《資金流量核算》課件

資金流量核算資金流量核算是財務(wù)會計的重要組成部分，它通過分析企業(yè)資金流入和流出的情況，反映企業(yè)資金的來源和運用情況，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。課程目標11.理解資金流量的概念和重要性資金流量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的總量，反映企業(yè)的資金運營狀況。22.掌握資金流量表的編制方法學習直接法和間接法兩種編制方法，并能夠根據(jù)實際情況選擇合適的編制方法。33.了解資金流量表的分析方法掌握分析現(xiàn)金流量趨勢、現(xiàn)金流量質(zhì)量、償債能力等方面的指標，從而評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營能力。資金流量的定義資金流量概念資金流量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流入指企業(yè)從各種來源獲得的現(xiàn)金，例如銷售商品或提供勞務(wù)的收入、借款、出售固定資產(chǎn)等?，F(xiàn)金流出指企業(yè)支付出去的現(xiàn)金，例如購買原材料、支付工資、償還債務(wù)、購買固定資產(chǎn)等。資金流量的作用評估企業(yè)財務(wù)狀況幫助了解企業(yè)資金的來源和去向，評估企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況是否健康。輔助投資決策可以反映企業(yè)的盈利能力、償債能力和經(jīng)營效率，為投資者提供重要的決策依據(jù)，幫助他們判斷企業(yè)的投資價值。支持銀行信貸銀行在審批貸款時，會參考企業(yè)的資金流量情況，判斷企業(yè)償還貸款的能力，決定是否發(fā)放貸款。促進企業(yè)發(fā)展企業(yè)可以利用資金流量表分析資金周轉(zhuǎn)效率，改進財務(wù)管理，提高資金利用率，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。資金流量與其他財務(wù)報表的關(guān)系資金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相互補充，共同反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。例如，利潤表反映企業(yè)盈利能力，但不能直接反映企業(yè)實際現(xiàn)金流入和流出情況；資金流量表則可以補充這方面的信息，幫助企業(yè)更全面地了解經(jīng)營活動和資金狀況。編制資金流量表的目的評估企業(yè)財務(wù)狀況資金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況，幫助評估企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率和償債能力。預(yù)測未來現(xiàn)金流量通過分析歷史現(xiàn)金流量，可以預(yù)測未來企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的趨勢，為決策提供參考。評估企業(yè)償債能力資金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入和償還債務(wù)的能力，幫助銀行和投資者判斷企業(yè)償債風險。資金流量的來源和去向資金流量是指企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的總和，反映企業(yè)的資金來源和去向。資金流量的來源主要包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。資金流量的去向主要包括用于生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)金支出、用于投資的現(xiàn)金支出和用于償還債務(wù)的現(xiàn)金支出。直接法編制資金流量表識別現(xiàn)金流入和流出項目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，識別直接影響現(xiàn)金流入和流出的項目，例如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。確定各項目現(xiàn)金流入和流出額根據(jù)企業(yè)的原始憑證、賬簿記錄和相關(guān)資料，確定各項目現(xiàn)金流入和流出額，并將其分類匯總。編制資金流量表將現(xiàn)金流入和流出項目按活動分類，并將各項目現(xiàn)金流入和流出額匯總，形成資金流量表。直接法編制步驟1確定起點和終點確定分析期間的起始和結(jié)束日期。2識別現(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金流入流出方向劃分種類。3計算現(xiàn)金流量計算每個現(xiàn)金流量項目的具體數(shù)值。4編制資金流量表將計算結(jié)果按照分類匯總列示。直接法通過分析現(xiàn)金流量項目的實際發(fā)生額來編制資金流量表，需要對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中的現(xiàn)金流入和流出進行逐一分析。直接法計算各項目變動直接法編制資金流量表時，需要計算每個項目發(fā)生的變動，并將其歸類到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中。通過分析項目變動，可以了解企業(yè)資金來源和使用情況，以及資金流入和流出之間的關(guān)系。1銷售收入銷售收入增加，代表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入增加。2存貨存貨增加，代表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出增加。3固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加，代表投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出增加。4負債負債增加，代表籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入增加。直接法編制實例直接法編制資金流量表，需要根據(jù)企業(yè)提供的原始憑證，計算各個項目的具體變動情況。通過分析企業(yè)當期發(fā)生的交易和業(yè)務(wù)，從原始憑證中提取信息，并將其整理到資金流量表中。間接法編制資金流量表1凈利潤從利潤表獲得2非現(xiàn)金項目調(diào)整例如，折舊和攤銷3營運資金變動調(diào)整例如，應(yīng)收賬款和存貨4投資活動調(diào)整例如，固定資產(chǎn)的購置和處置5融資活動調(diào)整例如，債務(wù)的增加和減少間接法從凈利潤開始，通過調(diào)整非現(xiàn)金項目、營運資金變動、投資活動和融資活動，最終計算出現(xiàn)金流量。間接法編制步驟1凈利潤以凈利潤為起點，這是公司在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的最終盈利，包含了所有經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動的利潤。2調(diào)整項目對凈利潤進行調(diào)整，排除與現(xiàn)金流量無關(guān)的項目，例如折舊和攤銷，以及非現(xiàn)金收入和支出。3經(jīng)營性現(xiàn)金流量最終得到經(jīng)營性現(xiàn)金流量，反映公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。間接法計算各項目變動項目計算方法凈利潤從利潤表獲取折舊和攤銷從利潤表或附注中獲取資產(chǎn)減值損失從利潤表或附注中獲取投資收益從利潤表或附注中獲取利息支出從利潤表或附注中獲取間接法編制實例間接法編制資金流量表時，需要根據(jù)利潤表和資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)計算現(xiàn)金流量。以公司凈利潤為例，需要將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并計算投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。調(diào)整過程中，需要考慮非現(xiàn)金性項目，例如折舊、攤銷和減值。此外，還需要考慮營運資金的變化，以及固定資產(chǎn)的增加或減少對現(xiàn)金流量的影響。最后，將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯總，即可編制出間接法資金流量表。