十一月注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《審計(jì)》訓(xùn)練題含答案

十一月注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《審計(jì)》訓(xùn)練題

含答案

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定首先評(píng)價(jià)甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評(píng)

價(jià)企業(yè)層面內(nèi)都控制的主要目的在于()O

A、對(duì)甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

B、確定對(duì)甲公司各項(xiàng)具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測(cè)試范圍

C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議

D、識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)層面控制是對(duì)內(nèi)部控制有效性具有重要影響的控

制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他

控制所進(jìn)行的測(cè)試，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試期末長(zhǎng)期借款余額的存在認(rèn)定，以下

程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是OO

A、檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定

B、對(duì)新增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)

C、對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證

D、檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A的目的是長(zhǎng)期借款使用的合理性；選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)

的是長(zhǎng)期借款余額的完整性；選項(xiàng)D實(shí)現(xiàn)的是與列報(bào)和披露相關(guān)的

認(rèn)定。

3、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(精確度)確定為()0

A、5.5%

B、4.5%

C、3.5%

D、1%

【參考答案】：B

【解析】允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率

(3.5%),即為4.5%。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重

要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，你不認(rèn)同的是()O

A、對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅

前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、而對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)，選擇費(fèi)

用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將

其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

【參考答案】：D

【解析】對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，其管理的資產(chǎn)并不代表其真

實(shí)的資產(chǎn)規(guī)模。至于這種企業(yè)，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。

5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容忍

偏差率為6%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量

為()。

A、101

B、112

C、122

D、138

【參考答案】：B

【解析】『可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/可容忍偏差率

=6.7/0.06=112。

6、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍的陳述中恰當(dāng)

的是()O

A、被審計(jì)單位應(yīng)該首先賠償利害關(guān)系人的損失

B、被審計(jì)單位出資人應(yīng)該承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先在不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任

D、被審計(jì)單位、出資人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同承擔(dān)賠償責(zé)任

【參考答案】：A

【解析】被審計(jì)單位出資人存在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃

出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠

償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍

內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而

承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資

數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，事務(wù)所就其所出具的

不實(shí)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額,

因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7、下列不能作為免責(zé)事由的是()o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的驗(yàn)資報(bào)告中明確指明“驗(yàn)資報(bào)告僅供

工商登記使用”

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持

必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

C、審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的

證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛

假或者不實(shí)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)

務(wù)報(bào)告中予以指明

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A是無(wú)效的免責(zé)事由。

8、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()o

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中,

現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)

出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是

不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相

分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一

個(gè)從事。

9、陳某選擇杰特曼公司的以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了

證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但()是個(gè)例外。

A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

B、交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目

C、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

D、主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目

【參考答案】：B

【解析】余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的

客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏計(jì)其應(yīng)收賬款。

10、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了Z公司2005年度的審計(jì)工作，其

審計(jì)人員周某正在編制審計(jì)計(jì)劃書，在確定本次的審計(jì)目的時(shí)，主

要受()的制約。

A、審計(jì)主體

B、審計(jì)范圍

C、審計(jì)方法

D、審計(jì)對(duì)象

【參考答案】：D

【解析】審計(jì)目的的確定主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與審

計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。

11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)沒(méi)有實(shí)施函證或沒(méi)有收到回函的應(yīng)收賬

款項(xiàng)目實(shí)施的下列替代審計(jì)程序中最為有效的是()。

A、檢查銷售訂單

B、檢查銷售發(fā)票存根

C、檢查發(fā)貨憑證

D、檢查應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)

【參考答案】：D

【解析】相對(duì)于其他的內(nèi)部單據(jù)，應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)更

可靠，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是

()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)

別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的

認(rèn)定相關(guān)

C、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【參考答案】：C

【解析】對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制

的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)

C不正確。

13、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是

()O

A、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中

必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確

提及責(zé)任方認(rèn)定

C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)

論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D、當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大

與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

【參考答案】：C

【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)

象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采

用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均

是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲

取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒

證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)

定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提

出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計(jì)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2007年3月完成，則注冊(cè)會(huì)

計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)OO

A、至少保存至2012年

B、至少保存至2016年

C、至少保存至2017年

D、長(zhǎng)期保存

【參考答案】：C

【解析】由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)

視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。

15、審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通

夏公司職員，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持

有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在與甲公司洽談特殊審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)承接

問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上問(wèn)題，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司管理層在編制特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采

