會計實務：關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告解讀

關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告解讀一、發(fā)布本公告的背景

為適應稅收現代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，稅務總局對現行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進行了整合升級，并在部分地區(qū)進行了試運行，試運行平穩(wěn)有序。稅務總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

二、推行范圍

2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人和新開業(yè)的小規(guī)模納稅人。

三、納稅人發(fā)票使用問題

（一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。

（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

四、納稅人系統(tǒng)使用問題

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善‚實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數據，通過互聯(lián)網實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

（一）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設備）。專用設備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。

除通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票一律使用專用設備開具。

增值稅起征點以下的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，如不需要對外開具普通發(fā)票，可不使用專用設備；如需要對外開具增值稅專用發(fā)票，可按現行規(guī)定到稅務機關申請代開。

（二）納稅人應在互聯(lián)網連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數據。

（三）納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網絡上傳已開具發(fā)票明細數據的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網絡上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由省國稅局確定。

（四）按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統(tǒng)中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

（五）納稅人應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版網絡報稅。

特定納稅人不使用網絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。

（六）一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規(guī)定執(zhí)行。

五、紅字發(fā)票開具問題

（一）申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的審核屬于非行政許可審批項目。為落實國務院進一步深化行政審批制度改革的要求，提高辦稅效率，決定取消申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的審核。在升級版中已實現納稅人通過網絡或辦稅大廳將擬開具紅字專用發(fā)票數據采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進行數據邏輯校驗，通過校驗后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發(fā)票，將不再需要稅務機關審核后出具通知單的程序。同時，還進一步簡化了紅字專用發(fā)票開具的程序：對于專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收，需要開具紅字專用發(fā)票的，不再需要銷售方向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

（二）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

（三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

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