直接法和間接法的比較直接法直接法從現(xiàn)金流入和流出入手，直接計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法能更全面地反映企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，更適合于現(xiàn)金流量分析。間接法間接法從凈利潤出發(fā)，通過調(diào)整凈利潤來計算現(xiàn)金流量。間接法更容易理解，更適合于財務(wù)報表分析。直接法優(yōu)缺點優(yōu)點直接法從現(xiàn)金流入和流出直接計算現(xiàn)金流量，更直接、更透明。能夠反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出情況，便于分析企業(yè)經(jīng)營狀況。缺點直接法需要收集大量的原始數(shù)據(jù)，工作量較大。一些項目的現(xiàn)金流量難以直接測算，需要進行估算，存在一定誤差。間接法優(yōu)缺點優(yōu)點間接法更容易理解和計算。它以利潤表為基礎(chǔ)，利用已經(jīng)存在的財務(wù)數(shù)據(jù)，并進行調(diào)整來得到現(xiàn)金流量。對大多數(shù)企業(yè)來說，使用間接法編制資金流量表更加方便快捷。缺點間接法無法直接反映企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況。由于需要進行調(diào)整，可能會導(dǎo)致資金流量表的準確性下降。對于一些特殊的企業(yè)，例如金融機構(gòu)，間接法可能無法完全反映其現(xiàn)金流狀況。選用直接法還是間接法企業(yè)財務(wù)狀況直接法更能反映企業(yè)的實際現(xiàn)金流量狀況，提供更多細節(jié)信息。財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量如果企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較高，直接法更可靠，否則間接法更實用。企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)對于現(xiàn)金流波動較大的企業(yè)，直接法更適合，而間接法更適合現(xiàn)金流穩(wěn)定的企業(yè)。資金流量表的分析11.現(xiàn)金流量趨勢分析分析企業(yè)現(xiàn)金流量變化趨勢，判斷企業(yè)現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定。22.現(xiàn)金流量占營收比分析分析現(xiàn)金流量占營收的比例，評估企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力。33.自由現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)可用于投資和償還債務(wù)的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Α?4.經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)經(jīng)營效率和盈利能力?，F(xiàn)金流量趨勢分析分析現(xiàn)金流量的趨勢變化可以幫助了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變動趨勢，進而判斷未來現(xiàn)金流量的走向。例如，企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量持續(xù)下降，可能預(yù)示著企業(yè)盈利能力下降，或存在經(jīng)營風險。通過分析現(xiàn)金流量的趨勢變化，企業(yè)可以及時采取措施應(yīng)對變化，調(diào)整經(jīng)營策略，確保未來現(xiàn)金流量的穩(wěn)定和可持續(xù)增長。10%同比增長連續(xù)三個季度增長20%環(huán)比下降近期的現(xiàn)金流出現(xiàn)下降$10M凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量$5M投資投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量占營收比分析現(xiàn)金流量占營收比是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的重要指標，反映了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與企業(yè)收入之間的關(guān)系。指標說明現(xiàn)金流量占營收比用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額除以營業(yè)收入，反映了企業(yè)將營業(yè)收入轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。指標值指標值越高，說明企業(yè)將營業(yè)收入轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力越強，經(jīng)營效率越高。分析現(xiàn)金流量占營收比，可以了解企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入情況，評估企業(yè)盈利能力和償債能力。自由現(xiàn)金流量分析自由現(xiàn)金流量反映企業(yè)在支付經(jīng)營費用和維持資本支出后可用于分配給股東的現(xiàn)金。自由現(xiàn)金流量越高，說明企業(yè)財務(wù)狀況越好，公司償還債務(wù)能力越強，盈利能力越強，對股東回報能力也更強。經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析主要關(guān)注企業(yè)的盈利能力和資金使用效率。它衡量企業(yè)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。主要分析指標包括經(jīng)營現(xiàn)金流量的增長趨勢，經(jīng)營現(xiàn)金流量占營業(yè)收入的比例，以及經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與流出的比例等。投資性現(xiàn)金流量分析投資性現(xiàn)金流量反映企業(yè)在一定時期內(nèi)因投資活動而發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。投資性現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等方面的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資性現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)了解投資活動的盈利能力、償債能力、現(xiàn)金流入的穩(wěn)定性和安全性等方面的狀況，為企業(yè)制定投資策略提供參考。籌資性現(xiàn)金流量分析籌資性現(xiàn)金流量反映企業(yè)通過向投資者和債權(quán)人籌集資金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。分析籌資性現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)資金來源、償債能力和資本結(jié)構(gòu)狀況。5負債10%股本15%盈利20%現(xiàn)金流動性分析現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析有助于評估企業(yè)是否能夠及時償還短期債務(wù)，并滿足日常經(jīng)營需要。營運資金營運資金是指企業(yè)用于日常經(jīng)營活動的資金，包括流動資產(chǎn)和流動負債。流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映企業(yè)短期償債能力。速動比率速動比率是指速動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映企業(yè)償還短期債務(wù)的快速能力。償債能力分析11.償債能力比率分析企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。22.現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，判斷其償還債務(wù)的能力。33.債務(wù)結(jié)構(gòu)分析分析企業(yè)不同類型債務(wù)的比例，了解其債務(wù)風險狀況。44.償債能力趨勢分析企業(yè)償債能力的