用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的關(guān)鍵因素是OO

A、管理層的意圖

B、財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)的特殊性

C、預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求

D、管理層的聲明

【參考答案】：C

【解析】對(duì)于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需

求是確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可接受性的關(guān)鍵因

素，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

17、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2X11年初承接

了多個(gè)公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)

題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A公司

委托，對(duì)其2X10年度簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下有關(guān)說(shuō)法中不

正確的是（）

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然沒(méi)有審計(jì)A公司2X10年年度財(cái)務(wù)報(bào)

表（由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)），但在審計(jì)其簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以

通過(guò)查閱XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重

大方面與其所依據(jù)的已審財(cái)務(wù)報(bào)表一致

C、如果簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已

審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不

同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意

見

D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

【參考答案】：A

【解析】只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意

見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確。

18、如果在抽取的176個(gè)邏輯單元中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)（錯(cuò)報(bào)上限為

2.3%）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的高估百分比為100%,低估百分比為200%,

則錯(cuò)誤的是OO

A、估計(jì)的總體高估上限為110.4萬(wàn)元

B、估計(jì)的總體低估下限為220.8萬(wàn)元

C、總體全部錯(cuò)報(bào)的金額為331.2萬(wàn)元

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體

【參考答案】：C

【解析】總體的高估上限=4800X2.3%XI00%=110.4萬(wàn)元；總

體低估的下限=4800X2.3%X200%=220.8萬(wàn)元；總體高估錯(cuò)報(bào)是在

全部錯(cuò)報(bào)均為高估、不存在低估的假定下得出的，它不能與總體低

估錯(cuò)報(bào)相加得到總體全部錯(cuò)報(bào)的估計(jì)；由于低估錯(cuò)報(bào)超過(guò)I50萬(wàn)元

的可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，即認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)高于

I50萬(wàn)元。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他

方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況

是（）。

A、累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大

B、大股東長(zhǎng)期占用巨額資金

C、存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)

D、失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，

選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

20、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審

計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是OO

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確

定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相

核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余

額的正確性

【參考答案】：D

【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；B實(shí)地觀察主要

是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下

列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?)0

A、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持

有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的

目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單

位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年

內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

22、當(dāng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)

績(jī)或狀況時(shí)，鑒證對(duì)象的特征是OO

A、時(shí)點(diǎn)的

B、定性的

C、預(yù)測(cè)的

D、定量的

【參考答案】：D

23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總未更正錯(cuò)報(bào)的

影響，匯總的錯(cuò)報(bào)不包括()0

A、事實(shí)錯(cuò)報(bào)

B、可容忍錯(cuò)報(bào)

C、判斷錯(cuò)報(bào)

D、推斷錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，包

括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三種情形。

24、針對(duì)下列不同情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見恰當(dāng)

的是()O

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影

響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的

影響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為

審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D、如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，

在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審

計(jì)報(bào)告

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理

不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)

告，而不可能導(dǎo)致發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在

無(wú)法獲取必要的管理層聲明的時(shí)候，要根據(jù)影響程度判斷出具報(bào)告

的意見類型，不能夠直接確定為無(wú)法表示意見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未按

照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計(jì)范圍受到

限制，應(yīng)按照錯(cuò)報(bào)來(lái)處理，所以出具的報(bào)告意見類型應(yīng)是保留或否

定意見，而不是保留或無(wú)法表示意見。

25、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)

別風(fēng)險(xiǎn)

B、識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列

報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與

特定認(rèn)定相聯(lián)系

【參考答案】：B

【解析】在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)

致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下

列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)

A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單

位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

C、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的

和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供

出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供

出售金融資產(chǎn)科目

【參考答案】：D

【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重

分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借記可供

出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記

或貸記資本公積。

27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)

入（）科目中。

A、資本公積

B、營(yíng)業(yè)外收入

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、投資收益

【參考答案】：B

【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被

投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)

外收入。

28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制

時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)

范一一成本費(fèi)用》的是OO

A、建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)

制，控制人工成本

B、加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在

經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)

對(duì)制造費(fèi)用的控制

D、每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查

明原因并及時(shí)處理

【參考答案】：D

【解析】按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)

應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要

求。

29、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部

分。在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是OO

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其

評(píng)估業(yè)務(wù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)

務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院

或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子

女為客戶的關(guān)鍵管理人員

【參考答案】：D

【解析】D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理

人員，但若子女的工作內(nèi)容對(duì)審計(jì)的對(duì)象有重大、直接影響，則不

能承接這一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。

30、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有

效性的測(cè)試程序

C、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事

項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)

D、信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)

