《審計(jì)技術(shù)和方法》課件

審計(jì)技術(shù)和方法by課程目標(biāo)和大綱培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)人才掌握審計(jì)的基本理論、方法和技術(shù)。提升審計(jì)實(shí)踐能力了解審計(jì)流程、審計(jì)實(shí)務(wù)和審計(jì)報告寫作。增強(qiáng)職業(yè)道德意識樹立審計(jì)職業(yè)操守，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)概述審計(jì)是獨(dú)立的專業(yè)人員對經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)信息進(jìn)行審查并發(fā)表意見的活動。審計(jì)的目的是提高信息的可信度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的效率和效益。審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動不可或缺的重要組成部分，也是保證經(jīng)濟(jì)秩序和社會公平正義的重要手段。審計(jì)的目的和原則確保財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性審計(jì)的根本目的是確保財(cái)務(wù)報表真實(shí)可靠，反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。提升企業(yè)治理水平審計(jì)可以幫助企業(yè)識別和控制風(fēng)險，提高內(nèi)部控制效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。維護(hù)投資者利益審計(jì)有助于投資者了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，保護(hù)其投資利益。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)1識別風(fēng)險識別與財(cái)務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。2評估風(fēng)險評估每個風(fēng)險發(fā)生的可能性和重大程度。3應(yīng)對風(fēng)險根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定審計(jì)策略，分配審計(jì)資源。內(nèi)部控制評估識別控制薄弱環(huán)節(jié)評估內(nèi)部控制的有效性，識別出可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表存在重大錯報的薄弱環(huán)節(jié)。評估控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，以及控制是否被有效執(zhí)行。評估控制有效性評估內(nèi)部控制是否能夠有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表中可能出現(xiàn)的重大錯報。審計(jì)證據(jù)的獲取文件證據(jù)財(cái)務(wù)報表、憑證、合同等確認(rèn)函向第三方獲取的關(guān)于被審計(jì)單位的確認(rèn)觀察觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和操作詢問與被審計(jì)單位的管理層、員工等進(jìn)行溝通抽樣技術(shù)隨機(jī)抽樣確保每個樣本被選中的概率相等，可以有效地反映總體情況。系統(tǒng)抽樣按照預(yù)定的間隔選取樣本，適用于總體均勻分布的情況。分層抽樣將總體分成若干層，再從每層中抽取樣本，適用于總體存在差異性。判斷抽樣根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷選取樣本，適用于特定情況下的審計(jì)。分析性程序數(shù)據(jù)分析分析性程序用于識別異常和趨勢，揭示潛在風(fēng)險或問題。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，審計(jì)師可以更好地理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。預(yù)測和比較審計(jì)師可以通過比較不同時期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析歷史趨勢，并根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測未來發(fā)展趨勢。審計(jì)證據(jù)分析性程序可以提供額外的審計(jì)證據(jù)，支持其他審計(jì)程序的結(jié)果，并提高審計(jì)效率。IT審計(jì)IT審計(jì)是指對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，評估信息系統(tǒng)是否能夠有效地控制和管理組織的業(yè)務(wù)流程，并確保信息系統(tǒng)的安全性和完整性。IT審計(jì)涵蓋了信息系統(tǒng)的所有方面，包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)和人員，以及與信息系統(tǒng)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險。審計(jì)調(diào)查識別潛在問題審計(jì)調(diào)查旨在識別可能影響財(cái)務(wù)報表的重大錯報或違反法律法規(guī)的風(fēng)險。收集證據(jù)審計(jì)人員通過訪談、文件審查、觀察等手段收集相關(guān)證據(jù)，以支持調(diào)查結(jié)論。評估風(fēng)險對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，評估潛在問題對財(cái)務(wù)報表的影響程度，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序。審計(jì)溝通與被審計(jì)單位溝通審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位保持有效的溝通，及時傳遞審計(jì)信息，并解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)報告審計(jì)師應(yīng)向管理層和相關(guān)利益方提供清晰、簡潔的審計(jì)報告，詳細(xì)說明審計(jì)結(jié)果和意見。溝通反饋審計(jì)師應(yīng)積極收集被審計(jì)單位的反饋意見，并根據(jù)反饋及時調(diào)整審計(jì)工作。審計(jì)報告目的記錄審計(jì)結(jié)果、意見和結(jié)論，為管理層決策提供依據(jù)。內(nèi)容審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見、審計(jì)建議等。類型標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告、管理建議報告、內(nèi)部控制報告、特殊目的審計(jì)報告等。追加審計(jì)程序1評估風(fēng)險識別和評估重大錯報風(fēng)險2設(shè)計(jì)程序制定追加審計(jì)程序3執(zhí)行程序執(zhí)行審計(jì)程序并收集證據(jù)4評估結(jié)果評估審計(jì)結(jié)果并形成結(jié)論審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)程序確保審計(jì)工作符合既定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并遵守相關(guān)法律法規(guī)。團(tuán)隊(duì)協(xié)作團(tuán)隊(duì)成員之間良好溝通，共同完成審計(jì)目標(biāo)，并確保審計(jì)工作的質(zhì)量。報告審查對審計(jì)報告進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保其準(zhǔn)確性、完整性和客觀性。職業(yè)道德誠信審計(jì)師必須誠實(shí)、公正、客觀，并在審計(jì)過程中保持專業(yè)操守。保密審計(jì)師必須嚴(yán)格保守客戶的商業(yè)機(jī)密，不得泄露任何相關(guān)信息。