公司會(huì)計(jì)從初始建賬到期末結(jié)賬一份完整的賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)管理制度

公司會(huì)計(jì)從初始建賬到期末結(jié)賬一份完整的賬務(wù)處理及財(cái)

務(wù)管理制度

會(huì)計(jì)

實(shí)操

財(cái)務(wù)管理制度

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企

業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部

門(mén)、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé):

在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和

會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核

算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配

使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建

賬、對(duì)賬;指導(dǎo)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、

建立車(chē)間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成

本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析

工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科；崗

位設(shè)置為：部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、

成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上

i-M

|X]o

2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接

手續(xù)。

原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車(chē)間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)

務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車(chē)間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí),

由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。

2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車(chē)間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、

定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、

其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》

和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款

等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和

部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需

等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸

來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的

賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷(xiāo)憑證必須是國(guó)

家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)

銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與

總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，

短款由責(zé)任人賠償。

323有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)

務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)

結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合

結(jié)算，對(duì)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%

計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

324企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額三

天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超

限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種

借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須

入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)

收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門(mén)，以

便及時(shí)處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,

銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必

須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須

攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，

要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預(yù)計(jì)最

高金額位畫(huà)人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí),

應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)

天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將

空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

33.3銀行存款日記賬逐筆逐曰登記，每日結(jié)出余額，

定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未

達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

341企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶(hù)別設(shè)置應(yīng)收賬款

明細(xì)分類(lèi)賬，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設(shè)置登記明細(xì)分類(lèi)賬，

不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取

價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員

的保證書(shū)等），不得單方入賬。

財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同供應(yīng)、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應(yīng)

商的客戶(hù)檔案。

3.4.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少

進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上

報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種

必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相

應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

3.4.3收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門(mén)，如發(fā)現(xiàn)貨款已

被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。

3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款,

健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)搞

好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，

根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可

付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬

款余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的

為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易

耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材

料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、

螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、

毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類(lèi)。學(xué)財(cái)稅

352存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3.5.2.1原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、

運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以

及繳納的稅等。

3.522原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。

3.5.3原材料的購(gòu)入

材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門(mén)的購(gòu)物申請(qǐng)單,

經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門(mén)借款。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃采購(gòu)，

超定額庫(kù)存。

354供應(yīng)部門(mén)按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須

持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)合同（協(xié)議）合格

證等到質(zhì)檢部門(mén)（化驗(yàn)）進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一

式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理入庫(kù)手續(xù)。

3.5.5倉(cāng)庫(kù)部門(mén)在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票

所載名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)

照檢驗(yàn)（化驗(yàn)）部門(mén)出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收

入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載

明名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)。

3.5.6材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部

門(mén)記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)

部門(mén)處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)可以根

據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填

制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交

財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到

達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。

3.5.8材料出庫(kù)管理

358.1生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開(kāi)具領(lǐng)

料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料

單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的

依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一

聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，月底統(tǒng)一報(bào)

總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申

請(qǐng)，其他用料，由行政部提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批

后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車(chē)間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯

總表，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制材料出庫(kù)匯總表，車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部

門(mén)都要對(duì)賬并核對(duì)相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫(kù)管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)

庫(kù)、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單,

產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號(hào)）；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，

一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指

標(biāo)。

3.5.10產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員

只有見(jiàn)到蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門(mén)證方

可對(duì)車(chē)輛等運(yùn)輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)

人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門(mén)核

對(duì)相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿,

設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白

條頂庫(kù)現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和

車(chē)間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，

及時(shí)編制、報(bào)送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和

準(zhǔn)確性。

3513凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同使用票據(jù)結(jié)算,

各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填

制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映

各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3514各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)

法計(jì)入成本費(fèi)用。

對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公

用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總

經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用

具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立

在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

3515企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理,

建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)

任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運(yùn)輸部

門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責(zé)任

全額賠償）。

已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)

地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3516企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、

年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢的存貨要

分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及

時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證

賬實(shí)相符；對(duì)于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)

賠償。

3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細(xì)

賬和保管賬，及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)

要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

3518包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金

制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過(guò)期包裝

物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置〃委托加工材料〃會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材

料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)

手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。

通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位

一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專(zhuān)賬，月底核對(duì)。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加

工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門(mén)。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到

檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手

續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)賬及核銷(xiāo)事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅

