會計經(jīng)驗：國家現(xiàn)金管理制度(下)【現(xiàn)金管理與結(jié)算】

國家現(xiàn)金管理制度（下）【現(xiàn)金管理與結(jié)算】4.現(xiàn)金坐支

坐支是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定:

開戶單位支付現(xiàn)金#8218;可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取#8218;不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)需要坐支現(xiàn)金的單位#8218;要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)#8218;由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支現(xiàn)金#8218;并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。一般情況下，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書內(nèi)同時申請坐支#8218;說明坐支的理由、用途和金額#8218;報開戶銀行審查批準(zhǔn)#8218;也可以專門申請批準(zhǔn)。允許坐支的單位主要包括:

(1)基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位#8218;向個人收購支付的款項。

(2)郵局以匯兌收入款支付個人匯款。

(3)醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。

(4)飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項等。

(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。

5.現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定#8218;企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵守八不準(zhǔn)。這八不準(zhǔn)是:

(1)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

(2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；

(3)不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；

(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；

(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；

(6)不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫)；

(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；

(8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶銀行如有違反現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)任何一種情況#8218;開戶銀行町按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定#8218;有權(quán)責(zé)令其停止違法活動#8218;并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。

6.開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理

開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理的主要內(nèi)容:

(1)庫存現(xiàn)金限額的管理

開戶銀行要從實際出發(fā)#8218;本著既要保證單位日常零星現(xiàn)金支付的合理需要#8218;又要減少現(xiàn)金的使用的原則#8218;合理核定各單位的庫存現(xiàn)金限額。

(2)柜面管理

開戶銀行的柜面人員#8218;在辦理業(yè)務(wù)過程中#8218;對開戶單位的現(xiàn)金收支和使用情況進行監(jiān)督。當(dāng)開戶單位送存或支付現(xiàn)金時#8218;要對憑證上寫明的款項來源和取款用途是否符合規(guī)定#8218;進行逐筆審查。凡不符合規(guī)定的現(xiàn)金支出#8218;銀行予以拒絕付款；凡不符合規(guī)定的現(xiàn)金收入#8218;應(yīng)查明原因#8218;反映給有關(guān)部門核實處理。

(3)現(xiàn)金管理檢查

開戶銀行有權(quán)深入開戶單位定期、不定期地對開戶單位的現(xiàn)金收支情況進行檢查#8218;并按規(guī)定同當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。開戶銀行的現(xiàn)金管理檢查一般包括以下內(nèi)容:

是否超過庫存現(xiàn)金限額#8218;賬面庫存金額和實際庫存現(xiàn)金是否一致；

是否有用白條或其他單據(jù)頂替庫存現(xiàn)金及公款私借問題；

是否有擅自坐支和賬外保留公款情況；

現(xiàn)金收入是否正常#8218;現(xiàn)金支付有尤擴大使用范圍#8218;有無假造用途套取現(xiàn)金等情況；

是否存在攜帶大額現(xiàn)金外出采購問題；

有無用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金；

有無出租借賬戶；

有無發(fā)行變相貨幣#8218;用票券代替人民幣在市場流通。

開戶銀行檢查人員要編制現(xiàn)金管理執(zhí)行情況檢查報告表#8218;對現(xiàn)金管理檢查情況進行逐一登記#8218;并及時向銀行領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。開戶銀行對發(fā)觀的開戶單位違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定的行為應(yīng)及時予以糾正#8218;并進行處罰。

另外#8218;開戶單位的主管部門也要定期和不定期地檢查所屬單位執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的情況#8218;發(fā)現(xiàn)問題及時糾正#8218;并將檢查情況通知開戶銀行。

三、違反現(xiàn)金管理制度的處罰

開戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定#8218;開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動#8218;并根據(jù)其情節(jié)輕重給予警告或罰款。按規(guī)定#8218;開戶單位有下列情況之一的#8218;給予警告或罰款:

(1)超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的#8218;按超過額的10%～30%處罰；

(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的#8218;按超出額的10%～30%處罰；

(3)用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的#8218;按憑證額10%～30%處罰；

(4)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的#8218;按坐支金額的10%～30%處罰；

(5)單位之間互相借用現(xiàn)金的#8218;按借用金額10%-30%處罰。有下列情況之一的#8218;一律以罰款:

①保留賬外公款的#8218;按保留金額10%-30%處罰；

②對現(xiàn)金結(jié)算給予轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的#8218;按交易額的10%～50%處罰；

③只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的#8218;按交易額的10%～50%處罰；

④開戶單位不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的#8218;按購買金額50%至全額對買賣雙方處罰；

⑤用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的#8218;按套取金額30%-50%處罰；

⑥編造用途套取現(xiàn)金的#8218;按套取金額30%～50%處罰；

⑦利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的#8218;按套取金額30%-50%處罰；

⑧將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的#8218;按存入金額30%～50%處罰；

⑨發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額30%～50%處罰。

具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定。

開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的#8218;必須首先按照處罰決定執(zhí)行#8218;然后在十日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請復(fù)議；開戶單位對人民銀行作出的復(fù)議決定不服的#8218;可自收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)同人民法院起訴。

小編寄語：會計學(xué)是一