會計實務：會計工作中常見會計核算失誤及對策(一)

會計工作中常見會計核算失誤及對策（一）1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會計及時對賬，不能及時發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。

2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患；庫存現(xiàn)金賬面出現(xiàn)負數(shù)，給人的第一印象就是假賬，因為正常情況下，庫存現(xiàn)金余額是不太可能出現(xiàn)負數(shù)的，一般都是因為挑選部分單據(jù)做“外賬”時會才會出現(xiàn)這種情況。

3、會計長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進行檢查，個別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時發(fā)現(xiàn)。

4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費時間不說，因為銀行賬戶如達不到規(guī)定存款金額，很多銀行還要收取賬戶管理費；銀行賬戶無必要地開立在離公司很遠或不方便去的地方；外幣賬戶未進行同時反映外幣和人民幣本位幣的復幣核算，很多人不了解外匯復幣核算的概念和方法。

5、銀行存款余額很大而不進行相關財務安排，如果銀行存款余額很多，且暫時無其他投資或使用計劃，可根據(jù)現(xiàn)金流量預測安排一些不同期限的銀行定期存款組合，因為定期存款利率比活期高，且如需提前支取，利率與活期存款利率一致，舉手之勞，何樂而不為？

6、在珠江三角區(qū)及廣東其他一些地區(qū)，不少銀行已實現(xiàn)了支票通用，有些仍使用電匯等結(jié)算手段，無必要地浪費手續(xù)費。

7、銀行回單及對賬單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進行核對；出現(xiàn)未達賬項未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象，建議至少在年終結(jié)算前，應取回所有銀行的回單并及時進行賬務處理。建議可將銀行對賬單附在每期的會計憑證最后裝訂，以免遺失。

8、交易發(fā)生時，未嚴格審查客戶及借款人的信用，造成應收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。

9、應收往來與客戶長期不對賬；長期不采取措施清收欠款；出現(xiàn)壞賬時，長期不處理；對外幣計價的往來未進行復幣核算。

10、股東借款數(shù)額較大且時間很長未及時結(jié)清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。

11、壞賬損失未及時報經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。

12、收付款項時，對發(fā)票的角、分尾數(shù)不計，亦不及時進行賬務處理，造成往來明細賬始終有零星尾差，導致工作量增加或不方便對賬，建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款。

13、編制資產(chǎn)負債表時，重分錄錯誤。正確的應是應收賬款對應預收賬款，預付賬款對應應付賬款，其他應收款對應其他應付款，且重分類應根據(jù)相關科目和明細來進行，如應收賬款中張三公司為借方余額為10000元，李四公司為貸方余額5000元，則資產(chǎn)負債表上應收賬款應列示10000元，預收賬款列示5000元。

14、短期投資（如購買股票投資）未及時進行相關投資損益的核算。

15、存貨未設數(shù)量金額式明細賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項目設明細賬進行核算，制造費用科目期末仍保留有余額。

16、存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進行存貨盤點，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。

17、存貨料到單未到時，不進行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負數(shù)；或雖進行暫估入賬，但把相關的進項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本將造成影響；或長期未取得相關發(fā)票，從而可能被稅務局調(diào)增應納稅所得額或處罰。

18、待攤費用未按照受益期間正確攤銷，未按項目設置相應的明細賬，待攤費用與長期待攤費用的核算范圍混淆。

19、固定資產(chǎn)及累計折舊未進行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設立相應的明細賬，不能清晰反映每項固定資產(chǎn)的原值和累計折舊，導致在固定資產(chǎn)清理時，難以取得該項固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)，下月應計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，應從下月起停止計提折舊。

20、固定資產(chǎn)清理時，未通過固定資產(chǎn)清理科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計提的累計折舊，而是直接減計固定資產(chǎn)，造成某項固定資產(chǎn)原值為已為零，但相應的累計折舊明細科目仍有余額。

21、購買的財務軟件未列入無形資產(chǎn)科目核算，攤銷年限低于5年。

22、應付票據(jù)和其他貨幣資金的核算范圍混淆。依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應付票據(jù)的核算范圍。

23、預收賬款余額很大，原因往往是應確認收入而未確認收入，容易引起稅局的關注。

24、收到營業(yè)款項時記入預收賬款，然后利用支付現(xiàn)金方式?jīng)_銷，而實際上該款項的性質(zhì)是收入，這是典型的假賬手法，較易被查處。

25、計提工資時的分錄體現(xiàn)代扣社會保險和個人所得稅等項目（如：借：管理費用，貸：應交稅金-應交個人所得稅，貸：應付工資），而不是在實際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項目，“應付工資”科目的貸方與計入各成本費用中的“工資”明細科目金額不符，不利于統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關表格。

26、計提個人所得稅時，通過“其他應收款”而非“應交稅金”科目，但同時又通過“應交稅金”科目核算個人所得稅，不僅無必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。實際上只需通過“應交稅金”科目處理即可。27、公司在使用“應付工資”、“應付福利費”科目的同時，有些工資、福利性費用發(fā)生時又直接計入成本費用科目中的“工資”明細科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計、核對相關數(shù)據(jù)和填列相關報表。應付工資及應付福利費科目有時出現(xiàn)甚至借方余額。

28、未設立“應交稅金”、“其他應交款”科目，而是在實際繳納時直接計入“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，不符合權責發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)。

29、填列納稅申報表尤其是一般納稅人申報表時未與會計賬務系統(tǒng)核對收入、銷項稅額、進項稅額等有關數(shù)據(jù)，發(fā)生錯報時未能及時發(fā)現(xiàn)；增值稅納稅申報表只填列本期數(shù)而不填列累計數(shù)，不方便對賬和檢查。

30、各應交稅金明細科目余額未與實際應納而未納稅額進行核對；相關納稅憑證未及時取回；未及時發(fā)現(xiàn)錯誤；發(fā)現(xiàn)錯誤后未及時調(diào)整。

小編寄語：會計學是一