非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理曾國(guó)慶

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曾國(guó)慶非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理2主題框架第一局部前言第二局部財(cái)務(wù)詮釋第三局部財(cái)務(wù)要素及等式第四局部三大報(bào)表透視3第一局部前言不懂財(cái)會(huì)注定失敗中國(guó)企業(yè)面臨的管理短板是什么經(jīng)營(yíng)者常犯的成熟財(cái)務(wù)管理觀念4中國(guó)企業(yè)面臨管理短板是什么〔數(shù)據(jù)來(lái)源科爾尼咨詢公司〕5經(jīng)營(yíng)者常犯的錯(cuò)誤財(cái)務(wù)管理觀念不太重視財(cái)務(wù)管理作決策前不以財(cái)務(wù)分析資料作為依據(jù)信用管理太濫疏忽建立制度及內(nèi)部控制無(wú)視控制本錢沒(méi)有財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)6第二局部財(cái)務(wù)詮釋會(huì)計(jì)是全球企業(yè)通用語(yǔ)言什么是財(cái)務(wù)職經(jīng)理人掌握財(cái)務(wù)知識(shí)必要性財(cái)務(wù)在企業(yè)中發(fā)揮作用7財(cái)務(wù)詮釋以公司財(cái)和物為管理對(duì)象以預(yù)算控制為起點(diǎn)以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標(biāo)以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為根本8職業(yè)經(jīng)理人掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性在全球500強(qiáng)企業(yè)中，85%的CEO是國(guó)際會(huì)計(jì)師出身，只有15%是MBA出身。－－?財(cái)富?雜志9財(cái)務(wù)在企業(yè)中發(fā)揮作用記分員守門員政委10第三局部會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)語(yǔ)言組成根本元素會(huì)計(jì)七大要素會(huì)計(jì)兩大等式11資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。12資產(chǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)1.企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的資源2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的資源只有同時(shí)滿足上述三個(gè)條件才能確認(rèn)13資產(chǎn)分類按資產(chǎn)形態(tài)按預(yù)期收益性按資產(chǎn)流動(dòng)性有形資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫(kù)存商品無(wú)形資產(chǎn)：專利商譽(yù)品牌正資產(chǎn)：提供價(jià)值的資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)：清耗價(jià)值的資產(chǎn)14負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)．15負(fù)債判斷標(biāo)準(zhǔn)1.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的2.未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償3.清償負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)4.是企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)16負(fù)債分類按歸還期長(zhǎng)短：流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券17所有者權(quán)益所有者權(quán)益，亦稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。18所有者權(quán)益構(gòu)成實(shí)收資本〔股本〕資本公積盈余公積利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)19所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別1)所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要?dú)w還，除非發(fā)生減資、清算，否那么企業(yè)不需要返還所有者2)企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，權(quán)益只歸還所有負(fù)債后才能歸還3)所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配，但負(fù)債不能參與利潤(rùn)分配20會(huì)計(jì)等式一：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所者者權(quán)益21收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入22收入類型23本錢本錢指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)消耗，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用24本錢在企業(yè)中表達(dá)料：直接材料＋輔料工：直接人工費(fèi)：制造費(fèi)用25費(fèi)用費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出26費(fèi)用在企業(yè)活動(dòng)中表達(dá)管理費(fèi)用企業(yè)活動(dòng)輔助支持部門的費(fèi)用，如人力資源部、財(cái)務(wù)部、行政部等財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)籌資活動(dòng)的利息、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)匯兌損失等營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，如工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等注：廣義費(fèi)用還包括當(dāng)期其他損失27利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去本錢費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等28會(huì)計(jì)等式二收入本錢費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)＝收入－本錢－費(fèi)用29第四局部三大報(bào)表透視企業(yè)運(yùn)營(yíng)有三寶財(cái)富盡顯三大表財(cái)務(wù)報(bào)告組成資產(chǎn)負(fù)債表淺析利潤(rùn)表淺析現(xiàn)金流量表淺析常見(jiàn)報(bào)表陷阱30財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表31資產(chǎn)負(fù)債表〔企業(yè)財(cái)務(wù)狀況快照〕資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。兩大特點(diǎn)：1.靜態(tài)報(bào)表2.時(shí)點(diǎn)報(bào)表編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益32資產(chǎn)負(fù)債表格式報(bào)告式33賬戶式我國(guó)企業(yè)法定格式34透過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)了解企業(yè)資產(chǎn)及其結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量了解企業(yè)負(fù)債及其結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)負(fù)債質(zhì)量了解所有者權(quán)益及其結(jié)構(gòu)剖析所有者權(quán)益質(zhì)量35一般企業(yè)應(yīng)關(guān)注報(bào)表工程貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款庫(kù)存商品待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款……36關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%標(biāo)準(zhǔn)50-75%37流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)：2速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)：1資本保值增值率＝期末股東權(quán)益額÷期初股東權(quán)益總額×100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝本期凈銷售額÷資產(chǎn)平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率38利潤(rùn)表〔企業(yè)參加市場(chǎng)游戲的記分卡〕利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間〔月度、季度、半年度、年度〕的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制原理：利潤(rùn)＝收入－本錢－費(fèi)用39利潤(rùn)表格式單步式項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)外收入……收入小計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用……成本費(fèi)用小計(jì)凈利潤(rùn)40多步式項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)我國(guó)企業(yè)法定格式41多步驟利潤(rùn)表計(jì)算步驟42透過(guò)利潤(rùn)表看企業(yè)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果剖析企業(yè)收入增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)剖析企業(yè)收入結(jié)構(gòu)部析企業(yè)本錢增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)剖析企業(yè)本錢結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)及持續(xù)盈利能力43關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率指標(biāo)44影響利潤(rùn)的人為因素本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計(jì)算方法八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提費(fèi)用的攤銷借款利息45現(xiàn)金流量表〔企業(yè)血液質(zhì)量透視〕現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量46現(xiàn)金流量表格式47企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分類48透現(xiàn)金流量表看企業(yè)說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力49三種活動(dòng)八種現(xiàn)金流組合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量＋經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量一50經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量＋經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量一51經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量＋經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量一52經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量＋該組合說(shuō)明企業(yè)靠借債維持日常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，如果是處于投入期的企業(yè)，一旦渡過(guò)難關(guān)，還可能有開(kāi)展；如果是成長(zhǎng)期和開(kāi)展期的企業(yè)，那么非常危險(xiǎn)也可能說(shuō)明企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期，這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開(kāi)拓市場(chǎng)，其資金來(lái)源只有籌資經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量一該組合說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況十分危急，必須及時(shí)扭轉(zhuǎn)，這樣的情況往往發(fā)生在擴(kuò)張時(shí)期，由于市場(chǎng)變化導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況惡化，加上擴(kuò)張時(shí)投入大量資金，會(huì)使企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的境地。