會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范一、代理建賬建制的基本內(nèi)容

(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度

1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度

注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度

注冊(cè)稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送。

(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度

個(gè)體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額，查賬征收所占比例較低。

公司制企業(yè)（法人資格）企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅：股東分得的股息、紅利所得按照“股息、紅利所得”繳納——稅率20%

個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（不具有法人資格）

不繳納企業(yè)所得稅，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅?！悦恳患{稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，作為計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)。

個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

1.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。從2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2000元/月。

2.在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除業(yè)主工資外，其他扣除項(xiàng)目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等允許扣除。

3.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

(1)資本性支出;

(2)被沒收的財(cái)物支付的罰款;

(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

(4)各種贊助支出;

(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(6)分配給投資者的股利;

(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

二、代理記賬操作規(guī)范

(一)代制會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊(cè)稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

1.審核原始憑證

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

2.代制記賬憑證。

(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿

1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。

注意個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中的“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤”是不同于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目。期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

(三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

(四)代理納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

(五)代理納稅審查

1.會(huì)計(jì)科目余額表中，注意與企業(yè)會(huì)計(jì)制度不一樣的科目：

(1)存貨，不區(qū)分原材料和產(chǎn)成品

(2)業(yè)主投資，相當(dāng)于股本、實(shí)收資本

(3)留存利潤，相當(dāng)于利潤分配——未分配利潤

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)