單位內(nèi)部控制的效率和效果

【參考答案】：C

【解析】?jī)?nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交

易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有

（）O

A、總體變異性

B、在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C、控制的預(yù)期偏差

D、控制的執(zhí)行頻率

【參考答案】：B,C,D

【解析】確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間,

被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間

長(zhǎng)度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，

所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)

的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控

制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。

2、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告

過(guò)程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為()O

A、在整個(gè)期間的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批

準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄

B、在接近期末的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批

準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄

C、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N分錄

D、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?/p>

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)告過(guò)程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為：在整個(gè)期間(或接

近期末)的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)

分錄，或在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分

錄。

3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤決定在對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用

統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)

計(jì)抽樣方法有()O

A、比率估計(jì)抽樣

B、均值估計(jì)抽樣

C、差額估計(jì)抽樣

D、概率比例規(guī)模抽樣法

【參考答案】：B,D

【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，

運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額

估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)

只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方

法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽

樣和PPS抽樣（概率比例規(guī)模抽樣法）。

4、根據(jù)案例，回答題：辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)J公司2義10年度

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代

為作出正確的專業(yè)判斷。辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，相

關(guān)的計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列明的內(nèi)容包括OO

A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

B、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D、復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的時(shí)間安排

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D不屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃包括的內(nèi)容。

5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括

（）O

A、甲公司信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作分工

C、分析程序?qū)⒁褂玫呢?cái)務(wù)比率。

D、控制測(cè)試執(zhí)行的時(shí)間

【參考答案】:A,B

【解析】具體執(zhí)行的審計(jì)程序類型和時(shí)間屬于具體審計(jì)計(jì)劃的

內(nèi)容，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見

性的有（）。

A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注

的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要

性水平的賬戶

D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上為實(shí)施以前未曾考過(guò)的審計(jì)程序。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，

應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()O

A、針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、與信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制

D、審計(jì)所需要花費(fèi)的時(shí)間

【參考答案】：A,B

【解析】在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析

程序可能是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)A正確；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C,主

要是考慮分析程序所使用數(shù)據(jù)的可靠性的，但與分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)

定的適用性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D,審計(jì)成本是獲取審計(jì)證據(jù)中可以考慮的

因素，但與對(duì)特定認(rèn)定的適用性也無(wú)關(guān)。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列情況中，為保持獨(dú)立性

而應(yīng)回避的事項(xiàng)有()

A、四年前曾在委托單位擔(dān)任總賬會(huì)計(jì)

B、持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券

C、為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事

【參考答案】：B,C,D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的債券，屬于與被審計(jì)單

位存在經(jīng)濟(jì)利益；為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)控制屬于擔(dān)任了不相容

職務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系，屬于關(guān)

聯(lián)關(guān)系，所以影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

9、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說(shuō)法正確的有()。

A、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、

債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

C、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次

D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自

身的支出

【參考答案】:A,B,D

【解析】選項(xiàng)C,指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)

一次。

10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單

之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于()

等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形應(yīng)較少發(fā)生。

A、批準(zhǔn)賒銷

B、批準(zhǔn)發(fā)貨

C、記錄發(fā)貨數(shù)量

D、向顧客開具賬單

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，

有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個(gè)

過(guò)程的起點(diǎn)，說(shuō)明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了

追蹤的目標(biāo)。

11、下列有關(guān)書面聲明日期和涵蓋期間的陳述中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為正確的包括()O

A、書面聲明的日期不能與審計(jì)報(bào)告日一致

B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日

期

D、管理層針對(duì)期后事項(xiàng)單獨(dú)出具的書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告

0

【參考答案】：B,C

【解析】管理層簽署的書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，

但可以與審計(jì)報(bào)告日一致，因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、根據(jù)材料，回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2X10年

度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)貨幣資金時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為

做出正確的專業(yè)判斷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制

測(cè)試的有()。

A、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B、檢查出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

C、檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬予實(shí)質(zhì)性程序。

13、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

制定生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)

代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司存貨出入庫(kù)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年12

月31日最后一張入庫(kù)單的編號(hào)是8793,最后一張出庫(kù)單的編號(hào)是

7549,針對(duì)下列甲公司存在的情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存在

異常的情形是OO

A、在2011年12月份發(fā)現(xiàn)一張編號(hào)為8799的入庫(kù)單

B、在2011年12月份發(fā)現(xiàn)一張編號(hào)為7546的出庫(kù)單

C、在2012年1月份發(fā)現(xiàn)一張編號(hào)為8790的入庫(kù)單

D、在2012年1月份發(fā)現(xiàn)一張編號(hào)為7551的出庫(kù)單

【參考答案】：A,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師鎖定最后一張單據(jù)的編號(hào)，如果發(fā)現(xiàn)之前

