【超全】外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)操作

【超全】外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)操作一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)概述外貿(mào)企業(yè)是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其采購的商品直接用于出口，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單商品為同一種商品。如果生產(chǎn)企業(yè)外購商品直接出口，不出口自己加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，且不符合視同自產(chǎn)條件，也需要備案成外貿(mào)企業(yè)。1、退稅率（1）出口貨物有3種政策根據(jù)退稅率不同，出口貨物有退稅、免稅、征稅三種政策。退稅率適用以報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期為準(zhǔn)。不同退稅率稅務(wù)處理不同存在出口退稅率，可以按適用退稅率申請(qǐng)退稅。舉例：出口退稅率是0的商品，有2種情況：如果提示“免稅”，為享受出口免稅商品（不退稅）；如果提示“禁止出口/出口不退稅”,須按征稅率視同內(nèi)銷征收增值稅。舉例：出口免稅舉例：出口征稅（2）退稅率查詢的3種方法①電子稅務(wù)局：“電子稅務(wù)局—出口退稅場(chǎng)景化辦稅—綜合查詢—公眾查詢—出口退稅率查詢”。如圖：2、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票外貿(mào)企業(yè)想申請(qǐng)退稅，購進(jìn)貨物必須取得專用發(fā)票。如果取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為小規(guī)模3%的專票，無論出口貨物退稅率是13%還是9%，均按發(fā)票稅率3%退稅。如果購進(jìn)貨物只取得普通發(fā)票，未取得專用發(fā)票，不得退稅，但可以選擇免稅。如果購進(jìn)貨物連普通發(fā)票也沒有取得，一律征稅。（1）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票貨物名稱、計(jì)量單位必須與報(bào)關(guān)單一致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的貨物名稱，須與海關(guān)報(bào)關(guān)單一致。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單“第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位、申報(bào)計(jì)量單位”三者中有其一一致即可。若發(fā)票開具不符合以上要求，可能會(huì)導(dǎo)致審核不通過，需要重開發(fā)票。請(qǐng)會(huì)計(jì)提前與業(yè)務(wù)員交接好。報(bào)關(guān)單上第二計(jì)量單位為空時(shí)，申報(bào)時(shí)可能會(huì)發(fā)生申報(bào)計(jì)量單位無法帶出的情況，導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)疑點(diǎn)，審核無法通過，請(qǐng)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)員交接好此處細(xì)節(jié)問題。（2）發(fā)票勾選

外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策的商品，購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在“電子稅務(wù)局-發(fā)票勾選確認(rèn)-出口退稅類勾選”辦理退稅勾選，并進(jìn)行確認(rèn)。出口免稅的專票不得抵扣。出口征稅商品的專票可以抵扣。（3）勾選錯(cuò)誤發(fā)生勾選錯(cuò)誤時(shí)，如果已確認(rèn)勾選、不可撤銷，對(duì)于想抵扣勾選卻錯(cuò)誤勾選為退稅的，需從“電子稅務(wù)局--出口退稅管理--進(jìn)貨憑證信息回退申請(qǐng)”制作數(shù)據(jù)包并上傳，審核通過后次日可做抵扣勾選。對(duì)于想退稅勾選卻錯(cuò)誤勾選為抵扣、且已增值稅申報(bào)的，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并向分局申請(qǐng)開具《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》，每張發(fā)票僅能開具一次，核實(shí)函數(shù)據(jù)將直接進(jìn)入出口退稅審核系統(tǒng)。請(qǐng)確認(rèn)用途后謹(jǐn)慎操作勾選。（4）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開錯(cuò)外貿(mào)企業(yè)跨月?lián)Q票，收到數(shù)電發(fā)票的，需提交“進(jìn)貨憑證信息回退”數(shù)據(jù)包，待回退成功后，由銷售方直接開具紅字和新藍(lán)字。收到稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的，需先開具紅字發(fā)票信息單，銷方收到后開具紅字和新藍(lán)字發(fā)票。