做賬實操-軟件開發(fā)公司的賬務(wù)處理示例

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-軟件開發(fā)公司的賬務(wù)處理示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務(wù)機關(guān)的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅申報表和相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。一、軟件開發(fā)成本核算人員薪酬：開發(fā)人員工資、獎金等薪酬支出，假設(shè)本月工資支出20萬元。借：研發(fā)支出-資本化支出-直接人工200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200,000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資200,000貸：銀行存款180,000（假設(shè)扣除社保、個稅等2萬元）其他應(yīng)付款-社保（個人部分）15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅5,000研發(fā)設(shè)備采購：購買用于軟件開發(fā)的服務(wù)器，價值5萬元，款項已付。借：固定資產(chǎn)-服務(wù)器50,000貸：銀行存款50,000每月計提折舊（假設(shè)折舊年限5年，無殘值，月折舊額833.33元）：借：研發(fā)支出-資本化支出-折舊費833.33貸：累計折舊833.33軟件授權(quán)費用：獲取某軟件工具授權(quán)，費用3萬元，按使用期限分?jǐn)?，假設(shè)使用期限12個月。支付時：借：長期待攤費用-軟件授權(quán)費30,000貸：銀行存款30,000每月攤銷時（月攤銷額2500元）：借：研發(fā)支出-資本化支出-軟件授權(quán)費2,500貸：長期待攤費用-軟件授權(quán)費2,500二、軟件銷售收入確認(rèn)軟件銷售：銷售自主開發(fā)軟件，售價10萬元，款項已收到，該軟件成本4萬元。確認(rèn)收入：借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件銷售收入94,339.62（假設(shè)增值稅稅率6%，不含稅收入=100000÷（1+6%））應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,660.38結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-軟件銷售成本40,000貸：庫存商品-軟件40,000軟件定制開發(fā)：與客戶簽訂定制開發(fā)合同，合同金額30萬元，分階段收款。合同簽訂時預(yù)收10萬元，開發(fā)完成驗收合格后收15萬元，尾款5萬元在質(zhì)保期結(jié)束后收取。開發(fā)過程中發(fā)生成本18萬元。預(yù)收款項：借：銀行存款100,000貸：合同負(fù)債100,000發(fā)生開發(fā)成本：借：合同履約成本-軟件定制開發(fā)180,000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等180,000開發(fā)完成驗收合格，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：銀行存款150,000合同負(fù)債100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件定制開發(fā)收入235,849.06（假設(shè)增值稅稅率6%，不含稅收入=250000÷（1+6%））應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14,150.94借：主營業(yè)務(wù)成本-軟件定制開發(fā)成本180,000貸：合同履約成本-軟件定制開發(fā)180,000質(zhì)保期結(jié)束收到尾款：借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件定制開發(fā)收入47,169.81（假設(shè)增值稅稅率6%，不含稅收入=50000÷（1+6%））應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.19三、日常費用支出辦公場地租賃：支付本月辦公場地租金2萬元，款項已付。借：管理費用-租賃費20,000貸：銀行存款20,000水電費：支付本月水電費5000元，取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)稅率9%，進項稅額412.84元）。借：管理費用-水電費4,587.16應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）412.84貸：銀行存款5,000市場推廣費用：投放廣告，費用8萬元，款項已付。借：銷售費用-廣告宣傳費80,000貸：銀行存款80,000四、研發(fā)成果處理軟件研發(fā)成功：軟件開發(fā)完成達到預(yù)定