會計實務：紅字專票開具規(guī)定和實際操作-收藏這篇就夠了

紅字專票開具規(guī)定和實際操作，收藏這篇就夠了！1、什么情況下需要開紅字發(fā)票？

需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

政策依據：

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

注意：

（1）和（2）由購買方申請紅字信息表，（3）由銷售方申請紅字信息表。

2、如何申請紅字發(fā)票？

紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。

（1）購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（3）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

政策依據：

《增值稅發(fā)票開具指南》

3、開具紅字普通發(fā)票

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

政策依據：《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）

4、小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票

稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

政策依據：

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告國家稅務總局公告》（2016年第47號）

5、要稅務機關協(xié)助處理的問題

（1）信息表開具錯誤，負數發(fā)票開具正確，導致負數發(fā)票開具與信息表不對應。若負數發(fā)票與信息表不對應，稅務端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，使得企業(yè)可以正常申報。

（2）紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》（加蓋公章）及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理信息表的撤銷。

（3）負數發(fā)票開具錯誤，但已經不能作廢的。負數發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數發(fā)票已經不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。

6、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額，但是現(xiàn)在無法辦理認證需要開具紅字專用發(fā)票應如何處理？

購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定的程序填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，對應藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況中選擇“未抵扣”，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

熱點問題

1、當月開具紅字專用發(fā)票信息表已生成編號，什么時候進項轉出？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》）以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2、購買方已認證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生開具紅字的情形，需要退回銷售方嗎？

答：根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/p>

3、取得代開的增值稅專用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計算錯誤，如何處理？

國稅發(fā)〔2007〕18號文件第二條規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。

國稅發(fā)〔2004〕153號文件第十二條規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。

稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4、上月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，本月退貨，紅字發(fā)票如何開具？

答：納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

5、去年開的增值稅專用發(fā)票，今年要開紅字發(fā)票，稅控系統(tǒng)數據庫中沒有去年的發(fā)票信息，如何開具紅字發(fā)票？

在稅控系統(tǒng)中，輸入信息表編號后，如果數據庫中無對應藍字發(fā)票，可以進入負數發(fā)票填開界面，手動填寫發(fā)票各項信息。

6、在稅控系統(tǒng)中填開信息表時，什么情況下需要輸入藍字發(fā)票的代碼與號碼？

當購買方填開紅字信息表并選擇未抵扣，或銷貨方填寫紅字申請單時需要輸入藍字發(fā)票代碼與號碼；

當購買方填開紅字申請單但選擇已抵扣時則無需輸入藍字發(fā)票代碼與號碼。

7、一張增值稅專用發(fā)票可以對應多張紅字信息表嗎？

可以，一份藍字專用發(fā)票可以分多次進行紅沖，但在開具《信息表》時，系統(tǒng)將自動校驗對應同一份藍字專用發(fā)票的多份《信息表》的合計金額、稅額是否大于該份藍字專用發(fā)票的金額、稅額，若大于則不允許開具。

8、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的申請信息表以后如何申報？

應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，在增值稅納稅申報表附表二第20行“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”欄次填寫。

文件依據

《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）

《國家稅務總局關于紅字增值