金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入

庫(kù)單價(jià)。

3519.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加

工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

3520其他存貨物、資管理。氧氣、乙煥等出入庫(kù)手續(xù)

按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由

生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借

用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地

址、電話(huà)及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)

無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續(xù)，到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促，通

知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)

理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、

機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設(shè)備器具，工具等；不

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且

使用年限超過(guò)兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)

的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計(jì)提

制度。

公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄,

生產(chǎn)車(chē)間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

4.3.1外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定

資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對(duì)

于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)

輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程

時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同

和預(yù)決算書(shū)要送財(cái)務(wù)部門(mén)留存一份。

購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析

和經(jīng)濟(jì)性分析。

4.3.3對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、

機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書(shū)或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提

折舊,待工程決算后，再調(diào)整原估俯口已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已

使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒(méi)有建賬）可以采取重置

價(jià)進(jìn)行入賬。

4.4折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定

資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊

年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限

為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生

產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根

據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負(fù)債管理

5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括

短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以

及預(yù)提費(fèi)用等。

5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和

知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月

十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及

時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正

確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

第六章成本費(fèi)用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通

知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本

核算。

6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單

應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車(chē)間統(tǒng)計(jì)以

生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基

本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同

有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及

計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)

量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，

逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造

一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確

劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使

用跨期攤銷(xiāo)賬戶(hù)（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）。

企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管

理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核

算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理

7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)

款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后

到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清

單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。

凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到

開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫(xiě)好欠條、辦理

擔(dān)保、登記好客戶(hù)檔案）。

7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后,

方可到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和

反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有

關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

7.4利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算

利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支

出

銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)

務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售

費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售

稅金及附加

7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)

系的各項(xiàng)收入和支出。

7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按

以下順序分配：

L支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤(rùn)。

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)

間為每月30日下午6:00為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益

表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部

門(mén)。

8.2XXX和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，

各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。

企業(yè)之間往來(lái)賬可設(shè)〃內(nèi)部往來(lái)〃科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增

值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車(chē)輛時(shí)

都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，

用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真檢

查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷(xiāo)貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通

知單）要有專(zhuān)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記

實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度,

嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開(kāi)具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科

目。

第九章會(huì)計(jì)檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于

每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整

理入檔。

9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手

續(xù)。

9.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦

理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保

會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

9.4會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類(lèi)15年；總賬15

年、明細(xì)賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿

15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報(bào)廢后）5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)

告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年、

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。

第十章罰則

10.1對(duì)現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反321之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆

業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。

10.2對(duì)違反331、33.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每

次罰款10元。

10.3公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款，對(duì)責(zé)任人每次罰款

20元。

10.4對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10

）Lo

10.5對(duì)違反3.581、3.582款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人每次罰

款20元，并限期在2天之內(nèi)完成（統(tǒng)

計(jì)員和倉(cāng)儲(chǔ)人員）。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次

罰款20元。

10.7對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)

任人每次20元。

10.8對(duì)車(chē)間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任

人每次20元。

10.9對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定每次罰款20元，

并自行承擔(dān)滯納金。

10.10對(duì)違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

10.11對(duì)開(kāi)票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人

20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善

之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制

度為準(zhǔn)。

11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

賬務(wù)處理

一、流動(dòng)類(lèi)

1.收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

2.收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3、收到應(yīng)收款項(xiàng)（非現(xiàn)金結(jié)算）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）

應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所

記載的金額

借：其他應(yīng)收款（人員輔助）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原

因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠

償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款-備用金

貸：其他應(yīng)收款-其它

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入-

9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

T艮行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回

結(jié)算戶(hù)

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

T艮行匯票

T艮行本票

12、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

13、交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

14、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

采用實(shí)際成本核算

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品（可分類(lèi)）

銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金（外地采購(gòu)）

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)臂

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

17、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外（購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)

等）

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

18、支付職工工資（社保）

A不計(jì)提

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

B計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款■社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

上交社保時(shí)

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)（公司負(fù)擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

19、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

20、購(gòu)入工程用物資

借：原材料（專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專(zhuān)用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

21、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

27商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜

費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p

耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

28、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)

分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入

賬（下月初用紅字沖回）

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票

的收到商品的憑證

借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

29、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的

企業(yè)，購(gòu)入物資

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

30、投資者投入的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的

差額）

貸：實(shí)收資本（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

31、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：包裝物

32、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

33、分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷(xiāo)時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷(xiāo)

