做賬實操-注塑廠賬務(wù)處理示例

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-注塑廠賬務(wù)處理示例假設(shè)一家注塑廠，主要生產(chǎn)各類塑料制品，如塑料玩具、塑料容器等，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理示例。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：工廠成立時，股東投入600萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款6,000,000貸：實收資本-股東姓名6,000,000二、原材料采購購買塑料原料業(yè)務(wù)描述：采購一批PP塑料原料，價值40萬元，增值稅稅額5.2萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料-PP塑料400,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52,000貸：銀行存款452,000三、模具相關(guān)賬務(wù)處理模具采購業(yè)務(wù)描述：購買一套用于生產(chǎn)塑料玩具的模具，價值15萬元，增值稅稅額1.95萬元，款項尚未支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-模具150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19,500貸：應(yīng)付賬款-模具供應(yīng)商169,500模具預(yù)計使用年限為3年，采用直線法計提折舊，每月折舊額約為4166.67元（150000÷3÷12）。每月計提折舊時：借：制造費(fèi)用-模具折舊4166.67貸：累計折舊-模具4166.67模具維修與保養(yǎng)業(yè)務(wù)描述：對模具進(jìn)行定期維修保養(yǎng)，花費(fèi)3萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用-模具維修30,000貸：銀行存款30,000四、生產(chǎn)加工過程原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：生產(chǎn)車間領(lǐng)用PP塑料原料30萬元用于生產(chǎn)塑料玩具。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-直接材料300,000貸：原材料-PP塑料300,000工人薪酬與制造費(fèi)用業(yè)務(wù)描述：計算本月生產(chǎn)工人工資18萬元，車間管理人員工資6萬元；同時，本月車間水電費(fèi)3萬元，設(shè)備折舊費(fèi)4萬元。賬務(wù)處理：計提工人工資時：借：生產(chǎn)成本-直接人工180,000借：制造費(fèi)用-工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資240,000支付水電費(fèi)和計提折舊時：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)30,000借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)40,000貸：銀行存款30,000貸：累計折舊-設(shè)備40,000將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本（假設(shè)按照生產(chǎn)工時等合理方法分配，此處簡化為全額結(jié)轉(zhuǎn)）：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用134,166.67（60000+30000+40000+4166.67）貸：制造費(fèi)用-工資60,000貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)30,000貸：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)40,000貸：制造費(fèi)用-模具折舊4166.67產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)描述：本月生產(chǎn)的塑料玩具完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本共計614,166.67元，辦理入庫。賬務(wù)處理：借：庫存商品-塑料玩具614,166.67貸：生產(chǎn)成本-直接材料300,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工180,000貸：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用134,166.67五、產(chǎn)品銷售銷售塑料產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：銷售一批塑料玩具給某經(jīng)銷商，售價90萬元，增值稅稅額11.7萬元，款項已收到60萬元，剩余款項尚未收到。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時：借：銀行存款600,000借：應(yīng)收賬款-某經(jīng)銷商417,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-塑料玩具銷售900,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是本月完工產(chǎn)品）：借：主營業(yè)務(wù)成本-塑料玩具銷售614,166.67貸：庫存商品-塑料玩具614,166.67六、稅費(fèi)處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項稅額117,000元，進(jìn)項稅額71,500元（52,000+19,500）。賬務(wù)處理：計算應(yīng)繳納增值稅：117,000-71,500=45,500元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）45,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅45,500繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅45,500貸：銀行存款45,500企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為120萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計提企業(yè)所得稅：1,200,000×25%=300,000元借：所得稅費(fèi)用300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000貸：銀行存款300,000七、資產(chǎn)處置設(shè)備出售業(yè)務(wù)描述：出售一臺舊注塑機(jī)，原值40萬元，已計提折舊15萬元，售價20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已收到。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理250,000借：累計折舊-注塑機(jī)150,000貸：固定資產(chǎn)-注塑機(jī)400,000收到出售款項時：借：銀行存款226,000貸：固定資產(chǎn)清理200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)處置損失50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)