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文檔簡介

財務(wù)審計流程說明TOC\o"1-2"\h\u19703第一章審計準(zhǔn)備 165581.1確定審計目標(biāo)和范圍 1152411.2組建審計團(tuán)隊 2319581.3收集相關(guān)資料 218350第二章初步調(diào)查 2284412.1了解被審計單位基本情況 211382.2評估內(nèi)部控制制度 2305382.3進(jìn)行風(fēng)險評估 217673第三章審計計劃 3276863.1制定審計策略 3317903.2確定審計程序和方法 3226963.3安排審計時間和人員 31911第四章實施審計 3124264.1審查會計憑證和賬簿 3200334.2核實資產(chǎn)和負(fù)債 3158644.3檢查財務(wù)報表 36446第五章審計證據(jù) 4147645.1收集審計證據(jù) 4282245.2評估審計證據(jù)的可靠性 4186975.3整理和歸檔審計證據(jù) 424340第六章審計發(fā)覺與溝通 4148316.1匯總審計發(fā)覺 4250486.2與被審計單位溝通審計結(jié)果 4210916.3撰寫審計報告初稿 421216第七章審計結(jié)論 5312947.1形成審計意見 5276657.2評估審計風(fēng)險 5305897.3確定審計報告類型 510364第八章后續(xù)審計 5312098.1跟蹤審計整改情況 5322128.2進(jìn)行后續(xù)審計評價 5228328.3總結(jié)審計經(jīng)驗教訓(xùn) 5第一章審計準(zhǔn)備1.1確定審計目標(biāo)和范圍審計目標(biāo)是對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行審查,以確定其是否真實、合法和有效。審計范圍包括被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、相關(guān)合同和文件等。在確定審計目標(biāo)和范圍時,需要考慮被審計單位的行業(yè)特點、規(guī)模、經(jīng)營狀況以及審計委托方的要求等因素。1.2組建審計團(tuán)隊根據(jù)審計項目的需求,組建具備專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計團(tuán)隊。審計團(tuán)隊成員應(yīng)包括項目經(jīng)理、審計員和助理審計員等。項目經(jīng)理應(yīng)具備豐富的審計經(jīng)驗和管理能力,負(fù)責(zé)整個審計項目的策劃、組織和實施。審計員應(yīng)具備扎實的會計、審計知識和技能,能夠獨立完成審計任務(wù)。助理審計員應(yīng)協(xié)助審計員進(jìn)行審計工作,如收集資料、核對數(shù)據(jù)等。1.3收集相關(guān)資料在審計準(zhǔn)備階段,需要收集被審計單位的相關(guān)資料,包括財務(wù)報表、會計賬簿、憑證、稅務(wù)申報表、銀行對賬單、合同協(xié)議、公司章程等。還需要了解被審計單位的行業(yè)背景、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度等信息。通過對這些資料的收集和分析,為后續(xù)的審計工作提供依據(jù)。第二章初步調(diào)查2.1了解被審計單位基本情況對被審計單位的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等方面進(jìn)行全面了解。包括查閱被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等相關(guān)證件,了解其法定代表人、注冊資本、經(jīng)營范圍等基本信息;查閱被審計單位的財務(wù)報表、會計賬簿、憑證等,了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;與被審計單位的管理層、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行溝通,了解其經(jīng)營管理情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。2.2評估內(nèi)部控制制度通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的了解和測試,評估其有效性。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理控制制度主要涉及被審計單位的組織架構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批等方面;內(nèi)部會計控制制度主要涉及被審計單位的會計核算、財務(wù)報表編制、資金管理等方面。通過對內(nèi)部控制制度的評估,可以確定審計的重點和風(fēng)險領(lǐng)域。2.3進(jìn)行風(fēng)險評估對被審計單位可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,包括財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。通過對被審計單位的行業(yè)環(huán)境、市場競爭狀況、經(jīng)營策略等方面的分析,評估其面臨的風(fēng)險水平。同時結(jié)合對內(nèi)部控制制度的評估結(jié)果,確定審計風(fēng)險的大小,為制定審計計劃提供依據(jù)。第三章審計計劃3.1制定審計策略根據(jù)初步調(diào)查的結(jié)果,制定審計策略。審計策略包括審計的重點領(lǐng)域、審計方法的選擇、審計資源的分配等方面。在制定審計策略時,需要考慮被審計單位的風(fēng)險水平、內(nèi)部控制制度的有效性以及審計目標(biāo)和范圍等因素。3.2確定審計程序和方法根據(jù)審計策略,確定具體的審計程序和方法。審計程序包括符合性測試和實質(zhì)性測試。符合性測試主要是對被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行測試;實質(zhì)性測試主要是對被審計單位的財務(wù)報表項目進(jìn)行審查,以確定其是否真實、合法和有效。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析性復(fù)核等。3.3安排審計時間和人員根據(jù)審計項目的規(guī)模和復(fù)雜程度,合理安排審計時間和人員。審計時間應(yīng)包括現(xiàn)場審計時間和報告撰寫時間。審計人員的安排應(yīng)根據(jù)其專業(yè)背景和經(jīng)驗,合理分配到各個審計領(lǐng)域和環(huán)節(jié),保證審計工作的順利進(jìn)行。