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料

貸：管理費(fèi)用

轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤銷(xiāo)額

借：低值易耗品一攤銷(xiāo)

貸：低值易耗品一在用

34、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

委托外單位加工收回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的

進(jìn)貨君用的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

36、發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，

應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按

受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和

剩余物資

37、采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

二、非流動(dòng)資產(chǎn)

(-)固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買(mǎi)

價(jià)、支付的包裝轉(zhuǎn)、運(yùn)輸臂等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

(1)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸

費(fèi)等)

借：在建工程

貸：銀行存款

(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付

的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入

資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

（1）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅賽）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

5、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊

6、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

（二）固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧

1、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資

產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

4、轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一資產(chǎn)盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

銷(xiāo)售君用

管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤(pán)虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保

險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分

借：營(yíng)業(yè)外支出一盤(pán)虧損失、報(bào)廢毀損損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（-）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值

的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

5、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有

關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫

估價(jià)值）

借：材料采購(gòu)

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

5、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值

的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入T責(zé)務(wù)重組利得

（二）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（三）壞賬準(zhǔn)備

1、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)

提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收

回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、負(fù)債

(-)短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)

人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及

時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

1、應(yīng)交增值稅

（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：管理費(fèi)用

委托加工物資

銷(xiāo)售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（4）進(jìn)口物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(5)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、未交增值稅

(1)月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)

一應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科

目轉(zhuǎn)入”未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

(1)銷(xiāo)售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)

機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷(xiāo)售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)

稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值

稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

出租出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(5)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購(gòu)

進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、應(yīng)交資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

(1)月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資

源稅、教育者附加等

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

(2)銷(xiāo)售物資應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

(3)交納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)(資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅(按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交

所得稅)

（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于〃遞延所得稅資產(chǎn)〃科目余

額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于〃遞

延所得稅負(fù)債〃科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于〃遞延所得

稅負(fù)債〃科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅

(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用

稅

借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅)

(2)交納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅)

貸：銀行存款

7、應(yīng)交個(gè)人所得稅

(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

(2)交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)

款項(xiàng)

借：稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等

（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

（五）長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

（六）預(yù)計(jì)負(fù)債

1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、

重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)

計(jì)重組損失）

2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)

債

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開(kāi)工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定

合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）

4、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（七）得稅負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小

于其賬面余額的

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

八、所有者權(quán)益

（—）實(shí)收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，

形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

（三）盈余公積

1、提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2、用盈余公積補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)

（一）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1、月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的成

本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、本月銷(xiāo)售退回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、期末將"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利

潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（三）其他業(yè)務(wù)成本

1、發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)支出，

包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資

產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

包裝物

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷(xiāo)

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

2、期末，將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（四）營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消

費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加

等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品

等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、期末，將〃營(yíng)業(yè)稅金及附加〃科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利

潤(rùn)〃科目

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

（五）銷(xiāo)售費(fèi)用

1、在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、

廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司的商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的

職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計(jì)折舊

2、期末，將〃銷(xiāo)售費(fèi)用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目

借：本年利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

（六）管理費(fèi)用

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）

貸：銀行存款等

2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

3、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生固定

資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、

車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5、期末,將〃管理費(fèi)用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

長(zhǎng)期借款

預(yù)計(jì)負(fù)債

2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款等

應(yīng)付賬款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、期末，將〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（八）資產(chǎn)減值損失

1、計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)

備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)

借：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

持有至到期投資藏值準(zhǔn)備等

貸：資產(chǎn)減值損失

3、期末，將"資產(chǎn)減值損失"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：資產(chǎn)減值損失

（九）營(yíng)業(yè)外支出

1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

4、出售無(wú)形資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

累計(jì)攤銷(xiāo)（已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)）

營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一出售非流動(dòng)資產(chǎn)利得

5、發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出

借：營(yíng)業(yè)外支出一罰款支出、捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款等

6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7、期末,將〃營(yíng)業(yè)外支出〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科

目

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

（十）所得稅費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所

得稅

借：所得稅費(fèi)用一當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅若一應(yīng)交所得稅

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于

"遞延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于

〃遞延所得稅負(fù)債〃科目余額的差額）

借：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于〃遞

延所得稅負(fù)債〃科目余額的差額）