存款業(yè)務核算概述

第二章存款業(yè)務核算

概述單位存款業(yè)務的核算個人儲蓄存款業(yè)務的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述

存款業(yè)務是銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行信貸資金的主要來源。一、存款業(yè)務的意義1、從資金來源而言，存款的規(guī)模制約著貸款的規(guī)模；2、成本水平一定，存款的規(guī)模也決定著銀行利潤水平的高低，關(guān)系到銀行自身的生存和發(fā)展；3、宏觀上，發(fā)揮著經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用。（資金充足率8%）二、存款的分類

按存款對象分類單位存款（財政性存款、企業(yè)存款）儲蓄存款按存款的期限分類活期存款（單位、個人）定期存款（單位、個人）

按資本成本高低分類低成本存款高成本存款

存折存款、通知存款按存取方式分類大額可轉(zhuǎn)讓定期存單存款透支存款、協(xié)定存款

一、單位存款賬戶的種類1、基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收支的賬戶。一個企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，開立基本存款賬戶的單位必須是獨立核算的單位。形式有支票戶和存折戶兩種。支票戶適用于財務制度比較健全，存款數(shù)額大，存取款頻繁的企業(yè)，憑繳款單和支票辦理存取款。存折戶適用于業(yè)務規(guī)模小，存款數(shù)額不大，存取款業(yè)務不多的企業(yè)，憑存折和存取款憑條辦理存取款。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算2、一般存款賬戶：存款人在基本存款賬戶之外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位所開立的賬戶。只辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。

可以申請開立一般存款賬戶的存款人及開戶時應提交的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的借款合同或借款借據(jù)

與基本存款賬戶不在同一地點的附屬非獨立核算單位同意開戶的證明3、臨時存款賬戶：存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶?？梢酝ㄟ^本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付業(yè)務。

可以申請開立臨時存款賬戶的存款人及開戶時應提交的證明文件：外地臨時機構(gòu)當?shù)赜袡?quán)部門同意設立的批件臨時經(jīng)營活動需要商管理機關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照

4、專用存款賬戶：存款人因特殊需要而開立的限定了資金來源或資金運用的賬戶。如：基本建設資金，更新改造資金等?？梢陨暾堥_立臨時存款賬戶的存款人及開戶時應提交的證明文件：基本建設的資金經(jīng)有權(quán)部門批準立項的文件更新改造的資金特定用途，需要專戶管理的資金國家有關(guān)文件的規(guī)定二、存款賬戶的開立與管理

（一）存款賬戶的開立1、申請開戶。持開戶證明或營業(yè)執(zhí)照到銀行填制開戶申請書，并送交蓋有企業(yè)印章的印簽卡片。2、人民銀行審批。申請人持開戶證明及開戶銀行同意開戶的申請書，到人民銀行主管部門審批；人民銀行審查批準后，發(fā)給《開戶許可證》。3、開立賬戶。申請人持《開戶許可證》，到開戶銀行辦理預留印簽、賬戶及其他開戶事宜。4、賬戶的變更與撤消。

A、由于某種原因需要變更帳戶名稱或印簽等，向開戶行提出申請，經(jīng)審查同意，根據(jù)不同情況，報請人民銀行批準后，予以更換戶名和另開新戶。

B、開戶單位或個人因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向開戶行提出銷戶申請，銀行與其核對全部帳目后，辦理銷戶。

C、存款人銷戶，應交回各種重要空白憑證和開戶許可證。D、對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期不辦則視同自愿銷戶。（二）賬戶的管理1、一個單位只能開立一個基本存款賬戶；2、開戶雙向選擇；3、開戶實行許可證制度和申報制度；4、存款人在銀行開立的賬戶，只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；5、各單位在銀行的存款賬戶內(nèi)應有足夠的資金保證支付。不準簽發(fā)空頭支票、遠期支票，套取銀行信用。三、單位存款業(yè)務的核算（一）活期存款的核算本章節(jié)主要介紹現(xiàn)金存取業(yè)務的核算

