別光顧著營改增-忘了匯算清繳的事(老會計人的經(jīng)驗)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!別光顧著營改增,忘了匯算清繳的事（老會計人的經(jīng)驗）營改增這部懸疑片自上映以來，票房高漲，每天都上了財稅人視野的頭條。以往每年此時粉墨登場的重頭戲匯算清繳君，只好忍受門前冷落車馬稀的處境。就像《百鳥朝鳳》的故事一樣，財稅人別光顧著紛繁復雜的營改增這曲“西洋樂”，忘了傳統(tǒng)的匯算清繳“嗩吶曲”。

一、申報時限

2015年度居民企業(yè)所得稅年度納稅申報期限和匯算清繳期為2016年5月31日。但《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）提到各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

因此是否延長，延長多久要密切關注各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局公布的消息。比如四川省將2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間延長至2016年6月25日。

二、申報資料

除了需要報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類（2014年版）》報送外，《財務報表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》也是必須報送的資料；逾期報送的,稅務機關將會依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條進行相應的處理。

三、優(yōu)惠事項備案

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）明確：“企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料?！绷舸?zhèn)洳橘Y料參見該公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》。因此在匯算清繳申報前務必就享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的事項進行備案。

2.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，通過填寫納稅申報表中《企業(yè)基礎信息表》（A000000）104從業(yè)人數(shù)、105資產(chǎn)總額（萬元）、107從事國家限制或禁止行業(yè)等行次判斷是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，不需另行履行備案手續(xù)。

3.固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表中《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）履行備案手續(xù)。

四、其他事項備案

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。

2.發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)應同時報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料；其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時填列《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）及附列表。

3.發(fā)生政策性搬遷的企業(yè)，企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：（1）政府搬遷文件或公告；（2）搬遷重置總體規(guī)劃；（3）拆遷補償協(xié)議；（4）資產(chǎn)處置計劃；（5）其他與搬遷相關的事項。企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時填列《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110)。

五、總機構與分支機構

1.總機構應同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

2.分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

六、居民企業(yè)報告境外投資和所得信息

居民企業(yè)發(fā)生規(guī)定的境外投資或取得境外所得，在辦理企業(yè)所得稅年度申報時有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

七、委托中介機構代理納稅申報

委托中介機構代理納稅申報的企業(yè)，應出具雙方簽訂的合同并附送包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

附錄

1.國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）

2.國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告（總局公告2014年第63號）

3.國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告（國家稅務總局公告2016年第3號）

4.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

5.國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）

6.關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅[2014]75號）

7.國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第68號）

8.國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)[2009]81號）

9.關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅[2015]99號）

10.國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（總局公告2015年第17號）

11.國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）

12.國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知（國稅函[2010]201號）

13.國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告（總局公告2014年第35號）

14.財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號）

15,。國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（總局公告2011年第25號）

16.國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告（總局公告2014年第18號）

17.國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函[2009]118號）

18.國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（總局公告2012年第40號）

19.國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告（總局公告2013年第11號）

20.國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（總局公告2012年第57號）

21.國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告（國家稅務總局公告2015年第31號）

22.國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2009〕2號）

23.國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告（總局公告2014年第38號）

24.《國家稅務總局關于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕114號）

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千