有大于該編號(hào)或之后有小于該編號(hào)的都可能是存在異常情況的情形,

因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層

次重要性水平為100萬(wàn)元，對(duì)于ABC公司2005年度發(fā)生的()事項(xiàng),

如果ABC公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在審

計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

A、由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)

施替代審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無(wú)法確定，

且金額重大

B、ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估

計(jì)的損失金額為200萬(wàn)元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬(wàn)元，

雙方無(wú)法協(xié)商一致

C、2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬(wàn)元的股票

市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，

但仍然損失了300萬(wàn)元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金

額可能達(dá)到800萬(wàn)元

D、ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求

其賠償150萬(wàn)元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A：“無(wú)法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于

審計(jì)范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金

額已經(jīng)可以合理估計(jì)了，至于10萬(wàn)元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸

結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失,

但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失,

ABC公司無(wú)須處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

15、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為x公司管理

層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施

的審計(jì)程序有()O

A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)

表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C、對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)X公司及其環(huán)境的了解顯得

異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D、對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

【參考答案】：A,B,C

【解析】管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)A、B、C的

措施；選項(xiàng)D很顯然不正確，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)

部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。

16、G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)漢江公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，

比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為OO

A、2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)但

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)2006年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中

對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更

正

B、2006年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正

C、2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)

報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D、2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，

比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】依據(jù)教材第525頁(yè)，選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表中

比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。

17、在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，以下各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考

慮的事項(xiàng)有()O

A、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排

B、存貨的存放地點(diǎn)(包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))

C、被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制

D、是否需要專家協(xié)助

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)

考慮的事項(xiàng)。

18、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)

務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)審

計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說(shuō)法中，正確的是()O

A、設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)

性

B、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界

限

C、測(cè)試自動(dòng)化控制比測(cè)試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D、使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更

低。

【參考答案】：B,C,D

【解析】A中相關(guān)性應(yīng)改為可靠性。

19、根據(jù)下文，回答第題。

王豪是德化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，正在對(duì)本所近期執(zhí)行

的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)

意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問(wèn)題，

請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。對(duì)于以下()事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須

出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

A、被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日

后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并

對(duì)結(jié)果滿意

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致，但確信財(cái)務(wù)報(bào)

表是正確的

D、被審計(jì)單位將其重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作了合理改變且作

了適當(dāng)披露

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位在財(cái)

務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

20、如果J公司的存貨中包括生產(chǎn)用原漿，儲(chǔ)存在木桶當(dāng)中，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，以下做法中正確的有OO

A、使用容器進(jìn)行監(jiān)盤

B、使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)盤存記錄

C、按照木桶標(biāo)簽上所標(biāo)明的數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)

D、選擇樣本進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

【參考答案】：A,B,D

【解析】對(duì)于存貨監(jiān)盤時(shí)，不能夠直接使用存貨包裝物外標(biāo)明

的數(shù)量來(lái)確認(rèn)存貨的數(shù)量。因此選項(xiàng)C不正確。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受對(duì)常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判

斷。

天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏對(duì)常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出

具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司

時(shí)，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn),

則天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在本命題的情況下，天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能賠償，也

可能不賠償損失，關(guān)鍵取決于李敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)是否符

合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

2、如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)

變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確

信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)

施足夠的復(fù)核程序。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊某通過(guò)對(duì)普和公司期末的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，

可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)

質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)

論，并向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出有關(guān)債權(quán)情況所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)

當(dāng)采取的措施。

4、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾

或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或

不一致的情況。（）

【參考答案】：正確

【解析】如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論

相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其為特殊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)想辦法處理該

矛盾或不一致的情況，并形成最終結(jié)論時(shí)在記錄如何處理該矛盾或

不一致的情況。

5、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)

定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)

定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如

果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的

范圍。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)

估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)

估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越

廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性

程序的范圍。

6、在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004

年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司

通過(guò)購(gòu)入原銷售部門租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)

租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和

倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論:

沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合

理的。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試的主要目的是確定

華西公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。()

【參考答案】：正確

【解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的目的主要是為了確定被審計(jì)

單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即應(yīng)計(jì)入本期或下

期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。

8、在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，

當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)

務(wù)。()

【參考答案】：正確

【解析】在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不

適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)

新的鑒證業(yè)務(wù)。

9、為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)