《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》課件

現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則歡迎大家參加《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》課程。本課程將深入探討現(xiàn)金流量表的編制、分析和應(yīng)用，幫助您掌握這一重要財(cái)務(wù)報(bào)表的精髓。學(xué)習(xí)目標(biāo)理解現(xiàn)金流量表的基本概念掌握現(xiàn)金流量表的編制方法學(xué)會(huì)分析現(xiàn)金流量表應(yīng)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)決策現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。重要性它提供了企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和使用情況的信息，是評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要工具?，F(xiàn)金流量表的編制目的評(píng)估企業(yè)償債能力反映企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的能力。預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量為投資者和管理者提供預(yù)測(cè)依據(jù)。比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果消除不同會(huì)計(jì)處理方法的影響，提高可比性。現(xiàn)金流量表的編制原則實(shí)質(zhì)重于形式按照交易實(shí)質(zhì)而非法律形式劃分現(xiàn)金流量。重要性原則重要的現(xiàn)金流量項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示。全面性原則反映企業(yè)所有的現(xiàn)金流入和流出。配比原則現(xiàn)金流入與流出應(yīng)合理配比?，F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)主要收入來(lái)源和經(jīng)營(yíng)支出的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)投資和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌集資金和償還債務(wù)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1銷售商品收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。2購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金購(gòu)買原材料、商品等支付的現(xiàn)金。3支付給職工的現(xiàn)金包括工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購(gòu)建固定資產(chǎn)購(gòu)買廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。投資支付的現(xiàn)金購(gòu)買股票、債券等金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流出。處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量1吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行股票募集資金。2取得借款收到的現(xiàn)金向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款。3償還債務(wù)支付的現(xiàn)金歸還借款本金。4分配股利支付的現(xiàn)金向股東支付紅利?，F(xiàn)金流量表的編制步驟1收集相關(guān)資料財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等。2確定編制方法選擇直接法或間接法。3分類匯總現(xiàn)金流量按經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)分類。4編制現(xiàn)金流量表根據(jù)分類結(jié)果填寫報(bào)表。現(xiàn)金流量表的編制方法直接法列示現(xiàn)金流入和流出的主要類別。更直觀，但編制較復(fù)雜。間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。編制簡(jiǎn)便，但可讀性較差。直接法編制現(xiàn)金流量表1確定現(xiàn)金流入項(xiàng)目如銷售商品收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還等。2確定現(xiàn)金流出項(xiàng)目如購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。3計(jì)算凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出。4編制現(xiàn)金流量表按照規(guī)定格式填列各項(xiàng)目。間接法編制現(xiàn)金流量表以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)從利潤(rùn)表獲取凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)。調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目如折舊、攤銷、減值準(zhǔn)備等。調(diào)整經(jīng)營(yíng)相關(guān)項(xiàng)目如存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的變動(dòng)。得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加上各項(xiàng)調(diào)整?，F(xiàn)金流量表項(xiàng)目的識(shí)別和劃分項(xiàng)目分類原則按照經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)分類。項(xiàng)目識(shí)別方法根據(jù)交易實(shí)質(zhì)判斷現(xiàn)金流量性質(zhì)。平衡檢查確保現(xiàn)金流入與流出平衡。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的識(shí)別和劃分銷售商品、提供勞務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流入。購(gòu)買商品、接受勞務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金流出。支付職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、社保等。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)如增值稅、所得稅等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的識(shí)別和劃分1購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。2投資支付的現(xiàn)金購(gòu)買股票、債券等金融資產(chǎn)。3取得投資收益收到的現(xiàn)金收到的股息、利息等。4處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的識(shí)別和劃分籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、取得借款、償還債務(wù)和分配股利等項(xiàng)目。特殊情況下的現(xiàn)金流量項(xiàng)目處理利息收支的處理可能劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)。股利收支的處理收到的股利可能劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)。所得稅的處理通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特殊情況下需要分?jǐn)偂，F(xiàn)金流量表分析的重要性1評(píng)估企業(yè)盈利質(zhì)量2預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量3分析企業(yè)償債能力4輔助投資決策現(xiàn)金流量表分析的指標(biāo)現(xiàn)金流量比率反映企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量質(zhì)量衡量利潤(rùn)的現(xiàn)金保障程度。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率反映企業(yè)資金運(yùn)用效率。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析1.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債，反映短期償債能力。0.8現(xiàn)金收入比銷售商品收到的現(xiàn)金/營(yíng)業(yè)收入，反映銷售現(xiàn)金回收能力。1.5現(xiàn)金費(fèi)用比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出/營(yíng)業(yè)成本，反映成本費(fèi)用的現(xiàn)金支付情況。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比率投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/總資產(chǎn)，反映企業(yè)投資規(guī)模和強(qiáng)度。投資收益率投資收益/投資支付的現(xiàn)金，反映投資效益?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比率籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/總負(fù)債，反映企業(yè)融資能力?，F(xiàn)金股利保障倍數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/現(xiàn)金股利，反映支付股利能力。債務(wù)覆蓋率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/總負(fù)債，反映償債能力。現(xiàn)金流量表分析實(shí)例指標(biāo)2022年2023年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~100萬(wàn)元120萬(wàn)元投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-50萬(wàn)元-60萬(wàn)元籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-30萬(wàn)元-40萬(wàn)元該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量持續(xù)為正，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)狀況良好。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，表明企業(yè)正在擴(kuò)大投資規(guī)模?，F(xiàn)金流量表分析的應(yīng)用投資決策幫助投資者評(píng)估企業(yè)價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)管理為企業(yè)管理層提供現(xiàn)金流管理依據(jù)。信用評(píng)估銀行等金融機(jī)構(gòu)評(píng)估企業(yè)信用狀況。現(xiàn)金流量表的局限性時(shí)間局限性反映特定期間的現(xiàn)金流量，可能存在季節(jié)性波動(dòng)。不能完全反映盈利能力現(xiàn)金流量良好不等于盈利能力強(qiáng)。易受操縱企業(yè)可能通過(guò)調(diào)整收付時(shí)間影響現(xiàn)金流量。忽視非現(xiàn)金交易部分重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能不涉及現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的發(fā)展趨勢(shì)1信息披露更加詳細(xì)提供更多細(xì)分信息，增強(qiáng)透明度。2與其他報(bào)表的整合加強(qiáng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的聯(lián)系。3數(shù)字化和實(shí)時(shí)性利用信息技術(shù)提高編制效率和及時(shí)性?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的修訂國(guó)際趨同與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則接軌。增加披露要求要求披露更多補(bǔ)充信息。明確特殊項(xiàng)目處理規(guī)范特殊交易的現(xiàn)金流量分類。強(qiáng)化可比性提