行業(yè)可按差額計稅消費稅概述定義對特定消費品征收的稅特點一次性征收、調(diào)節(jié)消費征稅對象煙、酒、高檔消費品等消費稅應(yīng)納稅額計算從價計稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量計稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計稅從價稅額+從量稅額企業(yè)所得稅概述納稅人企業(yè)和其他取得收入組織稅率標準稅率25%計稅期間公歷年度1月1日至12月31日企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額收入總額銷售、服務(wù)、財產(chǎn)等收入1減免收入不征稅和免稅收入2扣除費用成本、費用、稅金、損失等3稅收調(diào)整納稅調(diào)整事項4企業(yè)所得稅稅前扣除1合理性原則與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)2真實性原則真實發(fā)生且有憑證3限額扣除項目廣告費、業(yè)務(wù)招待費等4不得扣除項目罰款、捐贈等企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠免稅收入國債利息、符合條件的投資收益減免稅高新技術(shù)企業(yè)15%稅率加計扣除研發(fā)費用加計扣除個人所得稅概述1納稅人居民個人和非居民個人2稅制模式分類與綜合相結(jié)合3征稅范圍工資薪金、勞務(wù)報酬等11類個人所得稅征稅范圍綜合所得工資薪金、勞務(wù)報酬等1經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得2資本所得利息、股息、紅利3財產(chǎn)與偶然所得財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓收入、偶然所得4個人所得稅應(yīng)納稅額計算1綜合所得全年收入-扣除×超額累進稅率2經(jīng)營所得收入總額-成本費用×超額累進稅率3其他所得收入額×比例稅率個人所得稅專項附加扣除子女教育每孩每月1000元大病醫(yī)療超過標準的部分住房貸款利息每月1000元贍養(yǎng)老人每月2000元土地增值稅概述征稅對象轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物的增值額目的調(diào)節(jié)土地增值收益、促進合理利用土地增值稅計算房產(chǎn)稅概述從價計征房產(chǎn)原值×1.2%從租計征租金收入×12%免稅對象國家機關(guān)、軍隊、學(xué)校自用房產(chǎn)車船稅概述1征稅對象車輛和船舶2納稅人車船所有人或管理人3征收標準按車船類型和排量定額征收印花稅概述對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受特定憑證按比例征收的稅種城市維護建設(shè)稅和教育費附加城建稅以流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、其他1%教育費附加以流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)稅率3%地方教育附加以流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)稅率2%關(guān)稅概述進口關(guān)稅對進口貨物征收出口關(guān)稅對少數(shù)出口貨物征收關(guān)稅稅率最惠國稅率、協(xié)定稅率等資源稅概述征稅范圍開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽計稅方法從價或從量計征功能作用調(diào)節(jié)資源級差收入、促進資源合理利用環(huán)境保護稅概述征稅對象大氣污染物、水污染物1計稅方法污染當量數(shù)×稅額標準2立法目的保護環(huán)境、減少污染3第三部分：稅收征收管理1法律依據(jù)稅收征管法2管理內(nèi)容納稅申報、稅款征收3執(zhí)行措施檢查、強制執(zhí)行4權(quán)利保障違法處理與救濟稅收征收管理法概述基本內(nèi)容稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查法律地位稅收程序法的基礎(chǔ)性法律適用范圍各稅種的征收管理納稅申報1申報準備收集資料、填寫表單2申報方式自行申報、電子申報3申報期限按規(guī)定時限申報4申報內(nèi)容申報表及附件稅款征收自行繳納納稅人主動繳納扣繳義務(wù)人代扣代繳查賬征收查驗賬目后確定定期定額核定應(yīng)納稅額稅務(wù)檢查選案風(fēng)險分析、隨機抽查檢查實地查驗、資料審核處理補稅、處罰或獎勵稅收強制執(zhí)行1書面通知限期繳納2強制措施凍結(jié)賬戶、扣押財產(chǎn)3拍賣變賣以變現(xiàn)財產(chǎn)抵繳稅款4稅收保全納稅擔(dān)保稅收違法行為及其處理違法行為處罰措施偷稅補稅+罰款逃稅補稅+重罰+刑事責(zé)任騙稅追回+罰款+刑事責(zé)任拒絕申報罰款+核定征收稅收救濟行政復(fù)議向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議行政訴訟向人民法院提起訴訟國家賠償對違法行政造成損失的賠償納稅人權(quán)利和義務(wù)權(quán)利知情權(quán)救濟權(quán)保密權(quán)退稅權(quán)義務(wù)申報義務(wù)繳納義務(wù)配合檢查保存憑證第四部分：國際稅收跨境稅收國際多重征稅與消除方法合作機制稅收協(xié)定與信息交換避稅防范轉(zhuǎn)讓定價與受控外國企業(yè)國際稅收概述雙重征稅多國對同一收入征稅1征稅權(quán)劃分居民管轄與來源管轄2國際協(xié)調(diào)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)3國際避稅利用稅制差異減輕稅負4稅收協(xié)定1主要目的避免雙重征稅、防止逃避稅2協(xié)定優(yōu)先高于國內(nèi)稅法3適用對象締約國居民4內(nèi)容要素征稅權(quán)分配、稅收抵免等轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易獨立交易原則參照非關(guān)聯(lián)方價格調(diào)整方法可比非受控價格法等預(yù)約定價提前確定轉(zhuǎn)讓定價方法受控外國企業(yè)1概念居民控制的低稅國企業(yè)2判定標準實際控制+低稅率3防范措施將利潤視同分配第五部分：稅收籌劃合法性遵循稅法規(guī)定1目的性降低稅負、增加收益2計劃性事前規(guī)劃設(shè)計3整體性兼顧各種稅負4稅收籌劃概述定義納稅人在法律框架內(nèi)降低稅負的活動界限與偷稅漏稅和避稅的區(qū)別主要領(lǐng)域投資、經(jīng)營、交易、融資等增值稅籌劃稅率籌劃選擇低稅率項目進項籌劃最大化取得抵扣憑證特殊政策利用免稅優(yōu)惠納稅時間合理安排納稅義務(wù)發(fā)生時間企業(yè)所得稅籌劃1收入籌劃遞延收入確認時間2費用籌劃合理安排扣除時間3稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)認定4虧損彌補合理利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅籌劃時間籌劃分散或集中收入時間主體籌劃家庭成員間分散收入形式籌劃優(yōu)化收入類型和形式地域籌劃選擇稅負較低地區(qū)第六部分：稅收信息化1電子申報網(wǎng)上申報系統(tǒng)2電子發(fā)票無紙化發(fā)票管理3大數(shù)據(jù)分析稅務(wù)風(fēng)險識別4區(qū)塊鏈應(yīng)用交易信息實時監(jiān)控稅收信息化概述提高效率減少人工操作和紙質(zhì)流轉(zhuǎn)降低成本減少征納雙方成本精準監(jiān)管全面掌握稅源信息優(yōu)化服務(wù)便捷高效的納稅服務(wù)金稅工程一期工程增值稅防偽稅控系統(tǒng)二期工程征管信息系統(tǒng)三期工程稅收大數(shù)據(jù)平臺四期工程智慧稅務(wù)建設(shè)電子發(fā)票1定義數(shù)字化生成、傳輸和存儲的發(fā)票2優(yōu)勢低成本、