寧波奉化國稅營改增政策大輔導(dǎo)熱點(diǎn)問題釋疑21個(gè)

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!寧波奉化國稅營改增政策大輔導(dǎo)熱點(diǎn)問題釋疑21個(gè)自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)一年來，經(jīng)歷了開好票、報(bào)好稅、分析好、改進(jìn)好四個(gè)階段，目前已轉(zhuǎn)入總結(jié)好階段。為做好總結(jié)階段工作，國家稅務(wù)總局要求全面開展?fàn)I改增政策大輔導(dǎo)，通過政策大輔導(dǎo)工作，幫助納稅人掌握政策規(guī)定更精準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠更徹底，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額更充分，辦理涉稅事項(xiàng)更清楚。我們收集整理了這一年來營改增方面的熱點(diǎn)問題，借今天這個(gè)機(jī)會(huì)向大家進(jìn)行解答和宣傳，希望各位在稅收政策和具體操作上還有什么疑問，及時(shí)與我局聯(lián)系。1、問：所有增值稅發(fā)票都要使用編碼開具嗎？答：為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理和規(guī)范開具，國家稅務(wù)總局要求增值稅發(fā)票必須在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中用編碼開具。全市一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人要安裝增值稅防偽稅控，安裝防偽稅控的器具費(fèi)和服務(wù)費(fèi)可全額在增值稅中抵減。目前，已安裝防偽稅控的企業(yè)，技術(shù)服務(wù)單位已在后臺(tái)升級(jí)到最高版本，只要企業(yè)用編碼開具一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，系統(tǒng)便能自動(dòng)升級(jí)到最高版本。五證合一企業(yè)和出口退稅企業(yè)應(yīng)盡快用編碼開具增值稅發(fā)票，確保系統(tǒng)升級(jí)至最高版本。增值稅發(fā)票新系統(tǒng)升級(jí)和編碼開具中有什么問題，可聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位（聯(lián)系電話在防偽稅控器具上已標(biāo)注），也可聯(lián)系國稅部門。2、問：個(gè)人將房屋出租給企業(yè)是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？答：可以開具?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。3、問：營改增后購置不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件二）第一條第(四)款第1點(diǎn)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。4、問：我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，營改增后新出臺(tái)的允許從銷售額中扣除土地價(jià)款的規(guī)定，我們行業(yè)內(nèi)非常歡迎，但是土地價(jià)款中是否包括支付給拆遷戶的拆遷補(bǔ)償款嗎?答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。5、問：營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作？答：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。6、問：我公司為建筑安裝企業(yè)，現(xiàn)將閑置的機(jī)器設(shè)備租借給其他建筑企業(yè)使用，租金收入該如何繳納增值稅？答：需要視租賃方式進(jìn)行區(qū)分。一、如果納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。二、如果納稅人僅將建筑施工設(shè)備出租給他人使用，未并配備操作人員的，按照租賃服務(wù)繳納增值稅。7、問：我公司完成建筑工程服務(wù)后，發(fā)包方支付的工程款項(xiàng)中，暫扣了工程保證金，請(qǐng)問我公司是否可以按照扣除保證金后的工程款項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)納稅？答：如已全額開具發(fā)票的，則需全額進(jìn)行納稅申報(bào)；如未開具發(fā)票的，應(yīng)以實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）文件第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。8、問：我公司有多個(gè)清包工和甲供工程，是否可以分項(xiàng)目選擇簡易或一般計(jì)稅？答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))明確，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)于同一企業(yè)的不同清包工或甲供工程，納稅人可以按照工程項(xiàng)目進(jìn)行選擇，是適用簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目和一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的銷售額及進(jìn)項(xiàng)稅額，用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。9、問：金三上線后，金融業(yè)總機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)后，分支機(jī)構(gòu)還要申報(bào)嗎?答：根據(jù)甬國稅發(fā)[2016]135號(hào)《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于金融業(yè)、建筑業(yè)增值稅稅款征收暫行操作辦法的補(bǔ)充通知》第一條第二款第2點(diǎn)規(guī)定：總機(jī)構(gòu)申報(bào)后，分支機(jī)構(gòu)持《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》到分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)自行繳納稅款即可，無需申報(bào)。10、問：企業(yè)間無償借款要繳稅嗎？答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，企業(yè)間無償借款應(yīng)按視同銷售繳納增值稅。11、問：我公司在銀行購買了理財(cái)產(chǎn)品，收到的利息是否要交增值稅？答：根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》規(guī)定：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。如果你公司在銀行購買了保本理財(cái)產(chǎn)品，收到的利息是要繳增值稅。12、問：我單位流動(dòng)資金緊張，擬向本單位員工借款，利息按年利率6%支付。請(qǐng)問：利息是否可直接支付給員工計(jì)入公司財(cái)務(wù)費(fèi)用？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。根據(jù)上述規(guī)定，支付給員工的資金使用費(fèi)不是工資性質(zhì)所得，屬于職工提供應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。支付利息時(shí)應(yīng)取得個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅發(fā)票作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的憑證，列支時(shí)借款合同應(yīng)作為附件處理。13、問：請(qǐng)問營改增后旅游公司（小規(guī)模納稅人）扣除差額后月銷售額低于3萬元是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？答：如扣除差額前的銷售額確定低于3萬元（含）免征增值稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。14、問：我賓館是從事住宿服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：可以申請(qǐng)自行開具增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。15、問：我公司提供臺(tái)球服務(wù)，營改增之后，是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅〔2016〕60號(hào)第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按照本通知以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》解讀，娛樂服務(wù)具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾球、保齡球、游藝，因此臺(tái)球服務(wù)屬于娛樂服務(wù)，應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。16、問：我單位銀行財(cái)務(wù)部門對(duì)于員工報(bào)銷費(fèi)用有規(guī)定，員工報(bào)銷時(shí)要附上發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的查驗(yàn)結(jié)果，如何查詢到要報(bào)銷發(fā)票的查驗(yàn)結(jié)果？答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第87號(hào))。自2017年1月1日起，取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https//)，對(duì)新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登陸平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。17、問：我公司是納稅信用等級(jí)為A的企業(yè)，現(xiàn)在通過網(wǎng)上平臺(tái)確認(rèn)每月應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票信息，聽說確認(rèn)截至日期是申報(bào)期結(jié)束前2日，請(qǐng)問是這樣嗎？答：國家稅務(wù)總局對(duì)原增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)進(jìn)行了優(yōu)化完善，取消了納稅人申報(bào)期結(jié)束前2日不能選擇、確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)的限制。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第57號(hào)）規(guī)定，從2016年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。18、問：營改增后，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情況有哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。19、問：增值稅電子普通發(fā)票如何入賬？答：國家稅務(wù)總局公告[2015]84號(hào)規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。20、問：納稅人銷售自產(chǎn)貨物（如鋼結(jié)構(gòu)廠房、玻璃幕墻、門窗、電梯等）同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)，如果合同中貨物與安裝服務(wù)分別計(jì)價(jià)，企業(yè)取得收入如何繳納增值稅？答：納稅人可分為銷售貨物和提供安裝服務(wù)分別計(jì)價(jià)，分別按銷售貨物和提供安裝服務(wù)適用稅率計(jì)算繳納增值稅。21、問：兼營貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告》（2016年第23號(hào)）第六條第二款，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額