會計經(jīng)驗：財務(wù)管理費用包括哪些

財務(wù)管理費用包括哪些財務(wù)管理包括資本金管理、成本管理、利潤管理、財產(chǎn)管理、財務(wù)報告等方面。

資本金管理

成本管理

利潤管理

財產(chǎn)管理

財務(wù)報告及其分析

1．資本金管理

（1）資本金的概念

資本金是為保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營順利開展所必須投入的貨幣資金以及經(jīng)營過程中的一部分利潤積累，是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，銀行資本分為兩級：

一是核心資本，包括普通股及溢價，未分配利潤，非累計性永久優(yōu)先股，附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東權(quán)益，以及少數(shù)經(jīng)選擇可確認(rèn)的無形資產(chǎn)，包括購買抵押服務(wù)權(quán)、購買信用卡關(guān)系等。

二是附屬資本，包括各項損失準(zhǔn)備，次級債務(wù)資本工具，法定可轉(zhuǎn)換債券，中期優(yōu)先股，未分配股利的累積永久優(yōu)先股，骰本債券。

按照中國人民銀行規(guī)定的口徑，目前我國商業(yè)銀行核心資本即所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤；附屬資本包括各項損失準(zhǔn)備，長期次級債券等。

按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，商業(yè)銀行總資本（核心資本與附屬資本之和）與加權(quán)風(fēng)險總資產(chǎn)的比率不得低于8%，附屬資本最高不得超過核心資本的100%。（附屬資本最高不得超過加權(quán)風(fēng)險總資產(chǎn)的4%）

（2）資本管理的內(nèi)容

現(xiàn)代商業(yè)銀行的資本管理并不是簡單地對資本進(jìn)行核算增減，而是包括了更深入更廣泛的內(nèi)容：

其管理目標(biāo)可以概括為：在滿足監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資本配置效率，實現(xiàn)股東價值最大化。為便于理解、操作和考核，可將上述終極目標(biāo)分解為三個具體管理目標(biāo)，包括：A優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、B增強資本融資能力、C優(yōu)化資本配置，提高資本利用效率。

主要的資本管理活動包括：資本充足率管理、股利政策管理、融資管理、經(jīng)濟(jì)資本管理、賬面資本、監(jiān)管資本及經(jīng)濟(jì)資本協(xié)調(diào)配置管理、營運資金管理、并購與股權(quán)投資管理等。

2．成本管理

（1）成本的概念

商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經(jīng)營活動中所發(fā)生的耗費。這實際上是運營成本的范疇。就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險成本和資本成本。

商業(yè)銀行的成本主要包括六個方面：

一是利息支出；

二是經(jīng)營管理費用；

三是稅費支出；

四是補償性支出；

五是營業(yè)外支出；

六是其他支出。

（2）成本管理的基本原則

成本管理是商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。

在成本管理中要遵守以下基本原則：

A.成本最低化原則；

B.全面成本管理原則；

C.成本責(zé)任制原則；

D.成本管理的科學(xué)化原則。

3．利潤管理

（1）利潤的概念

商業(yè)銀行利潤是在一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo)。

商業(yè)銀行利潤總額由以下三部分構(gòu)成：

一是營業(yè)利潤。營業(yè)收入-營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和成本后的凈額。

二是投資收益。它是通過投資（如購買有價證券等）所獲得的收益。

三是營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)外收入內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)出售凈收益、抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、教育費附加返還款以及因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

營業(yè)外支出內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報損的凈損失、抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈等。

（2）利潤分配

首先依法交納所得稅。

稅后利潤再按以下順序進(jìn)行分配：

一是抵補已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。

二是彌補以前年度虧損。

三是按照稅后利潤（減除前兩項后的剩余利潤）的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。

四是提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

五是向投資者分配利潤。

（3）提高利潤的途徑

一是擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會增加。

二是降低成本。

三是加強經(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。

四是靈活地調(diào)度資金。

五是提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險損失。

4．財產(chǎn)管理

財產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。要進(jìn)行分類管理，分別計算，正確計提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強在建正程管理。

5．財務(wù)報告及其分析

財務(wù)報告主要由會計報表與財務(wù)狀況說明書組成。

（1）會計報表

會計報表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表：財務(wù)狀況變動表；按主從關(guān)系可分為主表、附表；

按時點不同可分為月報、季報、年報。年報反映的種類和揭示的信息最為完整。

資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某上特定時點全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表。

損益表是綜合反映商業(yè)銀行枉一定時期利潤實現(xiàn)和虧損發(fā)生的實際情況的報表。

財務(wù)狀況變動表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)資產(chǎn)j負(fù)債和所有者權(quán)益各項目增減變化的動態(tài)報表。

（2）財務(wù)分析

財務(wù)分析分為資金分析、財務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只