購貨企業(yè)開具紅字信息單時(shí)，如果該發(fā)票前期勾選了退稅，選擇“未抵扣”選項(xiàng)；如果勾選了抵扣，選擇“已抵扣”選項(xiàng)。3、出口發(fā)票出口企業(yè)出口貨物后，須開具出口發(fā)票（銷售發(fā)票）。使用紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)使用五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票。使用數(shù)電票的，用數(shù)電票開具。出口發(fā)票的開具除遵守增值稅普通發(fā)票的開具規(guī)則外，還要符合出口退稅相關(guān)要求：（1）出口發(fā)票以人民幣開具發(fā)票票面金額為美元FOB價(jià)換算為人民幣價(jià)格。成交方式為CIF價(jià)的換算為FOB價(jià)開具。匯率由中國人民銀行公布，按銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。（2）出口發(fā)票稅率欄的選擇根據(jù)上文查詢到的貨物退稅、免稅、征稅的情況，選擇開具出口發(fā)票適用的稅率：①出口退稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇“零稅率”；②出口免稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇“免稅”；老版開票系統(tǒng)需要設(shè)置享受優(yōu)惠政策為“是”，優(yōu)惠類型選擇“免稅”。如圖：③出口征稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇適用征稅稅率。不含稅銷售額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）；銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率。（以上公式為不涉及進(jìn)料加工核銷情況下的簡(jiǎn)化公式。）放棄退稅，轉(zhuǎn)為免稅或征稅的出口貨物，出口發(fā)票沖紅后按相應(yīng)要求重新開具。（3）出口發(fā)票備注欄出口發(fā)票備注欄注明：報(bào)關(guān)單號(hào)、出口合同號(hào)、提運(yùn)單號(hào)、成交方式、成交總價(jià)、第二計(jì)量單位等。更多相關(guān)內(nèi)容企業(yè)可自行添加。（4）出口發(fā)票開錯(cuò)稅率如果企業(yè)錯(cuò)誤將出口發(fā)票開成13%稅率，則本期將形成應(yīng)納稅款。下期開負(fù)數(shù)紅字及正確0稅率發(fā)票后，增值稅申報(bào)時(shí)，負(fù)數(shù)的銷項(xiàng)稅額將形成留抵稅額。該留抵稅額不建議申請(qǐng)留抵退稅。請(qǐng)企業(yè)謹(jǐn)慎操作開票。4、報(bào)關(guān)單外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅需取得報(bào)關(guān)單，且報(bào)關(guān)單上“境內(nèi)發(fā)貨人”與“生產(chǎn)銷售單位”均為本企業(yè)。如果“境內(nèi)發(fā)貨人”（A）與“生產(chǎn)銷售單位”（B）不一致，則A給B開代理出口證明，由B企業(yè)申請(qǐng)退稅。（口罩等海關(guān)特殊規(guī)定的除外）如果貨物為快遞出口等方式，企業(yè)無法取得自己名義出口的報(bào)關(guān)單，則出口銷售額一律征稅。銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率。（以上公式為不涉及進(jìn)料加工核銷情況下的簡(jiǎn)化公式。）如果銷售合同為EXW，出口報(bào)關(guān)單報(bào)FOB，且企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是EXW，屬于報(bào)關(guān)不實(shí)，需改單。請(qǐng)企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)真實(shí)報(bào)關(guān)，與相關(guān)單證保持一致。否則不能退稅。5、退稅申報(bào)期及收匯問題（1）退稅申報(bào)期：（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))“企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。”每個(gè)月出口退稅請(qǐng)?jiān)谠鲋刀愓髌趦?nèi)申報(bào)，征期結(jié)束后不受理退稅申報(bào)。（2）收匯材料：(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))“對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定?！保?）收匯時(shí)間：(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))“納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯?！保?）需要報(bào)送收匯材料的3種情形：(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))“①出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。