支票戶（憑支票等結(jié)算憑證辦理業(yè)務）

現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）與現(xiàn)金——出納部門——收妥、登現(xiàn)金收入日記簿并復核簽章（現(xiàn)金收訖、名章）——第一聯(lián)回單退交存款單位——第二聯(lián)送會計部門憑以代現(xiàn)金收入傳票登分戶賬存折戶（用存折辦理業(yè)務）

存款憑條連同存折、現(xiàn)金——出納部門——收妥、登現(xiàn)金收入日記簿并簽章（名章）——將存款憑條與存折交會計部門——審查無誤后，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票登存款分戶賬和存折，經(jīng)復核將存折退給存款單位。1、支票戶存取款業(yè)務（１）存入現(xiàn)金

客戶填寫一式兩聯(lián)繳款單：一聯(lián)作回單，二聯(lián)作現(xiàn)金收入貸方傳票。銀行出納先收款，再由會計登記分戶賬（先收款，后記賬）

借：現(xiàn)金貸：吸收存款-單位活期存款－某單位現(xiàn)金繳款單（收入憑證）

年月日總字第6號現(xiàn)金日記帳順序號28繳款人全稱

湖南農(nóng)業(yè)大學款項來源

學費賬號1234567890123456繳款部門

計劃財務處人民幣（大寫）玖佰柒拾陸萬伍千元整百十萬千百十元角分976500000券別張數(shù)十萬千百十元券別張數(shù)十萬千百十元會計分錄一百一百貸：活期存款--湖南農(nóng)大對方科目：現(xiàn)金會復記出計核賬納五十五十二十二十十元十元五元五元例1.某行辦理開戶單位AA百貨18000元現(xiàn)金存款業(yè)務。借：庫存現(xiàn)金18000貸：吸收存款-活期存款-AA百貨18000例2.工商銀行韶山路支行代太平洋保險公司收到農(nóng)大交來離退休職工保險費現(xiàn)金25000元。借：庫存現(xiàn)金25000貸：吸收存款-活期存款-太平洋保險公司（農(nóng)大退休職工保險費）25000（２）支取現(xiàn)金

支票戶支取現(xiàn)金，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋預留銀行印簽，由取款單位在支票背面“收款人簽章”處簽章后，提交銀行會計柜。銀行會計先以現(xiàn)金支票代付出傳票作賬，出納再登記“現(xiàn)金付出日記簿”并付款。（先做賬后付款）

借：吸收存款—活期存款－某單位貸：現(xiàn)金例3.首都機械廠開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金95000元。借：吸收存款-活期存款-首都機械廠95000貸：庫存現(xiàn)金95000例4.BB集團開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金57000元，銀行受理。借：吸收存款-活期存款-BB集團57000貸：庫存現(xiàn)金57000（二）定期存款的核算1、單位定期存款存入定期存款

轉(zhuǎn)賬存入（簽發(fā)活期存款轉(zhuǎn)賬支票交開戶行）

借：吸收存款-活期存款—某單位貸：吸收存款-定期存款—某單位存入現(xiàn)金（填單位定期存款繳款憑證）借：現(xiàn)金貸：吸收存款-定期存款—某單位支取定期存款

借：定期存款—某單位應付利息（已提未付）利息支出（未提取部分—最后一期計息）貸：活期存款—某單位

區(qū)別于企業(yè)會計注意：1、定期存款到期，本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶；2、單位定期存款證實書最后要回，并注銷；3、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓。借：利息支出貸：應付利息例5：AA公司2012年1月1日轉(zhuǎn)帳存入定期存款100000元，期限1年，年利率4.0%。借：活期存款—AA公司100000貸：定期存款—AA公司1000002013年1月1日到期，AA公司支取定期存款。借：定期存款—AA公司100000應付利息3888.9(1.1—12.20)利息支出111.1(12.21—1.1)貸：活期存款—AA公司1040002、單位通知存款

