《正中珠江會計師事務(wù)所審計失敗的原因分析》1600字

正中珠江會計師事務(wù)所審計失敗的原因分析綜述（一）正中珠江會計師事務(wù)所簡介正中珠江會計師事務(wù)所總部設(shè)在廣東省廣州市，其業(yè)務(wù)范圍覆蓋審計、金融、期貨、資產(chǎn)評估、管理咨詢、稅務(wù)鑒證等服務(wù)，是一家具有執(zhí)業(yè)資格的大型會計師事務(wù)所。正中珠江在廣東所掌握的資源不是一般事務(wù)所可比擬的，其綜合實力處于廣東首位。正中珠江和康美藥業(yè)存在長達19年的審計業(yè)務(wù)關(guān)系，在其對康美藥業(yè)審計失敗事件發(fā)生后，失去了大量的客戶，審計團隊也紛紛離開，今年初，又被證監(jiān)會罰沒5700元，并要求承擔投資者賠償?shù)?00%連帶責任，昔日廣東最大的會計師事務(wù)所今日已難以翻身。（二）審計失敗的原因及具體表現(xiàn)1.缺少獨立性獨立性作為審計工作的基礎(chǔ)，對審計成功與否起到?jīng)Q定性作用。若審計工作的開展和進行缺少了獨立性，最后出具的審計報告是不可信的?？得浪帢I(yè)上市以來的19年，其審計工作均有正中珠江提供審計服務(wù)。外界對康美藥業(yè)存貸雙高的現(xiàn)象始終存有懷疑的態(tài)度，而康美藥業(yè)對此置之不理。查閱正中珠江對康美藥業(yè)出具的審計報告中發(fā)現(xiàn)，正中珠江在對2016年度財務(wù)報告進行審計后出具了標準無保留意見的審計意見；對2017年度財務(wù)報告進行審計后得出了保留意見正中珠江并沒有指出康美藥業(yè)在2017年存在重大會計錯誤，而是在利益和隱形利益面前，放棄了審計人員職業(yè)道德和獨立性，用19年的相伴中換取了康美藥業(yè)3235萬元的審計費用作為回報。2.審計質(zhì)量控制制度缺失擁有完整有效的審計質(zhì)量控制制度時審計工作的重要保證。相對比立信會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)來看，正中珠江在下設(shè)專業(yè)委員會和質(zhì)量控制部門中存有重大缺陷。由下表可以清晰地看出立信會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所都是有8專業(yè)委員會，而正中珠江會計師事務(wù)所只有5個專業(yè)委員會；從審計質(zhì)量控制的部門數(shù)量或相關(guān)控制機制上看，立信會計師事務(wù)所實行全面的質(zhì)量控制和三級復核機制，天健會計師事務(wù)所涉及質(zhì)量控制的部門數(shù)量有兩個，而正中珠江并沒有明確審計質(zhì)量控制工作應(yīng)由哪些部門來主導工作以及如何實施，由于缺乏審計質(zhì)量控制，正中珠江對康美的審計最終以失敗結(jié)束。表3-1：會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)對照表事務(wù)所名稱下設(shè)專業(yè)委員會數(shù)量涉及質(zhì)量控制的部門數(shù)量或相關(guān)控制機制正中珠江所5個-立信所8個全面的質(zhì)量控制和三級復核機制天健所8個2個數(shù)據(jù)來源：各會計師事務(wù)所官網(wǎng)3.審計程序執(zhí)行不到位實質(zhì)性程序是審計實施階段不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。比如在對銀行存款實施審計程序時，還要對往來款項進行檢查等。本案例中，正中珠江在對康美藥業(yè)貨幣資金進行審計時，雖然執(zhí)行了銀行存款的審計程序，但是由于沒有實施其他輔助程序進而沒能執(zhí)行到位。對比復興藥業(yè)和同仁堂，康美藥業(yè)貨幣資金341.51億元占總資產(chǎn)的49.7%，遠高于復興藥業(yè)的11.70%和同仁堂的23.56%。同時康美藥業(yè)還存在近114億元的短期借款，正中珠江在對康美進行貨幣資金審計時，并沒有對“存貸雙高”這個關(guān)鍵的高風險點施以過多關(guān)注。從而因?qū)徲嫵绦驁?zhí)行不到位而成為審計失敗的原因之一。表3-2：醫(yī)藥企業(yè)貨幣資金分析單位：億元公司簡稱貨幣資金總資產(chǎn)占比康美藥業(yè)341.51687.2249.70%復興藥業(yè)72.49619.7111.70%同仁堂59.07187.0823.65%數(shù)據(jù)來源：上述企業(yè)財務(wù)年度報告4.審計人員能力與素質(zhì)不足如果注冊會計師在對本次審計業(yè)務(wù)不具有專業(yè)勝任能力的情況下開展審計工作，就不能及時準確的識別被審計單位會計造假的手段，進而無法對關(guān)鍵高風險點引起高度重視，就會造成審計失敗。注冊會計師在審計康美藥業(yè)時，并沒有及時準確的關(guān)注到康美藥業(yè)收入異常的信號。在2012年-2016年康美藥業(yè)的財務(wù)報表中可以看出，此公司每年約有60億元的中藥材交易收入，而在2017年和2018年該項收入只7.9億元和6億元，這樣大的波動信號，注冊會計師只是在和康美藥業(yè)的高管和財務(wù)人員進行簡單的詢問后，就做出了沒有發(fā)現(xiàn)異常的結(jié)論，從而使得康美藥業(yè)利用大膽的手法虛增資產(chǎn)，由此可以看出，收入異常的波動作為又一關(guān)鍵高風險點，正中珠江的審計人員并未準確識別，說明其審計人專業(yè)勝任能力不足。除了專業(yè)勝任能力外，注冊會計