②納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。③納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。”根據(jù)第②條，企業(yè)超期申報(bào)的，企業(yè)需要準(zhǔn)備收匯材料，具體為：銀行開具的涉外收入申報(bào)單、國際貿(mào)易結(jié)算貸記通知書，并和《出口貨物收匯情況表》裝訂在一起。（5）《出口貨物收匯情況表》填寫超期申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)將提示需要錄入收匯情況，在“出口退稅申報(bào)--②明細(xì)數(shù)據(jù)采集--出口貨物收匯情況表”錄入，將“收匯申報(bào)表”與退稅數(shù)據(jù)一并申報(bào)。對(duì)于一張出口對(duì)應(yīng)多筆收匯、或多筆收匯對(duì)應(yīng)一筆出口的，需要拆分成多條錄入。填表時(shí)：“收匯憑證號(hào)”填銀行收匯憑證流水號(hào)；“出口貨物金額”填本報(bào)關(guān)單號(hào)申報(bào)退免稅的金額；“憑證總金額”填收匯憑證的金額；“出口貨物收匯金額”填收匯憑證金額中對(duì)應(yīng)本報(bào)關(guān)單FOB價(jià)的金額。舉例：根據(jù)出口企業(yè)與外商提前確定的訂單付款條款，假設(shè)報(bào)關(guān)單（1）（2）（3）與收匯ABC的對(duì)應(yīng)關(guān)系為（6）未收匯的不得退稅(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))“①未在規(guī)定期限內(nèi)收匯、且不符合視同收匯規(guī)定的，或未按規(guī)定留存收匯材料的，不得辦理出口退（免）稅。已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。②納稅人確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策?！?、增值稅申報(bào)表增值稅報(bào)表填寫依據(jù)增值稅相關(guān)要求，與是否在出口退稅系統(tǒng)中申報(bào)出口退稅無關(guān)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和增值稅納稅申報(bào)保持一致。（1）出口銷售額的填寫出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。對(duì)于出口退稅及免稅的貨物，出口銷售額填入：①主表第8、9欄：“免稅貨物銷售額”。（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。”）②附表一第18欄——“免稅”—“貨物及加工修理修配勞務(wù)”——3列“開具其他發(fā)票”。③附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

“二、免稅項(xiàng)目”——其中“出口免稅”欄次。第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“免稅銷售額”欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。注：在原理上，出口退稅不屬于稅收優(yōu)惠政策，無需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，但由于增值稅申報(bào)表設(shè)計(jì)問題，外貿(mào)的退稅和免稅均在同一欄次填寫，申報(bào)表設(shè)置有強(qiáng)制比對(duì)，因此出口退稅和免稅的貨物都要填寫此欄，否則會(huì)提示系統(tǒng)錯(cuò)誤。對(duì)于出口征稅的貨物：出口發(fā)票開具按照適用征稅率開具，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。出口銷售額填入增值稅申報(bào)表附表1對(duì)應(yīng)征稅率欄次。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫對(duì)于出口退稅、免稅的貨物，勾選退稅并確認(rèn)統(tǒng)計(jì)后，填寫附表（二）第25、26、27、28、35欄。其中：①出口退稅、免稅的貨物，屬于“按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。26欄、27欄是必填項(xiàng)，外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期有退稅勾選并確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)不自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，需手動(dòng)填寫此欄。25欄為期初數(shù)據(jù)，為上期增值稅申報(bào)表27欄的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)。26欄為本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵，為當(dāng)期數(shù)據(jù)。27欄，根據(jù)表間關(guān)系25+26=27。27、28欄為期末累計(jì)數(shù)據(jù)。