個稅綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備

個人所得稅綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備主講：剛哥2024.12綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備稅法第六條第2項勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備基本減除費用60000專項扣除醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費住房公積金專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人3歲以下嬰幼兒照護依法確定的其他扣除企業(yè)、職業(yè)年金商業(yè)健康保險遞延養(yǎng)老保險國務院規(guī)定的其他扣除符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈綜合所得扣除項目綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備應退或應補稅額=[（綜合所得收入額

—

60000元

—三險一金等專項扣除

—子女教育等專項附加扣除

—依法確定的其他扣除

–

符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×

適用稅率

—

速算扣除數(shù)]

—已預繳稅額綜合所得扣除項目風險防范及匯算準備1.綜合所得收入主要疑點風險

1.收到自然人代開的綜合所得發(fā)票是否及時扣繳個人所得稅？

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

2.免稅收入中“生育津貼和生育醫(yī)療費”是否存在重復享受政策的風險？

3.申報其他免稅收入是否符合政策規(guī)定？扣繳申報時錯誤填報

扣繳義務人預扣預繳時未填報其他免稅收入，納稅人年度匯算時自行新增。2.基本減除費用6萬元扣繳義務人扣繳申報累計預繳應納稅所得額-累計基本減除費用

-累計專項扣除

-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除-符合條件的公益事業(yè)捐贈一般情況5000元/月*員工當年截止至本月在本單位任職月份數(shù)國家稅務總局公告2020年第13號一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人：5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)國家稅務總局公告2020年第19號上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除2.基本減除費用6萬元主要疑點風險

1.扣繳義務人更換電腦/重裝系統(tǒng)等原因導致收入持續(xù)但費用出現(xiàn)中斷現(xiàn)象2.是否存在身份冒用？

3.同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，是否存在重復申報減除費用？

拓展：在綜合所得中減除還是在經營所得中減除更劃算？3.三險一金等專項扣除主要疑點風險

1.扣繳申報中所有人的三險一金等專項扣除金額均為零

應交未交？

沖減了收入？2.三險一金等專項扣除金額超標？

系統(tǒng)阻斷！

填入了其他扣除-其他、其他免稅收入？

預扣，年度結束算賬？4.專項附加扣除主要疑點風險（一）扣繳義務人扣繳方面

1.已采集專項附加扣除信息但申報時未填專項附加扣除金額

自然人電子稅務局扣繳端申報時下載更新？

2.納稅人未采集，但扣繳申報時已填專項附加扣除金額

導入數(shù)據(jù)出錯？4.專項附加扣除主要疑點風險（二）納稅人采集的贍養(yǎng)撫養(yǎng)三項專附扣1.同一子女或老人且扣除總額超過規(guī)定標準2.子女年齡異常3.被贍養(yǎng)人（父母）與納稅人年齡差異常4.子女的身份證件類型異常5.采集的被贍養(yǎng)人為祖（外祖）父母

上述疑點風險不代表一定有問題4.專項附加扣除主要疑點風險（三）納稅人采集的繼續(xù)教育專附扣1.本年度和上一年度都采集了職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除信息

是否重復？2.發(fā)證機關存疑

小程序：國務院客戶端—便民服務—就業(yè)—國家職業(yè)資格目錄查詢4.專項附加扣除主要疑點風險（四）納稅人采集的與住房相關的兩項專附扣1.在所在城市有住房，但又采集了住房租金？2.夫妻雙方在同一工作城市均采集住房租金？3.夫妻雙方住房貸款采集同一套房？4.夫妻雙方同時采集住房租金和住房貸款？納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除4.專項附加扣除主要疑點風險（五）大病醫(yī)療專附扣1.可扣除的大病醫(yī)療支出不包括成年子女和納稅人的父母發(fā)生的大病醫(yī)療支出

2.大病醫(yī)療扣除只能在年度匯算時扣除

手機APP：國家醫(yī)保服務平臺5.公益慈善事業(yè)捐贈主要疑點風險政策依據(jù)：財稅公告2019年第99號

1.捐贈項目按規(guī)定應在應納稅所得額30%比例內扣除的，申報時錯誤選擇按100%全額扣除2.不屬于稅法規(guī)定準予稅前扣除的捐贈項目，錯誤填報捐贈額3.跨年度重復填報同一項捐贈扣除4.虛報捐贈額6.其他扣除財政部稅務總局關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務總局公告2024年第21號）自2024年12月15日起全面實施個人養(yǎng)老金制度。自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。6.其他扣除財政部稅務總局關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告?zhèn)€人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。6.其他扣除主要疑點風險1.非特定群體填報了“其他扣除-其他”2.將應享受的專項扣除、專項附加扣除等，誤填報在“其他扣除-其他”3.超標的三險一金填報在“其他扣除-其他”

4.以減少應納稅所得額為目的虛假申報“其他扣除—其他”7.減征稅額稅法第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的。國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

注意：1.殘疾證采集核驗2.減征稅額≠免稅