《內(nèi)部控制的監(jiān)督》課件

《內(nèi)部控制的監(jiān)督》本課件將介紹內(nèi)部控制的監(jiān)督，包括內(nèi)部控制的概念、分類、要素、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、問責(zé)機(jī)制等。內(nèi)部控制概述定義內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制。目標(biāo)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括安全性、有效性、效率性和合規(guī)性。內(nèi)部控制的特點(diǎn)連續(xù)性內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，需要在企業(yè)經(jīng)營的全過程進(jìn)行。整體性內(nèi)部控制是一個(gè)整體，各部分相互聯(lián)系、相互影響。適應(yīng)性內(nèi)部控制需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和完善。效益性內(nèi)部控制的實(shí)施要有成本效益，不能得不償失。內(nèi)部控制的分類財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)方面的控制。業(yè)務(wù)控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、銷售等業(yè)務(wù)方面的控制。人力資源控制對(duì)企業(yè)員工招聘、培訓(xùn)、薪酬、績(jī)效等方面的控制。信息系統(tǒng)控制對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)安全、完整性、可靠性的控制。內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制的整體氛圍和基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)為應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)而采取的具體措施。信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)和溝通渠道的建立和維護(hù)。內(nèi)部控制監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義1評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。2識(shí)別和改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。3提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益。4降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5增強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資者和債權(quán)人的信心。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)判斷內(nèi)部控制是否有效。識(shí)別內(nèi)部控制的缺陷和不足。提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容1控制環(huán)境企業(yè)文化、管理制度、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)等2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估3控制活動(dòng)企業(yè)為應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)而采取的具體措施4信息與溝通企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)和溝通渠道的建立和維護(hù)5內(nèi)部控制監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法1自我評(píng)價(jià)由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行的評(píng)價(jià)。2外部評(píng)價(jià)由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的評(píng)價(jià)。3綜合評(píng)價(jià)結(jié)合自我評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)進(jìn)行的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序1計(jì)劃階段確定評(píng)價(jià)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間等2實(shí)施階段收集資料、分析資料、評(píng)估內(nèi)部控制3報(bào)告階段撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告，提出改進(jìn)建議4跟蹤階段跟蹤評(píng)價(jià)結(jié)果的整改情況內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中常見問題評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一不同的企業(yè)、不同的部門、不同的業(yè)務(wù)，其內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)可能不同。評(píng)價(jià)方法不科學(xué)評(píng)價(jià)方法的選擇要與企業(yè)實(shí)際情況相符。評(píng)價(jià)結(jié)果不客觀評(píng)價(jià)結(jié)果要客觀真實(shí)，不能為了迎合領(lǐng)導(dǎo)而故意夸大或縮小評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般步驟1確定評(píng)價(jià)目標(biāo)2確定評(píng)價(jià)范圍3收集資料4分析資料5評(píng)估內(nèi)部控制6撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告7跟蹤整改情況內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的關(guān)鍵點(diǎn)1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)合理，可操作性強(qiáng)。2評(píng)價(jià)方法的選擇評(píng)價(jià)方法要適合企業(yè)實(shí)際情況，能夠有效地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。3評(píng)價(jià)結(jié)果的分析評(píng)價(jià)結(jié)果要進(jìn)行分析，找出問題所在，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的撰寫基本內(nèi)容評(píng)價(jià)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間、評(píng)價(jià)結(jié)果、改進(jìn)建議等撰寫要求客觀公正、簡(jiǎn)明扼要、語言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整改的監(jiān)督跟蹤整改情況督促整改落實(shí)評(píng)價(jià)整改效果內(nèi)部控制監(jiān)督的目的和原則目的保證內(nèi)部控制的有效性，防止和減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)原則獨(dú)立性、及時(shí)性、客觀性、有效性、全面性內(nèi)部控制監(jiān)督的組織架構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督的職責(zé)及職權(quán)職責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議職權(quán)查閱資料、詢問人員、提出建議、督促整改內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)容控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督等方法內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、抽查、監(jiān)控、評(píng)估等內(nèi)部控制監(jiān)督的時(shí)間和頻率1時(shí)間定期或不定期進(jìn)行2頻率根據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)狀況、控制措施等因素決定內(nèi)部控制監(jiān)督的信息反饋1及時(shí)向相關(guān)人員反饋監(jiān)督結(jié)果2提出改進(jìn)建議3跟蹤整改情況內(nèi)部控制監(jiān)督的問題預(yù)警建立問題預(yù)警機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施防止問題擴(kuò)大內(nèi)部控制監(jiān)督的問責(zé)機(jī)制問責(zé)對(duì)象違反內(nèi)部控制制度的個(gè)人和部門問責(zé)方式警告、批評(píng)、處罰等內(nèi)部控制監(jiān)督工作的評(píng)價(jià)1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督工作的有效性、及時(shí)性、全面性、客觀性等2評(píng)價(jià)方法自我評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)3評(píng)價(jià)結(jié)果提出改進(jìn)建議內(nèi)部控制監(jiān)督工作的改進(jìn)加強(qiáng)信息反饋及時(shí)向相關(guān)人員反饋監(jiān)督結(jié)果，提高監(jiān)督工作的透明度和公正性加強(qiáng)人員培訓(xùn)提高內(nèi)部控制監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平應(yīng)用信息技術(shù)利用信息技術(shù)提高監(jiān)督工作的效率和效果內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)踐案例案例一某制造企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，有效地防范了生產(chǎn)過程中的安全事故。案例二某銀行通過內(nèi)部控制監(jiān)督，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部控制監(jiān)督取得成功的關(guān)鍵健全制度體系建立健全的內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎(chǔ)提高人員素質(zhì)內(nèi)部控制監(jiān)督人員的素質(zhì)直接影響監(jiān)督工作的質(zhì)量應(yīng)用信息技術(shù)應(yīng)用信息技術(shù)可以提高監(jiān)督工作的效率和效果內(nèi)部控制監(jiān)督的發(fā)展趨勢(shì)1信息化、智能化2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向3整合與協(xié)同內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性1保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有效地控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2提高