25、26、27、28欄數(shù)據(jù)提取問題總局目前尚未明確，未來是否會(huì)升級(jí)尚不可知，建議關(guān)注升級(jí)變化，關(guān)注填表說明詳細(xì)內(nèi)容。②附表（二）第35欄填寫當(dāng)期認(rèn)證相符的所有增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。35欄是退稅發(fā)票和抵扣發(fā)票的合計(jì)數(shù)據(jù)。注意：35欄數(shù)據(jù)填寫不正確會(huì)影響申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。（3）征稅貨物及轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明對(duì)于出口征稅的貨物，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。發(fā)票做抵扣勾選并確認(rèn)統(tǒng)計(jì)后，系統(tǒng)自動(dòng)提取到附表2第2行“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。若前期對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已經(jīng)進(jìn)行了退稅勾選操作，企業(yè)需在“電子稅務(wù)局--出口退稅出口退稅場(chǎng)景化辦稅--在線申報(bào)--《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》”錄入并提交數(shù)據(jù)包，待《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》開具成功后，次日可進(jìn)行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷抵扣勾選，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅報(bào)表手動(dòng)填入第11行“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”欄次。如果系統(tǒng)無法提取到轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，會(huì)提示形成異常比對(duì)，確認(rèn)申報(bào)后將轉(zhuǎn)分局進(jìn)行核實(shí)處理。二、申報(bào)中操作指引及相關(guān)問題若貨物已經(jīng)離境出口，計(jì)劃申請(qǐng)出口退稅，做好上文準(zhǔn)備工作后，可以開始退稅申報(bào)流程。1、錄入數(shù)據(jù)及申報(bào)相關(guān)問題出口退稅業(yè)務(wù)需要納稅人自己制作電子數(shù)據(jù)，建議數(shù)據(jù)通過在線版申報(bào)系統(tǒng)制作，“電子稅務(wù)局”—“出口退稅管理”—“在線申報(bào)”。數(shù)據(jù)包的制作步驟，請(qǐng)自行學(xué)習(xí)《操作指南》。企業(yè)制作好加密的數(shù)據(jù)包，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢、數(shù)據(jù)申報(bào)。確認(rèn)申報(bào)前，注意檢查：（1）申報(bào)年月：當(dāng)年出口的報(bào)關(guān)單，申報(bào)年月需與退稅當(dāng)期的增值稅申報(bào)所屬期一致；申報(bào)往年出口的報(bào)關(guān)單，須用出口當(dāng)年12月申報(bào)期。如2024年3月申報(bào)退稅，申報(bào)年月寫202402；2024年3月申報(bào)2022年出口的數(shù)據(jù)，申報(bào)期錄入202212。（2）申報(bào)批次：同一年出口的多個(gè)報(bào)關(guān)單，一次申報(bào)錄入同一批次，不要拆成多個(gè)批次。（3）關(guān)聯(lián)號(hào)編寫規(guī)則：一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下只能有【一張報(bào)關(guān)單的一個(gè)項(xiàng)號(hào)】對(duì)應(yīng)。對(duì)于多個(gè)報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多個(gè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，應(yīng)拆分成多個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)。（4）進(jìn)貨發(fā)票的計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單第一計(jì)量單位不一致，與報(bào)關(guān)單第二計(jì)量單位或申報(bào)計(jì)量單位一致的，申報(bào)退稅錄入時(shí)，進(jìn)貨明細(xì)可以修改，將對(duì)應(yīng)數(shù)量按比例換算。例如出口報(bào)關(guān)單為100kg，20件，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票①為15件，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票②為5件，申報(bào)退稅錄入時(shí)，出口明細(xì)自動(dòng)帶出100kg，進(jìn)貨明細(xì)自動(dòng)帶出計(jì)量單位是kg，則明細(xì)①數(shù)量錄入100/20*15=75,明細(xì)②數(shù)量錄入100/20*5=25。