獨(dú)立審計(jì)師必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受任何影響，保持客觀判斷。審計(jì)師的責(zé)任專業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)師應(yīng)以專業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，并對審計(jì)意見的合理性負(fù)責(zé)。獨(dú)立性審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何可能影響審計(jì)意見的因素影響?？陀^公正審計(jì)師應(yīng)保持客觀公正，在審計(jì)過程中不偏袒任何一方。保密義務(wù)審計(jì)師應(yīng)遵守保密義務(wù)，不泄露審計(jì)過程中獲取的機(jī)密信息。審計(jì)方法和技術(shù)介紹風(fēng)險評估識別和評估與財(cái)務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。內(nèi)部控制測試評估內(nèi)部控制的有效性，以防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。實(shí)質(zhì)性程序獲取足夠的適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以對財(cái)務(wù)報表的公允反映形成結(jié)論。風(fēng)險識別和評估1風(fēng)險評估確定風(fēng)險的可能性和影響2風(fēng)險識別識別可能影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險3風(fēng)險評估評估風(fēng)險的重大程度內(nèi)部控制測試1設(shè)計(jì)測試評估內(nèi)部控制是否能有效地防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。2執(zhí)行測試收集審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。3評估測試結(jié)果根據(jù)測試結(jié)果，確定內(nèi)部控制的有效性，并識別需要改進(jìn)的地方。交易循環(huán)審計(jì)采購審核采購流程，包括申請、審批、訂購、收貨和付款等。銷售審核銷售流程，包括接單、發(fā)貨、開票和收款等?，F(xiàn)金審核現(xiàn)金收支流程，包括收款、付款、銀行存款和現(xiàn)金盤點(diǎn)等。實(shí)質(zhì)性測試評估風(fēng)險實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)是針對已識別的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行驗(yàn)證。獲取證據(jù)通過執(zhí)行各種審計(jì)程序，如檢查、觀察、詢問、核對、計(jì)算等，獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。判斷和結(jié)論基于所獲取的審計(jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報表中反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，得出結(jié)論?，F(xiàn)金和應(yīng)收款審計(jì)現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金審計(jì)包括對現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收支記錄和銀行存款的核實(shí)。審計(jì)師需要檢查現(xiàn)金余額是否準(zhǔn)確反映在財(cái)務(wù)報表中，以及是否存在舞弊或錯誤。應(yīng)收款審計(jì)應(yīng)收款審計(jì)包括對應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款的賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備的核實(shí)。審計(jì)師需要檢查應(yīng)收賬款余額是否準(zhǔn)確反映在財(cái)務(wù)報表中，以及是否存在壞賬風(fēng)險或舞弊。存貨和固定資產(chǎn)審計(jì)存貨審計(jì)評估存貨的真實(shí)性和完整性，包括盤點(diǎn)、核實(shí)數(shù)量和價值、評估存貨計(jì)價和周轉(zhuǎn)率等。固定資產(chǎn)審計(jì)檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)性和所有權(quán)，包括固定資產(chǎn)的登記、核實(shí)數(shù)量和價值、評估固定資產(chǎn)折舊和減值等。應(yīng)付款和薪資審計(jì)1應(yīng)付款審計(jì)確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完整性，識別潛在的應(yīng)付賬款風(fēng)險。2薪資審計(jì)核實(shí)員工薪酬的準(zhǔn)確性、合法性以及合規(guī)性，確保薪資支付的合理性。3程序包括對發(fā)票、付款單據(jù)、工資單等相關(guān)文件的審查，以及對相關(guān)內(nèi)部控制的評估。成本和費(fèi)用審計(jì)成本審計(jì)成本審計(jì)是審計(jì)師對企業(yè)成本核算的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查，以確保成本信息真實(shí)可靠，為管理層提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)。費(fèi)用審計(jì)費(fèi)用審計(jì)是指對企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查，確保費(fèi)用信息真實(shí)可靠，為管理層提供準(zhǔn)確的費(fèi)用數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報表審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)師必須保持獨(dú)立性，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。合理保證審計(jì)師的目標(biāo)是提供對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報的合理保證。審計(jì)意見審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)意見，表明財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性和公允性。審計(jì)報告撰寫標(biāo)準(zhǔn)格式遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，確保報告內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。清晰表達(dá)使用簡潔、明了的語言，避免專業(yè)術(shù)語過多，確保報告易于理解?？陀^公正以客觀公正的態(tài)度陳述審計(jì)結(jié)果，避免主觀臆斷或偏見。案例分析和討論通過真實(shí)案例分析，加深對審計(jì)技術(shù)和方法的理解。案例選擇應(yīng)涵蓋不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)類型，以及不同審計(jì)目標(biāo)。鼓勵學(xué)生積極參與討論，分享觀點(diǎn)，并提出問題。引導(dǎo)學(xué)生思考解決問題的方法，并培養(yǎng)分析問題和解決問題的能力。審計(jì)前溝通和策劃1明確目標(biāo)確定審計(jì)范圍、時間和資源2溝通協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，了解業(yè)務(wù)情況3制定計(jì)劃制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)程序和時間安排審計(jì)中的問題識別與處理識別問題通過收集和評估審計(jì)證據(jù)，識別可能存在的財(cái)務(wù)報表錯誤或舞弊行為。評估影響分析問題的影響，判斷其是否重大，并評估對財(cái)務(wù)報表的潛在影響。溝通問題與被審計(jì)單位