是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需要提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。一般分為一天通知存款和七天通知存款。最低存入金額50萬元。目的：避免利息損失保持資產(chǎn)的一定流動性（1）存入（必須一次性存入）借：現(xiàn)金/活期存款—某單位貸：定期存款—某單位通知存款—一天/七天（2）支取支取可以一次或分次進行，每次最低支取金額為10萬元，利隨本清，但不得從本賬戶直接支取現(xiàn)金。支取時，銀行會計分錄為：借：定期存款—某單位通知存款—一天/七天利息支出貸：活期存款—某單位例6：某單位一次轉(zhuǎn)帳存入7天通知存款100萬元，30天后支取60萬元支付貨款，年利率1.2%。處理銀行業(yè)務。存入借：活期存款—某單位1000000貸：定期存款—某單位通知存款—7天1000000支取：借：定期存款—某單位通知存款—7天600000利息支出600貸：活期存款—某單位600600第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務的核算

具有戶多量大，機構(gòu)分散，服務性強，收付余額零星頻繁等特點?；驹瓌t：存款自愿、取款自由、存款有息，為儲戶保密一、活期儲蓄存款的核算

一元起存，多存不限，憑折取款。1、開戶與續(xù)存（1）開戶：我國開戶實行“實名制”，儲戶填寫“活期儲蓄存款憑條”。經(jīng)辦人員清點現(xiàn)金后，登記“開銷戶登記簿”編列賬號。（銀行先收錢后作賬）借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—某人戶（2）續(xù)存（賬務處理同開戶）2、支取

銀行先作賬，后付款。借：活期儲蓄存款—某人戶貸：現(xiàn)金3、銷戶銀行經(jīng)辦人員算出當日最后余額的應扣利息數(shù)，結(jié)出本息，同時在存折、分戶賬上加蓋‘結(jié)清’戳記。并銷記“開銷戶登記簿”。借：活期儲蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金二、定期儲蓄存款的核算1、整存整取（1）開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整存整取戶（2）到期或過期支取借：定期儲蓄存款—整存整取戶（本）利息支出（當期未提）應付利息（已提）貸：現(xiàn)金

（3）提前支取儲戶若要求提前支取，應交驗身份證件；A.全部支取。按提前支取規(guī)定計付利息，其他手續(xù)與到期支取相同B.部分支取。應采取“滿付實收，更換新存單”的方法處理。會計分錄為：借：定期儲蓄存款-整存整取戶（全部本金）利息支出-定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分利息）貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應給儲戶的本息）定期儲蓄存款-整存整取戶（續(xù)存本金）（4）利息計算按存單開戶日掛牌公告的相應利率不分段計算。過期、提前支取按支取時掛牌活期利率計算。（1993年以前是就高分段計息）2、零存整取（1）開戶存入客戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條”，銀行根據(jù)憑條出納填寫“零存整取儲蓄存折”，會計登記登記簿：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—零存整取XX戶（2）到期支取借：定期儲蓄存款—零存整取XX戶利息支出貸：現(xiàn)金注意：要提前支取只能全部提前支取，并按活期計息。5元起存，每月固定存數(shù)，存期：一年、三年、五年。

（3）利息計算

1.月積數(shù)計息法應付利息=累計月積數(shù)×月利率2.固定基數(shù)計息法固定基數(shù)應付利息=（1+存款月數(shù)）/2×月利率應付利息=固定基數(shù)應付利息×存款余額3、存本取息5000元起存，利息分期支取，到期一次支取本金，存期分為一、三、五年期（1）開戶存入?？蛻籼顚憽岸ㄆ诖姹救∠π畲鎲巍币皇饺?lián)，會計登記登記簿：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-定期儲蓄存款-存本取息XX戶（2）支取利息。借：利息支出貸：庫存現(xiàn)金4、整存零取起存金額為1000元，本金一次存入，分次支取本金，存期分為一年、三年、五年三個檔次。核算手續(xù)與存本取息定期儲蓄核算相同5、定活兩便儲蓄存款的核算