（5）自檢出現(xiàn)疑點(diǎn)：99.999%的原因是數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤，企業(yè)要根據(jù)疑點(diǎn)內(nèi)容，修改自己的錄入錯(cuò)誤?？梢园岩牲c(diǎn)截圖發(fā)群里尋求答案。不要因?yàn)椤翱梢蕴暨^”就不改！一定要先改再報(bào)?。。?）對(duì)于有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)包：審核人員不予通過時(shí)，企業(yè)需做“撤回申報(bào)”數(shù)據(jù)包，從“電子稅務(wù)局--出口退稅場(chǎng)景化辦稅--在線申報(bào)--企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)申請(qǐng)”，申報(bào)年月填當(dāng)前增值稅所屬期，“申請(qǐng)撤回的原申報(bào)年月”填數(shù)據(jù)有錯(cuò)的數(shù)據(jù)包所屬期。提交申請(qǐng)，待數(shù)據(jù)撤回后，再點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)--③退稅申報(bào)--撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)”，將明細(xì)數(shù)據(jù)回到可編輯狀態(tài)，修改疑點(diǎn)后再重新申報(bào)。（7）退稅進(jìn)度：在“電子稅務(wù)局--出口退稅場(chǎng)景化辦稅—退稅進(jìn)度”模塊查詢退稅流程審核進(jìn)度，該進(jìn)度與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有一定時(shí)間差。系統(tǒng)提示流程完結(jié)后，一般幾日內(nèi)即可實(shí)現(xiàn)退稅款到賬。若流程已結(jié)束，但顯示的退稅額小于申報(bào)退稅額，可點(diǎn)擊退稅進(jìn)度里問號(hào)“（？）”小圖標(biāo)查看原因，一般是產(chǎn)生了轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的分流數(shù)據(jù)，企業(yè)請(qǐng)等待分局評(píng)估。分流流程正常結(jié)束后稅款會(huì)實(shí)現(xiàn)到賬。2、無電子信息的處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)需要報(bào)關(guān)單信息和專用發(fā)票信息，是否有信息以自檢提示為準(zhǔn)，自檢無信息時(shí)，流程無法通過，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)中刪除無信息的數(shù)據(jù)，等待收到電子信息后再進(jìn)行申報(bào)。電子信息由相關(guān)系統(tǒng)傳輸?shù)匠隹谕硕愊到y(tǒng)需要時(shí)間，2個(gè)月以內(nèi)收到信息都正常。發(fā)票信息一般月初5號(hào)-7號(hào)左右傳遞，傳遞日前勾選的，傳遞日后可能會(huì)收到信息，傳遞日后勾選的，一般下個(gè)月傳遞日后收到信息。提交“出口退（免）稅憑證電子信息查詢”數(shù)據(jù)包，可以加快信息傳輸進(jìn)度，但不保證立馬收到信息。長(zhǎng)期未收到專用發(fā)票信息，可以考慮換票重開。未收到報(bào)關(guān)單信息，可登錄電子口岸點(diǎn)擊“重新發(fā)往稅務(wù)總局”按鈕。3、每月退稅申報(bào)期出口退稅申報(bào)期為每月增值稅征期。務(wù)必在期內(nèi)上傳出口退稅數(shù)據(jù)。征期結(jié)束后申報(bào)的數(shù)據(jù)不予受理。遇到2020年春季疫情、每年法定春節(jié)等特殊時(shí)期的退稅申報(bào)期限，將在微信群內(nèi)額外通知。4、首次申報(bào)出口退稅，必經(jīng)實(shí)地核實(shí)流程企業(yè)首次申報(bào)出口退稅后，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，當(dāng)月無法退稅。實(shí)地核實(shí)需要檢查相關(guān)資料，包括但不限于：申報(bào)資料、備案單證、會(huì)計(jì)賬簿憑證。請(qǐng)企業(yè)提前按下文指引，準(zhǔn)備好相關(guān)資料并裝訂，等待您的稅源管理分局與您聯(lián)系。企業(yè)也可主動(dòng)聯(lián)系分局。注意：首次申報(bào)實(shí)地核查必約談法定代表人，其他人員根據(jù)核查人員要求進(jìn)行約談。請(qǐng)務(wù)必注意是否符合實(shí)名制辦稅要求。三、申報(bào)后·資料歸檔裝訂企業(yè)完成申報(bào)后，相關(guān)申報(bào)資料及備案單證需按要求打印裝訂，留存?zhèn)洳?。?shù)據(jù)上傳成功后，非無紙化企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料，申報(bào)數(shù)據(jù)才能被受理，提交地址是：東湖路377號(hào)一樓115室稅政一股辦公室。無紙化企業(yè)不需要提交紙質(zhì)資料，申報(bào)數(shù)據(jù)可以直接受理。