審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)演講人：日期：審計(jì)概述審計(jì)類(lèi)型與程序?qū)徲?jì)方法與技巧審計(jì)證據(jù)與記錄審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任CATALOGUE目錄01審計(jì)概述PART審計(jì)是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計(jì)定義審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性和專(zhuān)業(yè)性，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。審計(jì)性質(zhì)審計(jì)定義與性質(zhì)審計(jì)目標(biāo)與職能審計(jì)職能審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)的重要職能，經(jīng)濟(jì)鑒證是審計(jì)的派生職能。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)起源審計(jì)的起源可以追溯到古代，早期的審計(jì)活動(dòng)主要是為了滿(mǎn)足統(tǒng)治者對(duì)財(cái)政收支的審查和監(jiān)督需求。審計(jì)發(fā)展中國(guó)審計(jì)歷史審計(jì)歷史與發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民主政治的推進(jìn)，審計(jì)逐漸發(fā)展成為一種獨(dú)立的職業(yè)和學(xué)科，并在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。中國(guó)的審計(jì)歷史可以追溯到西周時(shí)期，但真正意義上的現(xiàn)代審計(jì)始于民國(guó)初期。新中國(guó)成立后，審計(jì)工作得到了迅速發(fā)展，建立了比較完善的審計(jì)制度。02審計(jì)類(lèi)型與程序PART國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，具有法定性和強(qiáng)制性，目標(biāo)是保障國(guó)家財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益。內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，主要目的是加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高管理效率和效果，服務(wù)于組織的目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行的審計(jì)，主要服務(wù)于委托方，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和鑒證。明確審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)的目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。確定審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)的時(shí)間、人員、方法和程序等。制定審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位的基本情況，收集相關(guān)資料，為審計(jì)實(shí)施做好準(zhǔn)備。審前調(diào)查審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備階段010203審計(jì)取證對(duì)審計(jì)取證進(jìn)行整理、分析和歸納，形成審計(jì)工作底稿。編制審計(jì)工作底稿溝通與交流與被審計(jì)單位保持溝通，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行交流和確認(rèn)。通過(guò)審閱、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)等方法獲取審計(jì)證據(jù)，證明被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法。審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。報(bào)告審核與批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，確保報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。后續(xù)跟進(jìn)對(duì)被審計(jì)單位的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，督促其整改和落實(shí)，確保審計(jì)成果得到有效利用。審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟進(jìn)03審計(jì)方法與技巧PART審查書(shū)面資料方法復(fù)算法對(duì)書(shū)面資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證其正確性。核對(duì)法將相關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行相互核對(duì)，如證、賬、表、實(shí)物的核對(duì)，以確認(rèn)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審閱法通過(guò)仔細(xì)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等書(shū)面資料，查找錯(cuò)誤和舞弊行為。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，確認(rèn)其數(shù)量和價(jià)值是否與賬面記錄一致。盤(pán)點(diǎn)法邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行鑒定，以確認(rèn)其真實(shí)性、合規(guī)性和價(jià)值。鑒定法審計(jì)人員實(shí)地觀(guān)察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制情況，以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。觀(guān)察法證實(shí)客觀(guān)事物方法01隨機(jī)抽樣按照一定概率從總體中隨機(jī)抽取樣本，以推斷總體的特征。審計(jì)抽樣技術(shù)02系統(tǒng)抽樣按照一定規(guī)則從總體中選取樣本，如每隔一定數(shù)量或時(shí)間間隔選取一個(gè)樣本。03分層抽樣將總體分成若干層，然后從每一層中隨機(jī)抽取樣本，以提高樣本的代表性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)評(píng)估被審計(jì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，以及是否需要采取額外的審計(jì)措施。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)比財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，分析其結(jié)構(gòu)、比例和趨勢(shì)，以發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險(xiǎn)。績(jī)效分析通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，以判斷其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)、有效和合規(guī)。分析性復(fù)核方法04審計(jì)證據(jù)與記錄PART審計(jì)證據(jù)按形式分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等幾種實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)獲得的證據(jù)；書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面記錄形式存在的證據(jù)；口頭證據(jù)是指被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員提問(wèn)所做的口頭答復(fù)形成的證據(jù)；環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。審計(jì)證據(jù)必須具備客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性客觀(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須是真實(shí)可靠的，不能偽造或篡改；相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真相；充分性是指審計(jì)證據(jù)必須足夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，不能存在遺漏或不足；合法性是指審計(jì)證據(jù)的收集必須符合法律法規(guī)和審計(jì)程序的要求。審計(jì)證據(jù)類(lèi)型及要求審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和資料，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、清晰地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，并按照規(guī)定及時(shí)編制、復(fù)核和保存。審計(jì)工作底稿編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)當(dāng)實(shí)行分級(jí)復(fù)核制度，即由上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)下一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)、整理、歸檔和保管，以便于查閱和利用。審計(jì)檔案的保密要求非常嚴(yán)格，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得隨意查閱或泄露審計(jì)檔案的內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，確保審計(jì)檔案的機(jī)密性。審計(jì)檔案是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的各種文件和資料，包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)等。審計(jì)檔案管理與保密要求05審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制PART審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義被審單位會(huì)計(jì)處理過(guò)程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤、舞弊等。內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性，不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性，如審計(jì)抽樣方法不當(dāng)、審計(jì)程序執(zhí)行不到位等。被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性，如缺乏適當(dāng)?shù)膶徟鞒獭?nèi)部監(jiān)督等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)制定審計(jì)政策和程序確保審計(jì)工作遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員培訓(xùn)與考核提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能水平，確保他們具備完成審計(jì)任務(wù)所需的知識(shí)和能力。審計(jì)過(guò)程監(jiān)控與復(fù)核對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保審計(jì)程序得到正確執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀(guān)、清晰，符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的要求。外部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估和監(jiān)督，提高審計(jì)工作的公信力和水平。持續(xù)改進(jìn)機(jī)制建設(shè)建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，不斷優(yōu)化審計(jì)流程和方法。法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)更新跟蹤關(guān)注相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和方法，確保審計(jì)工作始終符合最新要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)。持續(xù)改進(jìn)與監(jiān)督06審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任PART審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的控制和影響，確保審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)公正。審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得參與任何虛假或誤導(dǎo)性的行為。審計(jì)人員應(yīng)以客觀(guān)的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作，不受個(gè)人偏見(jiàn)、情感或利益的影響，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露審計(jì)過(guò)程中獲取的信息。審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)人員獨(dú)立性審計(jì)人員誠(chéng)信審計(jì)人員客觀(guān)性審計(jì)人員保密性違反職業(yè)道德的后果損害審計(jì)行業(yè)形象違反職業(yè)道德規(guī)范的行為會(huì)嚴(yán)重?fù)p害審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)和形象，導(dǎo)致公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任度降低。法律責(zé)任職業(yè)發(fā)展受阻審計(jì)人員因違反職業(yè)道德規(guī)范而給他人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，可能面臨罰款、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格等處罰。違反職業(yè)道德規(guī)范的審計(jì)人員可能會(huì)被公司或機(jī)構(gòu)辭退，甚至無(wú)法再?gòu)氖聦徲?jì)工作，對(duì)其職業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。審計(jì)人員可能面臨的法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和