50元起存，分記名與不記名兩種。核算程序與整存整取定期儲蓄核算相同五、存單及印鑒掛失本人申請——驗身份證，并提供賬號、戶名、日期、金額、種類等——填掛失申請（備查、交失主、掛失登記簿共三聯(lián)）——7天后，補發(fā)新存單（折），并注明原賬號及“掛失補發(fā)”字樣。印鑒掛失——驗身份證后，填三聯(lián)掛失申請書，將原印鑒注銷。六、儲蓄存款的查詢、止付、沒收及過戶規(guī)定1、查詢憑縣級以上法院、檢查院、公安、國安機關(guān)等正式查詢公函，經(jīng)管轄行領(lǐng)導核對后，提供復印件。

2、止付憑縣級以上法院、檢查院、公安、國安機關(guān)等正式止付通知，經(jīng)領(lǐng)導核對后，辦理暫停支付手續(xù)，最長不得超過6個月，逾期自動撤消。3、沒收根據(jù)人民法院判決書辦理。判決書（裁定書）永久保管。上繳國庫或存款退贓的不計利息，但屬集體所有制企業(yè)的貪污盜竊款項，照計利息，仍歸集體所有。4、過戶存款人死亡后，合法繼承人可向當?shù)毓C處申請辦理繼承權(quán)證明書，辦理過戶、支付手續(xù)；手持存單的人直接支取或轉(zhuǎn)存存款人生前存款，銀行視為正常；無法定繼承人又無遺囑的，上繳國庫，但集體所有制企事業(yè)單位的職工，可轉(zhuǎn)歸集體所有。七、結(jié)賬與事后監(jiān)督（一）結(jié)賬工作1、編制科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票2、匯總編制儲蓄利息傳票3、編制營業(yè)日報表

（二）賬務核對1、核對現(xiàn)金庫存2、核對余額3、核對開銷戶數(shù)4、核對空白重要憑證（三）事后復核監(jiān)督1、審核憑證、報表2、逐筆事后復核監(jiān)督（1）對整存整取定期儲蓄的復核（2）對零存整取儲蓄的復核（3）對活期儲蓄的復核企業(yè)單位的流動資金，機關(guān)、團體、部隊、學校與事業(yè)單位的營業(yè)收入及其實行獨立核算的附屬機構(gòu)的存款，應計付利息，黨費、團費、工會經(jīng)費一律計付利息?？铐梺碓从趪翌A算的單位存款不計利息，如機關(guān)、團體、部隊、學校、全額撥款的事業(yè)單位等。活期存款計息時間一般按季結(jié)算，結(jié)算日為每季末月20日，利息于21日入賬。如在結(jié)算日前銷戶的，應于銷戶時計息。定期存款的計息根據(jù)存款的檔次，于存款到期日計算，利隨本清。1、計息范圍與時間。三、存款利息的計算2、利率。

分為年利率（%）、月利率（%0）、日利率（%00）三種。利率的換算公式為：年利率（%）/12=月利率（%00）月利率（%0）/30=日利率（%00）年利率（%）/360=日利率（%00）利息=本金×存期×利率（存期算頭不算尾）在計算利息時，若遇利息調(diào)整，無論調(diào)高還是調(diào)低，均按結(jié)息日公布的利息計算，若單位在結(jié)息日前銷戶，則應按銷戶日公布的利率計算。1.單位活期存款利息的核算1）余額表計息法應付利息=（上季度末計息積數(shù)+本季應計息積數(shù)±錯賬沖正應調(diào)整積數(shù)）×日利率

