會計經(jīng)驗：發(fā)票管理方面的稅收風險點

發(fā)票管理方面的稅收風險點發(fā)票管理方面的稅收風險點

為保護納稅人合法權(quán)益，防范稅務(wù)風險，避免稅收風險產(chǎn)生的損失，收集整理了發(fā)票管理方面的16個稅收風險點，納稅人可以對照查看自身是否存在相應(yīng)的稅收風險點。

1、納稅人應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】1、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2、開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條、第二十二條、第三十五條

2、納稅人使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】納稅人使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條、第三十五條

3、納稅人拆本使用發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條、第三十五條

4、納稅人擴大發(fā)票使用范圍的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條、第三十五條

5、納稅人以其他憑證代替發(fā)票使用的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條、第三十五條

6、納稅人跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條、第三十五條

7、納稅人未按規(guī)定繳銷發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】1、開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。2、應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條、第二十八條、第三十五條

8、納稅人未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條、第三十五條

9、納稅人非法攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十六條、第三十六條第一款

10、納稅人丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條、第三十六條第二款

11、納稅人違法虛開、代開發(fā)票的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開、非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開、非法代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

【提示】1、需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。2、依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。3、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。4、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。5.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、第二十二條、第三十七條；《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條。

12、納稅人私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

【提示】1、其他發(fā)票（增值稅專用發(fā)票以外），按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。2、印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。3、發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票專用章。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第七條、第九條、第十條、第三十八條

13、納稅人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條、第三十九條

14、納稅人知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

【風險】由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條、第三十九條

15、納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的。

【風險】稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

【法律依據(jù)】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十條

16、納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

【風險】由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

【法律依據(jù)】《中