做賬實操-拍賣行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-拍賣行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實例一、拍賣公司籌備與啟動投資者投入資金

500

萬元設(shè)立拍賣公司，款項存入銀行。借：銀行存款

5,000,000貸：實收資本

5,000,000租賃辦公場地，支付一年租金

30

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預(yù)付賬款

—

房租

300,000應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交增值稅（進項稅額）

27,000（30

萬

×9%）貸：銀行存款

327,000每月分?jǐn)傋饨饡r：借：管理費用

—

房租

25,000（30

萬

÷12）貸：預(yù)付賬款

—

房租

25,000二、征集拍品與委托人簽訂委托拍賣合同，約定按拍賣成交價的

10%

收取傭金。委托人送來一件藝術(shù)品，預(yù)估價

80

萬元。公司為該拍品進行宣傳推廣，支付費用5

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。-1-會計實操文庫支付宣傳費時：借：銷售費用

—

宣傳推廣

50,000貸：銀行存款

50,000三、拍賣活動舉辦拍賣會上，該藝術(shù)品最終以

100

萬元成交。拍賣公司按照合同約定，扣除

10萬元傭金后，將

90

萬元支付給委托人，同時開具增值稅專用發(fā)票給委托人，稅率

6%（拍賣服務(wù)增值稅稅率）。確認(rèn)收入時：借：銀行存款

1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

—

拍賣收入

1,000,000應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

60,000（100

萬

×6%）支付給委托人款項時：借：主營業(yè)務(wù)成本

—

委托成本

900,000貸：銀行存款

900,000結(jié)轉(zhuǎn)傭金收入對應(yīng)的成本（主要為前期宣傳等費用，此處簡化處理，假設(shè)全部為宣傳推廣費）：借：主營業(yè)務(wù)成本

—

傭金成本

50,000貸：銷售費用

—

宣傳推廣

50,000四、員工薪酬與日常費用本月支付員工工資

20

萬元，其中拍賣師工資

8

萬元，行政人員工資

12萬元。計提工資時：借：主營業(yè)務(wù)成本

—

拍賣師工資

80,000-2-會計實操文庫管理費用

—

行政人員工資

120,000貸：應(yīng)付職工薪酬

200,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬

200,000貸：銀行存款

200,000支付辦公水電費

2

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。借：管理費用

—

水電費

20,000貸：銀行存款

20,000五、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額

60,000

元，進項稅額

27,000

元，應(yīng)繳納增值稅

=60,000-27,000=33,000

元。借：應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

33,000貸：應(yīng)交稅費

—

未交增值稅

33,000繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費

—

未交增值稅

33,000貸：銀行存款

33,000計算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月利潤總額為

20

萬元（未考慮其他調(diào)整事項），稅率

25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=200,000×25%=50,000

元。借：所得稅費用

50,000貸：應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

50,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

50,000貸：銀行存款

50,000-3-會計實操文庫拍賣行業(yè)賬務(wù)處理圍繞拍品征集、拍賣活動組織、收入與成本確認(rèn)等環(huán)節(jié)，需精準(zhǔn)核算各項費用與稅費，以反映公司真實經(jīng)營狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.

記賬憑證編制-4-會計實操文庫依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費用