高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題試卷C答案電子教案

模擬題三答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、B

【解析】按照規(guī)定，應(yīng)“以現(xiàn)金清償債務(wù)”、然后“以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式組

合清償債務(wù)”、最后“修改其他債務(wù)條件”的順序進(jìn)行處理。

2、D

3、A

【解析】“實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2019年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目的金額=250X7.75+270X7.8=4043.5(萬元)。

4、A

5、C

6、B

【解析】對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

7、B

【解析】只有選項(xiàng)B是正常停工原因

8、B

9.A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(800-7000X10%)+(4050-8000X50%)=150(萬元)。

10、C

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B,應(yīng)收賬

款屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D,持有至到期債券投資屬于貨幣性

資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABC

2、BD

【解析】選項(xiàng)A中的應(yīng)收債權(quán)和選項(xiàng)C中的持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，因此,

選項(xiàng)AC不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

3、【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算：選項(xiàng)C應(yīng)按折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表

的數(shù)字計(jì)算；選項(xiàng)E按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

4、ACD

【解析】選項(xiàng)A,稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與

該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C,企業(yè)違法罰款支出，

無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法均不認(rèn)可，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)

點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面

價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

5、ABC

【解析】甲公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2018年

的折舊額400萬元，不包括2017年的折舊金額200萬元。

6、AD

【解析】選項(xiàng)A,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按日后調(diào)整事項(xiàng)處

理；選項(xiàng)B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C,屬于2019年度正常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；選項(xiàng)

D,因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退回說明2018年底相關(guān)跡象已經(jīng)存在，發(fā)生的銷售退回是對(duì)2018

年底相關(guān)跡象的證實(shí)該情況的確切結(jié)果，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

7、ABD

【解析】選項(xiàng)3在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，技換出資產(chǎn)公允價(jià)值減

去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

8、ABD

【解析】選項(xiàng)CE不屬于借款費(fèi)用。發(fā)行股票籌集資金不屬于借款，所以其發(fā)生的手續(xù)

費(fèi)、傭金就不屬于借款費(fèi)用。

9.AD

【解析】購買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。購買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

的差額，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：(1)對(duì)取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)

債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；(2)經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的

被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

10、BD

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目；選項(xiàng)C,未到期的應(yīng)收票據(jù)屬于貨市性資產(chǎn)。

三、判斷題

1、對(duì)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)

四、計(jì)算分析題

1、①500/10000=5%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

②換入無形資產(chǎn)的成本=(8000+2000)-500=9500(萬元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)9500

銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入8000

交易性金融資產(chǎn)1800

公允價(jià)值變動(dòng)損益100

投資收益100

借：其他業(yè)務(wù)成本3000

公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

貸：投資性房地產(chǎn)5000

2、(1)計(jì)算A公司債務(wù)重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值；

A公司2018年1月1日重組后應(yīng)收賬款的公允價(jià)值=2200—豁免200—1200—200=600(萬

元)

(2)計(jì)算B公司債務(wù)重組利得的金額；

B公司的債務(wù)重組利得=2200—(1200+200)-600-600X(6%—4%)=188(萬元)

(3)A公司：

借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組600

無形資產(chǎn)1200

投資性房地產(chǎn)290

壞賬準(zhǔn)備29

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失180

貸：應(yīng)收賬款2200

B公司：

借：應(yīng)付賬款2200

累計(jì)攤銷200

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100(1300-1200)

貸：無形資產(chǎn)1500

其他業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組600

預(yù)計(jì)負(fù)債12(69OX2%X1)

營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得188

同時(shí)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本500

公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本500

——公允價(jià)值變動(dòng)100

(4)假如2018年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，則：

A公司：

2018年12月31口收到利息=60(iX4%=24(萬元)

借：銀行存款24

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24

2019年12月31日

借：銀行存款636

貸：應(yīng)收賬款---債務(wù)重組600

財(cái)務(wù)費(fèi)用24(600X4%)

營(yíng)業(yè)外支出---債務(wù)重組損失

12(600X2%)

B公司：

2018年12月31日支付利息=600X4%=24(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：銀行存款24

2019年12月31日

借；應(yīng)付賬款----債務(wù)重組600

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

預(yù)計(jì)負(fù)債12

貸：銀行存款636

(5)假定B公司2018年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

2018年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：銀行存款24

借：預(yù)計(jì)負(fù)債12

貸：營(yíng)業(yè)外收入12

2019年12月31日：

借：應(yīng)付賬款---債務(wù)重組600

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：銀行存款624

3、【答案】

各次支出占用的一般

支出累計(jì)支出短期投資年收益

借款

2400X6%Xl/

5月1日36003600—

12

177OX6%X1/

6月1日6304230—

12

3600+510=44230+4110=8

7月1日—2340

110340

8340+510=8

7月31日510—510

850

（1）5月

①專門借款：

應(yīng)付利息=6000X9%：12=45（萬元）

短期投資收益=2400X6%X1/12=12（萬元）

應(yīng)予資本化的金額=45T2=33（萬元）

②一般借款：

應(yīng)付利息=費(fèi)用化金額=3720X6/+12+3000X8%+12=38.6（萬元）

③會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程33

銀行存款（應(yīng)收利息）12

財(cái)務(wù)費(fèi)用38.6

貸：應(yīng)付利息45+38.6=83.6

（2）6月

①專門借款：

應(yīng)付利息=6000X9%-r12=45（萬元）

短期投資收益=1770X6%+12=8.85（萬元）

應(yīng)予資本化的金額-45-8.85-36.15（萬元）

②一般借款：

應(yīng)付利息;費(fèi)用化金額=3720X6%4-12+3000X8%4-12=38.6（萬元）

③會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程36.15

銀行存款（應(yīng)收利息）8.85

財(cái)務(wù)費(fèi)用38.6

貸：應(yīng)付利息83.6

⑶7月

①專門借款：

應(yīng)付利息=6000X9%+12=45（萬元）

資本化金額=6000義舞?12二45（萬元）

②一般借款：

累計(jì)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù):

=2340X30/30+390X0/30=2340（萬元）

一般借款應(yīng)予資本化的資本化率二（3720X6%+3000X8%）/（3720+3300）=6.89%

一般借款應(yīng)予資本化的金額=2340X6.89%^-12=13.44（萬元）

應(yīng)付利息=3720X6%-?12+3000X12=38.6（萬元）

費(fèi)用化金額=38.6-13.44:25.16（萬元）

③合計(jì)：

資本化金額=45+13.44=58.44（萬元）

費(fèi)用化金額=25.16（萬元）

借：在建工程58.44

財(cái)務(wù)費(fèi)用25.16

貸：應(yīng)付利息83.6

五、綜合題

1、（1）甲公司2018年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表

單位：萬元

暫時(shí)性差異

項(xiàng)目賬加價(jià)位計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅1智可抵扣暫

時(shí)性差異時(shí)性差異

900-300-

投資性房地產(chǎn)12007200

(600/5)=480

持有至到期投資30030000

交易性金融資產(chǎn)