所有企業(yè)的申報(bào)資料及備案單證都需要打印裝訂，留存?zhèn)洳?。（一）申?bào)資料裝訂根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“企業(yè)應(yīng)在……申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)?！睙o論是否是無紙化企業(yè)，有關(guān)憑證未能收齊，不符合申報(bào)退稅的條件。企業(yè)應(yīng)在申報(bào)后，將申報(bào)資料按申報(bào)批次進(jìn)行整理、裝訂，與本批次的備案單證（詳見后文）存放在一起。1、外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)資料有：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（4）增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)（即銷售發(fā)票，按0稅率開具。）特殊情況下所需的申報(bào)資料有：（5）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（注：由外貿(mào)綜服企業(yè)開具《代理出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù)，委托企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)《代理出口貨物證明》。）（6）四類企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，以及非四類企業(yè)的超期申報(bào)數(shù)據(jù)，需制作《出口貨物收匯情況表》以及提供收匯材料（見前文收匯部分）。（7）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。（8）其他特殊情況，如對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物、境外投資的出口貨物等，需要提供其他申報(bào)資料。具體請(qǐng)電話聯(lián)系。2、申報(bào)資料裝訂要求：（1）憑證裝訂規(guī)范①將相關(guān)原始憑證，分別按進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表、出口明細(xì)申報(bào)表中列明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)。裝訂內(nèi)容：進(jìn)貨明細(xì)資料（進(jìn)貨裝訂封皮、進(jìn)貨明細(xì)表、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)）；出口明細(xì)資料（出口裝訂封皮、出口報(bào)關(guān)單、出口明細(xì)表、出口發(fā)票第三聯(lián)）（封皮見附錄）。裝訂要求：訂書機(jī)裝訂或線裝，裝訂后不易拆散。不接受活頁裝訂的資料，如夾子，曲別針等。②申報(bào)資料按申報(bào)批次裝在資料袋中。資料袋封面粘貼“資料袋封皮”（封皮見附錄）。封皮中的內(nèi)容要填寫齊全（申報(bào)批次、報(bào)送資料、退稅額，報(bào)送人、報(bào)送日等），企業(yè)名稱處加蓋公章。（2）憑證內(nèi)容齊全：①進(jìn)貨/出口明細(xì)表等資料，加蓋公章。②所有發(fā)票加蓋發(fā)票專用章齊全。③簽字處：辦稅人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人簽字齊全。一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的，也都簽字。④日期處：簽上填寫日期。（二）備案單證裝訂根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）：“出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（1）出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；（2）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；（3）出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理?！?、備案單證詳細(xì)解釋：（1）購貨合同需有雙方簽章。出口合同為CONTRACT，需有外商簽字或簽章，內(nèi)容包括但不限于：需方名稱、電話、地址，貿(mào)易條款，港口名稱，付款條件，到達(dá)日期，包裝方式等。（2）國際貨物運(yùn)輸單據(jù)，需有承運(yùn)人簽章。海運(yùn)提單的SHIPPER需為出口企業(yè)。國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，需注明起運(yùn)地、到達(dá)地、汽車車牌號(hào)。國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)（貨代）的，除貨代費(fèi)發(fā)票外，還需提供貨代服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)。