會計實務(wù)：庫存商品明細賬

庫存商品明細賬庫存商品明細賬

庫存商品明細賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁，以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。

由于企業(yè)的商品銷售成本主要是通過庫存商品明細賬進行計算的，因此要求庫存商品明細賬能夠正確地反映商品的購進、銷售和結(jié)存的情況。

而庫存商品明細賬的記賬方法與一般明細賬有所不同，現(xiàn)說明如下：

(1)銷售：根據(jù)商品銷售的發(fā)貨憑證，記入該賬戶的發(fā)出方。若為日結(jié)轉(zhuǎn)化為成本的，應(yīng)登記銷售數(shù)量、單價和金額欄；若定期結(jié)轉(zhuǎn)成本的，則平時只登記銷售數(shù)量欄，不登記單價和金額欄，銷售成本金額在月末一次登記。

(2)購進：根據(jù)商品入庫憑證記人該賬戶收入方的購進數(shù)量、單價和金額欄。

(3)銷貨退回：根據(jù)銷貨退回憑證記入該賬戶的發(fā)出方。若逐日結(jié)轉(zhuǎn)成本的，用紅字登記銷售數(shù)量欄和金額欄，用藍字登記單價欄；若定期結(jié)轉(zhuǎn)成本的，平時只用紅字登記銷售數(shù)量欄，不登記單價和金額欄，紅字表示銷售的減少。

(4)進貨退出：根據(jù)進貨退出憑證，用紅字記入該賬戶收入方的購進數(shù)量欄和金額欄，表示購進的減少，并用藍字登記單價欄。

(5)購進商品退補價；將退補價款的差額記入收入方的單價和金額欄，退價用紅字反映，補價用藍字反映。

(6)分期收款發(fā)出商品：根據(jù)分期收款商品發(fā)出憑證記入該賬戶發(fā)出方的其他數(shù)量、單價和金額欄。

(7)商品發(fā)出加工：根據(jù)商品加工發(fā)料單記入該賬戶發(fā)出方的其他數(shù)量、單價和金額欄。

(8)商品加工收回：根據(jù)商品加工成品收回單記入該賬戶收入方的其他數(shù)量、單價和金額欄。

(9)商品短缺：根據(jù)商品短缺報告單記入該賬戶發(fā)出方的其他數(shù)量、單價和金額欄。

(10)商品溢余：根據(jù)商品溢余報告單記入該賬戶收入方的其他數(shù)量、單價和金額欄。

明細設(shè)置

按照既要滿足業(yè)務(wù)、財會和倉庫部門所需要的資料，又要保護商品安全和簡化核算手續(xù)的要求，批發(fā)商品庫存明細賬有三種設(shè)置方法。

兩賬合一

即業(yè)務(wù)部門、會計部門合設(shè)一套庫存商品明細賬。有些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和會計部門在同一場所辦公，可將業(yè)務(wù)部門的商品調(diào)撥賬與會計部門的商品明細賬合并為一套賬，放在業(yè)務(wù)部門。倉庫部門則單獨設(shè)置商品保管賬，商品堆放處仍設(shè)數(shù)量卡。

三賬合一

即業(yè)務(wù)部門、會計部門、倉庫部門合設(shè)一套賬。這樣設(shè)置商品明細賬的方法適用于“前店后倉”的企業(yè)，業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門同在一個場所合并辦公，共同使用一本賬。

三賬分設(shè)

即業(yè)務(wù)部門、會計部門和倉庫部門各設(shè)一套庫存商品明細賬。業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬，登記商品數(shù)量，掌握庫存商品的“可調(diào)庫存”，憑以辦理商品的購進、銷售、調(diào)撥的開單工作；會計部門設(shè)商品明細賬，登記進價金額和數(shù)量，核算“會計庫存”，憑以掌握考核商品資金運用和周轉(zhuǎn)情況，計算商品銷售成本，控制業(yè)務(wù)和倉庫部門的商品賬；倉庫部門設(shè)商品保管賬，登記商品數(shù)量，掌握商品“保管庫存”，憑以保管商品，辦理發(fā)貨，安排倉位。

另外，在堆放商品處，設(shè)置商品堆垛掛卡，以隨時掌握各堆商品的存量?！叭~分設(shè)”體系比較完整，但商品明細賬的登記工作重復(fù)，而且因商品增加、減少的憑證在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)時間不一，口徑各異，核對賬目較為困難。

庫存商品明細賬處理：

發(fā)出商品時：

借：委托代銷商品

貸：庫存商品

當(dāng)有商場銷售清單時，確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品

對于委托要向?qū)Ψ絾挝恢Ц兜氖掷m(xù)費等：

借：營業(yè)費用

貸：應(yīng)收賬款

將應(yīng)收代銷方貨款扣除支付給其的手續(xù)費后，將款項收回：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

庫存商品明細賬一般有三種分戶方法：

1.按商品的編號、品名、規(guī)格和等級分戶。這種分戶方法，能使每一種商品的進、銷、存情況集中、全面地反映在一個賬戶中。但不便于按批次計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售進價成本。其登記方法如下：

(1)“增加欄”?！百忂M數(shù)量”欄登記驗收入庫的商品數(shù)量，“其他數(shù)量”欄登記非購進而收入的商品數(shù)量，如加工成品收回、商品溢余等。購進商品的單價和金額分別記入“單價”、“金額”欄。

(2)“減少欄”。“銷售數(shù)量”欄登記銷售商品的數(shù)量，“其他數(shù)量”欄登記非銷售而減少的商品數(shù)量，如商品短缺、加工商品發(fā)出等?！颁N售”欄是否要同時登記單價和金額，要根據(jù)計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的方法而定。銷售商品退回或購貨方拒收商品，要在“銷售數(shù)量”欄中用紅字注銷，“其他”欄同時登記單價和金額。

(3)“結(jié)存欄”。根據(jù)“增加”欄和“減少”欄登記的數(shù)量，隨時計算出結(jié)存數(shù)量，記入“結(jié)存數(shù)量”欄。

(4)“存放地點”欄按商品進、銷貨憑證的數(shù)量，隨時計算和登入該存放倉庫的數(shù)量欄。

2.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進貨單價分戶。這種分戶方法便于計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，但賬頁使用的數(shù)量較多。

3.按商品的編號、品名、規(guī)格、等級結(jié)合進貨批次分戶。這種分戶方法適用于整批進、整批出的商品。

對于如何做庫存商品明細賬，會計師給出意見：現(xiàn)在商業(yè)多是這種模式，首先要保證你跟對方簽定的是代銷合同，而不是購銷合同，尤其里面的條款要符合國稅代銷合同的要求。

這樣才能保證你不需要