企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度TOC\o"1-2"\h\u29067第一章總則 1269741.1目的與依據(jù) 1210571.2適用范圍 1111221.3基本原則 15504第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 289332.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 2211772.2審計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限 219237第三章審計(jì)計(jì)劃與程序 2231333.1審計(jì)計(jì)劃制定 2211663.2審計(jì)程序執(zhí)行 32433第四章財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容 342614.1資產(chǎn)審計(jì) 360314.2負(fù)債審計(jì) 341604.3所有者權(quán)益審計(jì) 35778第五章內(nèi)部控制審計(jì) 4103345.1內(nèi)部控制制度評價 4253165.2內(nèi)部控制審計(jì)程序 42307第六章審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用 4259236.1審計(jì)報(bào)告編制 4137176.2審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 425244第七章審計(jì)檔案管理 4230437.1審計(jì)檔案整理 4120387.2審計(jì)檔案保管與查閱 56731第八章附則 514768.1制度解釋與修訂 5140658.2生效日期 5第一章總則1.1目的與依據(jù)為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。1.3基本原則（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。（2）合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行。（3）全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各個方面，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（4）重要性原則：審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項(xiàng)。（5）及時性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時進(jìn)行，發(fā)覺問題及時解決，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)部門直接向企業(yè)董事會或最高管理層報(bào)告工作。2.2審計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限（1）審計(jì)人員職責(zé)：按照審計(jì)計(jì)劃和程序，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評價。發(fā)覺問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。編寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)情況和結(jié)果。（2）審計(jì)人員權(quán)限：有權(quán)要求被審計(jì)部門按時提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。有權(quán)對被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)。有權(quán)對違反財(cái)務(wù)管理制度的行為進(jìn)行制止和糾正。有權(quán)提出對有關(guān)責(zé)任人員的處理建議。第三章審計(jì)計(jì)劃與程序3.1審計(jì)計(jì)劃制定（1）審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容。（3）審計(jì)計(jì)劃經(jīng)企業(yè)董事會或最高管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。3.2審計(jì)程序執(zhí)行（1）審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時間和要求。（2）審計(jì)人員應(yīng)通過查閱財(cái)務(wù)資料、詢問相關(guān)人員、實(shí)地盤點(diǎn)等方式，收集審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)評價，形成審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員簽名，并經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審核。第四章財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容4.1資產(chǎn)審計(jì)（1）對貨幣資金的審計(jì)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的收支情況和余額的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。（2）對應(yīng)收賬款的審計(jì)，包括應(yīng)收賬款的賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、應(yīng)收賬款的回收情況等進(jìn)行審計(jì)。（3）對存貨的審計(jì)，包括存貨的收發(fā)存情況、存貨的計(jì)價方法、存貨的盤點(diǎn)情況等進(jìn)行審計(jì)。（4）對固定資產(chǎn)的審計(jì)，包括固定資產(chǎn)的購置、折舊計(jì)提、處置等情況進(jìn)行審計(jì)。4.2負(fù)債審計(jì)（1）對短期借款的審計(jì)，包括借款的金額、利率、期限、用途等進(jìn)行審計(jì)。（2）對應(yīng)付賬款的審計(jì)，包括應(yīng)付賬款的賬齡分析、款項(xiàng)的支付情況等進(jìn)行審計(jì)。（3）對應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)，包括工資、獎金、福利等的計(jì)提和發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)。（4）對應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)，包括各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行審計(jì)。4.3所有者權(quán)益審計(jì)（1）對實(shí)收資本的審計(jì)，包括實(shí)收資本的出資情況、驗(yàn)資報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)。（2）對資本公積的審計(jì)，包括資本公積的形成、使用情況等進(jìn)行審計(jì)。（3）對盈余公積的審計(jì)，包括盈余公積的計(jì)提、使用情況等進(jìn)行審計(jì)。（4）對未分配利潤的審計(jì)，包括未分配利潤的形成、分配情況等進(jìn)行審計(jì)。第五章內(nèi)部控制審計(jì)5.1內(nèi)部控制制度評價（1）審計(jì)人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性進(jìn)行評價。（2）評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面。（3）通過問卷調(diào)查、訪談、實(shí)地觀察等方法，收集內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息。5.2內(nèi)部控制審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度，繪制內(nèi)部控制流程圖。（2）對內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，檢查其是否有效執(zhí)行。（3）根據(jù)測試結(jié)果，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議。第六章審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用6.1審計(jì)報(bào)告編制（1）審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果，編寫審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、范圍、方法、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見等內(nèi)容。（3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)負(fù)責(zé)人審核，并經(jīng)企業(yè)董事會或最高管理層批準(zhǔn)后發(fā)布。6.2審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（1）企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，及時采取措施，整改存在的問題。（2）審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)績效考核、獎懲制度的重要依據(jù)。（3）審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，保證整改措施的有效實(shí)施。第七章審計(jì)檔案管理7.1審計(jì)檔案整理（1）審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時整理審計(jì)檔案。（2）審計(jì)檔案包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)資料等。（3）審計(jì)檔案應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，注明檔案編號、項(xiàng)目名稱、審計(jì)時間等信息。7.2審計(jì)檔案保管與查閱（1）審計(jì)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，保管地點(diǎn)應(yīng)安全、防潮、防火、防蟲。（2）企業(yè)內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手