（3）報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票，非免稅項(xiàng)目，稅目應(yīng)為“*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*報(bào)關(guān)費(fèi)”，稅率6%。不得包含在貨代費(fèi)發(fā)票免稅項(xiàng)目中。（4）備案單證與對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單裝訂在一起。以上內(nèi)容在進(jìn)行單證檢查時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供復(fù)印件，加蓋本單位公章，并手寫“與原件一致，原件存于我處”+人名簽字+日期。2、備案單證其他要求：（1）企業(yè)應(yīng)在申報(bào)后，將備案單證進(jìn)行整理、裝訂，與本批次的申報(bào)資料（見上文）存放在一起。未能按國家文件要求進(jìn)行備案單證管理的，不予退稅，視核查情況免稅或者征稅處理，還可能會(huì)觸發(fā)處罰條款。國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)：“（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案……的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)?！保?）首次實(shí)地核查必查備案單證，單證不符合規(guī)定的，無法通過首次核查。（3）申報(bào)日期在2022年5月1日之前的出口退稅業(yè)務(wù)，備案單證管理要求依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年24號(hào)，與上文不同，在此不贅述。您的備案單證管理依據(jù)適用哪個(gè)文件，看申報(bào)日期，不看報(bào)關(guān)單出口日期。（三）出口免稅的憑證留存?zhèn)洳閷?duì)于選擇享受出口免稅政策（不退稅）的貨物，按前文相關(guān)指引進(jìn)行免稅發(fā)票開具、增值稅免稅申報(bào)后，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年12號(hào)要求，企業(yè)應(yīng)將以下憑證按出口日期裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：①出口貨物報(bào)關(guān)單；②屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。（注意：未取得合法有效的憑證，通常是指連增值稅普通發(fā)票都沒有取得，您相應(yīng)的出口貨物適用征稅政策。）四、外貿(mào)退稅常見問題1、發(fā)生貨物漏裝箱事件某外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單2000kg，實(shí)際裝箱1500kg，開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票1500kg。處理：建議改單，否則形式上500kg處于沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、未收匯狀態(tài)，企業(yè)需準(zhǔn)備自證材料，如裝箱清單，還可能面對(duì)（報(bào)關(guān)單與提單不符）等情況。2、發(fā)現(xiàn)已退稅發(fā)票開錯(cuò)內(nèi)容錯(cuò)誤發(fā)票需要換票重開。因錯(cuò)誤發(fā)票前期已退稅，企業(yè)需要通過“在線申報(bào)”--“調(diào)整申報(bào)”模塊做一條負(fù)數(shù)。如果與當(dāng)期更大的正數(shù)，一起匯總申報(bào)，負(fù)數(shù)將沖減正數(shù)的退稅額。如果當(dāng)期沒有更大的正數(shù)，會(huì)產(chǎn)生一條應(yīng)征稅款信息。請(qǐng)企業(yè)做好申報(bào)規(guī)劃。收到新發(fā)票后可以重新退稅。3、進(jìn)項(xiàng)專票換票如何處理？外貿(mào)企業(yè)跨月?lián)Q票，收到新版數(shù)電發(fā)票的，需提交“進(jìn)貨憑證信息回退”數(shù)據(jù)包，待回退成功后，由銷售方直接開具紅字和新藍(lán)字。收到老版增值稅專用發(fā)票的，需先開具紅字發(fā)票信息單，銷方收到后開具紅字和新藍(lán)字發(fā)票。購貨企業(yè)開具紅字信息單時(shí)，如果該發(fā)票前期勾選了退稅，選擇“未抵扣”選項(xiàng)；如果勾選了抵扣，選擇“已抵扣”選項(xiàng)。如果企業(yè)勾選退稅的發(fā)票，錯(cuò)誤選擇“已抵扣”選項(xiàng)，并且已經(jīng)開具了紅字發(fā)票信息單，在申報(bào)該月的增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)將提示“需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額***元”。如果系統(tǒng)強(qiáng)制您填寫進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，處理方法是：根據(jù)實(shí)際情況填寫，因?yàn)樵撨M(jìn)項(xiàng)發(fā)票實(shí)際上沒有抵扣，實(shí)際上進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，企業(yè)只需按照實(shí)際情況（未抵扣）填寫增值稅納稅申報(bào)表（不轉(zhuǎn)出