計息后，一般次日入帳會計分錄為借：利息支出貸：活期存款——某單位適用于存款余額變動頻繁的賬戶。例題：見教材P52例3-1（一）單位存款利息的核算（2）賬頁計息法一般使用乙種賬頁。適用于存款余額變動不多，亦不經(jīng)常變化的賬戶。實存天數(shù)“算頭不算尾?！睂嶋H存期天數(shù)=支取日-存入日計息積數(shù)=存款余額×實際存期天數(shù)應付利息=累計計息積數(shù)×日利率

2000年摘要憑證號借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日61承前頁略713691400.1貸56000.63360007轉(zhuǎn)借10000.貸46000.4184000.11轉(zhuǎn)貸24000.貸70000.2140000.13轉(zhuǎn)借8000貸62000.531000.18轉(zhuǎn)借4000貸58000.21結(jié)息轉(zhuǎn)出貸3174000分戶賬

戶名：XX單位賬號利率：月0.72%單位：元例，某行順至支行某單位2012年9月份分戶賬如表所示至結(jié)息日累計計息積數(shù)=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=4835400元則第三季度的利息如下：4835400×0.72%/30=1160.50元借：利息支出1160.5貸：吸收存款-活期存款-××戶1160.52.單位定期存款利息的計算（利隨本清）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則，每季度末20日計提利息，實際支付時再沖減“應付利息”。應付利息=本金×存期×利率銀行會計分錄提取

借：利息支出—定期存款利息支出賬戶貸：應付利息—某單位定期利息支付借：應付利息—某單位定期利息貸：活期存款—某單位賬戶例.某行順至支行收到豐潤工廠交來當日到期的單位存款證實書一張，金額100000元，存期一年，年利率為1.98%，要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無誤后請做出會計處理。到期利息=100000×1.98%×1=1980元借：吸收存款-定期存款-一年期存款-豐潤工廠100000應付利息1980貸：吸收存款-活期存款-豐潤工廠1019801、活期儲蓄存款利息的計算一般采用利息積數(shù)查算表，按每次存取發(fā)生額，隨時查算出計息積數(shù)，結(jié)出應付計息積數(shù)。應付利息=計息積數(shù)×利率－利息所得稅利息的結(jié)算：轉(zhuǎn)入本金，結(jié)出新的存款余額。存取款時補登存折。抄列“活期儲蓄結(jié)息清單”，算出合計作如下分錄：

借：利息支出——活期儲蓄利息支出貸：活期儲蓄存款——清單所列各戶

（二）儲蓄存款利息的核算例7.某行順至支行2012年12月20日儲戶張揚、王玉、李想活期儲蓄存款的積數(shù)分別為5800000元、8500000元和4500000元，年利率為0.72%。利息稅稅率為20%。（1）提取應付儲戶活期儲蓄利息，予以轉(zhuǎn)賬借：利息支出376貸：吸收存款-活期儲蓄存款-張揚116

-王玉170

-李想90116=580萬×0.72%/30/12（2）為稅務部門代扣利息稅借：吸收存款-活期儲蓄存款-張揚23.2-王玉34-李想18

貸：其他應付款-代扣利息所得稅75.22.定期儲蓄存款利息的核算（1）整存整取利息的計算應付利息=本金×存期×利率例.某行順至支行收到林杰先生交來當日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額10000元，存期1年，年利率為2.25%，到期以現(xiàn)金支付林杰先生本息。借：吸收存款-定期儲蓄存款-整存整取儲蓄-林杰10000利息支出225貸：庫現(xiàn)金10225（2）零存整取定期儲蓄存款利息的計算A.月積數(shù)法B.固定基數(shù)法例.見教材P54例3-4（3）存本取息定期儲蓄存款利息的計算每次支取利息數(shù)=本金×存期×月利率支取利息次數(shù)（4）整存零取定期儲蓄存款利息的計算到期應付利息=（全部本金+每次支取本金額）/2×存期×利率本章小結(jié)存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國民經(jīng)濟各部門