第四章實施審計4.1審查會計憑證和賬簿對被審計單位的會計憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)審查,核實其會計記錄的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。審查會計憑證時,應(yīng)注意憑證的填制是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整、手續(xù)是否齊全;審查會計賬簿時,應(yīng)注意賬簿的設(shè)置是否符合規(guī)定、記賬是否及時、賬賬是否相符等。4.2核實資產(chǎn)和負(fù)債對被審計單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行核實,保證其資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)和計價的準(zhǔn)確性,以及負(fù)債的真實性、完整性和計價的合理性。核實資產(chǎn)時,應(yīng)進(jìn)行實地盤點、清查核實資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和價值;核實負(fù)債時,應(yīng)審查債務(wù)合同、憑證等,核實債務(wù)的金額、期限和利率等。4.3檢查財務(wù)報表對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行檢查,核實其編制的合法性、真實性和準(zhǔn)確性。檢查財務(wù)報表時,應(yīng)進(jìn)行賬表核對、表表核對,核實財務(wù)報表的各項數(shù)據(jù)是否與會計賬簿、憑證等相符,財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。第五章審計證據(jù)5.1收集審計證據(jù)通過實施審計程序,收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。在收集審計證據(jù)時,應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的原則,保證審計證據(jù)的可靠性和有效性。5.2評估審計證據(jù)的可靠性對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行評估,確定其可靠性。審計證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)和獲取方式等因素的影響。一般來說,從獨立第三方獲取的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠;書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠;直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。5.3整理和歸檔審計證據(jù)對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行整理和歸檔,以便于查閱和使用。整理和歸檔審計證據(jù)時,應(yīng)按照審計項目的編號和分類進(jìn)行,保證審計證據(jù)的完整性和安全性。同時應(yīng)建立審計證據(jù)索引,方便查詢和檢索。第六章審計發(fā)覺與溝通6.1匯總審計發(fā)覺對審計過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行匯總和整理,形成審計發(fā)覺清單。審計發(fā)覺應(yīng)包括問題的描述、違反的法規(guī)或制度、可能產(chǎn)生的影響等方面。在匯總審計發(fā)覺時,應(yīng)保證問題的準(zhǔn)確性和完整性。6.2與被審計單位溝通審計結(jié)果將審計發(fā)覺和審計結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通,聽取其意見和解釋。在溝通審計結(jié)果時,應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度,尊重被審計單位的意見和建議。同時應(yīng)向被審計單位說明審計發(fā)覺的問題和整改要求,督促其及時進(jìn)行整改。6.3撰寫審計報告初稿根據(jù)審計發(fā)覺和審計結(jié)論,撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)包括審計的基本情況、審計發(fā)覺的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。在撰寫審計報告初稿時,應(yīng)語言簡潔、表達(dá)清晰、邏輯嚴(yán)密,保證審計報告的質(zhì)量和可讀性。第七章審計結(jié)論7.1形成審計意見根據(jù)審計證據(jù)和審計發(fā)覺,形成審計意見。審計意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型。在形成審計意見時,應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求,保證審計意見的合理性和公正性。7.2評估審計風(fēng)險對審計過程中面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估,確定審計風(fēng)險的大小。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在評估審計風(fēng)險時,應(yīng)考慮被審計單位的內(nèi)部控制制度、經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況等因素,以及審計程序的有效性和審計證據(jù)的充分性。7.3確定審計報告類型根據(jù)審計意見和審計風(fēng)險的評估結(jié)果,確定審計報告的類型。審計報告類型應(yīng)與審計意見相一致,保證審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。第八章后續(xù)審計8.1跟蹤審計整改情況對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤和檢查,保證其按照審計要求進(jìn)行整改。跟蹤審計整改情況時,應(yīng)查閱被審計單位的整改報告和相關(guān)資料,實地檢查整改措施的落實情況,對整改效果進(jìn)行評估。8.2進(jìn)行后續(xù)審計評價對被審計單位的整改情況進(jìn)行評價,確定其是否達(dá)到了審計要求。后續(xù)

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