做賬實操-會計師事務所賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-會計師事務所賬務處理分錄實例一、事務所設立與啟動幾位合伙人共同出資

600

萬元設立會計師事務所，款項存入銀行。借：銀行存款

6,000,000貸：實收資本

6,000,000租賃辦公場地，支付一年租金

48

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預付賬款—房租

480,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

43,200（48

萬×9%）貸：銀行存款

523,200每月分攤租金時：借：管理費用—房租

40,000（48

萬÷12）貸：預付賬款—房租

40,000二、客戶拓展與簽約為拓展客戶，參加行業(yè)展會，支付展位費

8

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

6%。借：銷售費用—展會費

80,000-1-會計實操文庫應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

4,800（8

萬×6%）貸：銀行存款

84,800成功與

30

家企業(yè)簽約年度審計服務，每家收取審計費

5

萬元，合同約定先收款后服務，款項已收。借：銀行存款

1,500,000（30×5

萬）貸：預收賬款—審計服務

1,500,000三、審計服務提供安排審計團隊為客戶提供審計服務，本月支付審計人員工資

120

萬元，其中項目負責人工資

30

萬元，普通審計員工資

90

萬元。計提工資：借：主營業(yè)務成本—項目負責人工資

300,000主營業(yè)務成本—普通審計員工資

900,000貸：應付職工薪酬

1,200,000實際發(fā)放工資：借：應付職工薪酬

1,200,000貸：銀行存款

1,200,000為審計項目購買專業(yè)審計軟件，花費

20

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，軟件預計使用年限

3

年，采用直線法計提折舊。購置時：借：固定資產(chǎn)—審計軟件

200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

26,000（20

萬×13%）貸：銀行存款

226,000每月計提折舊：-2-會計實操文庫借：主營業(yè)務成本—審計軟件折舊

5,556（20

萬÷3÷12）貸：累計折舊

5,556四、服務完成與結(jié)算本月完成

10

家企業(yè)的審計服務，按照合同約定確認收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率

6%。確認收入：借：預收賬款—審計服務

500,000（10×5

萬）貸：主營業(yè)務收入—審計服務收入

500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

30,000（50

萬×6%）結(jié)轉(zhuǎn)相應成本，假設為這

10

家企業(yè)審計服務耗費的人工成本為

40

萬元，審計軟件折舊

1.8

萬元（5556×3，近似值）。借：主營業(yè)務成本—人工成本

400,000主營業(yè)務成本—審計軟件折舊

18,000貸：主營業(yè)務成本—項目負責人工資（對應金額）主營業(yè)務成本—普通審計員工資（對應金額）累計折舊

18,000五、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額

30,000

元，進項稅額

43,200+4,800+26,000=

74,000

元，本月進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額

44,000

元，無需繳納增值稅，留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。無需賬務處理，但在增值稅申報表中體現(xiàn)留抵稅額。計算企業(yè)所得稅，假設本月利潤總額為

80

萬元（未考慮其他調(diào)整事項），稅率

25%，應繳納企業(yè)所得稅

=800,000×25%=200,000

元。-3-會計實操文庫借：所得稅費用

200,000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

200,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

200,000貸：銀行存款

200,000會計師事務所賬務處理圍繞客戶拓展、服務提供、收入成本確認等環(huán)節(jié)，精準核算各項收支與稅費，以反映事務所真實經(jīng)營狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法-4-會計實操文庫性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應收賬款

20,