《應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)》課件

應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)本課件將深入探討應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)的重要概念、管理策略和會(huì)計(jì)處理。這些知識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，影響現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)健康。內(nèi)容介紹1應(yīng)收款項(xiàng)概念、分類、確認(rèn)、核算、呆賬準(zhǔn)備、減值測(cè)試、期后事項(xiàng)和披露要求2預(yù)收款項(xiàng)概念、分類、確認(rèn)、成本分配、退款、期后事項(xiàng)和披露要求3管理策略內(nèi)部控制措施、管理策略、異常處理和案例分析4相關(guān)問(wèn)題稅務(wù)問(wèn)題和常見問(wèn)題解答應(yīng)收款項(xiàng)概念定義應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷售商品、提供勞務(wù)等而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。特征具有債權(quán)性質(zhì)，反映企業(yè)對(duì)外的經(jīng)濟(jì)索取權(quán)。重要性影響企業(yè)現(xiàn)金流和營(yíng)運(yùn)資金，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收款項(xiàng)分類應(yīng)收賬款銷售商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)。通常在1年內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。應(yīng)收票據(jù)收到的商業(yè)匯票形成的債權(quán)。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其他應(yīng)收款除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。如應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等。應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)1銷售發(fā)生企業(yè)向客戶交付商品或提供服務(wù)時(shí)。2所有權(quán)轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。3收入確認(rèn)滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。4入賬處理按照應(yīng)收金額，借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)收款項(xiàng)成本核算初始確認(rèn)按照交易價(jià)格確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值。后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。利息收入根據(jù)賬面余額與實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。減值準(zhǔn)備定期評(píng)估是否存在減值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估客戶信用狀況和應(yīng)收賬款賬齡。2計(jì)提方法可采用個(gè)別認(rèn)定法或賬齡分析法。3計(jì)提比例根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定合理比例。4賬務(wù)處理借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備。5定期復(fù)核根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額。應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試單項(xiàng)重大測(cè)試對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。組合測(cè)試將具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)歸為一組，進(jìn)行組合減值測(cè)試。計(jì)算減值根據(jù)預(yù)期信用損失模型計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)的減值金額。確認(rèn)損失將計(jì)算的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收款項(xiàng)期后事項(xiàng)1期后收回記錄資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額。2調(diào)整估計(jì)根據(jù)新信息調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額。3核銷處理對(duì)確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行核銷。4披露信息在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露重要的期后事項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)披露要求賬面價(jià)值披露應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額和壞賬準(zhǔn)備金額。賬齡分析提供應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)分析。壞賬政策說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。重要客戶披露應(yīng)收款項(xiàng)金額前五名的客戶信息。預(yù)收款項(xiàng)概念定義預(yù)收款項(xiàng)是企業(yè)在商品銷售或提供勞務(wù)之前預(yù)先收取的款項(xiàng)。它反映了企業(yè)對(duì)客戶的負(fù)債。特征具有債務(wù)性質(zhì)，表示企業(yè)尚未履行的合同義務(wù)。通常為短期負(fù)債，在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)會(huì)轉(zhuǎn)化為收入。重要性影響企業(yè)的現(xiàn)金流和收入確認(rèn)，是流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分。反映了企業(yè)的銷售策略和客戶關(guān)系。預(yù)收款項(xiàng)分類預(yù)收貨款銷售商品時(shí)預(yù)先收取的貨款，尚未交付商品。預(yù)收服務(wù)費(fèi)提供服務(wù)前預(yù)先收取的費(fèi)用，服務(wù)尚未完成。預(yù)收租金出租資產(chǎn)時(shí)預(yù)先收取的租金，租賃期尚未開始或未結(jié)束。其他預(yù)收款不屬于上述類別的其他預(yù)收款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)收到款項(xiàng)企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)。確認(rèn)負(fù)債借記銀行存款，貸記預(yù)收款項(xiàng)。合同義務(wù)企業(yè)承擔(dān)了未來(lái)交付商品或提供服務(wù)的義務(wù)。不確認(rèn)收入此時(shí)不確認(rèn)收入，直到相關(guān)商品或服務(wù)交付。預(yù)收款項(xiàng)成本分配1識(shí)別履約義務(wù)確定合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)。2分配交易價(jià)格將預(yù)收款項(xiàng)分配到各項(xiàng)履約義務(wù)。3確認(rèn)相關(guān)成本在履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的成本。4結(jié)轉(zhuǎn)收入履行義務(wù)后，將預(yù)收款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)為收入。預(yù)收款項(xiàng)退款1收到退款申請(qǐng)客戶提出退款請(qǐng)求。2審核退款理由評(píng)估退款申請(qǐng)的合理性和合規(guī)性。3確認(rèn)退款金額根據(jù)合同條款確定應(yīng)退金額。4賬務(wù)處理借記預(yù)收款項(xiàng)，貸記銀行存款或應(yīng)付賬款。5退款操作完成退款流程，并更新相關(guān)記錄。預(yù)收款項(xiàng)期后事項(xiàng)商品交付記錄資產(chǎn)負(fù)債表日后完成的商品交付或服務(wù)提供。合同變更處理期后發(fā)生的合同修改或取消。退款處理處理期后發(fā)生的退款請(qǐng)求。信息披露在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露重要的期后事項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)披露要求賬面價(jià)值披露預(yù)收款項(xiàng)的總額。重要客戶披露金額較大的預(yù)收款項(xiàng)及其性質(zhì)。預(yù)計(jì)確認(rèn)時(shí)間說(shuō)明預(yù)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)確認(rèn)為收入的時(shí)間。相關(guān)義務(wù)披露與預(yù)收款項(xiàng)相關(guān)的履約義務(wù)。應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制措施1職責(zé)分離銷售、收款和記賬職能分離。2授權(quán)審批建立信用政策和授信審批制度。3對(duì)賬制度定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款。4催收管理建立應(yīng)收賬款催收制度和程序。應(yīng)收款項(xiàng)管理策略1信用政策優(yōu)化制定合理的信用條件和期限。2客戶信用評(píng)估建立客戶信用評(píng)級(jí)體系。3賬齡分析定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。4催收策略制定分級(jí)催收策略。5績(jī)效考核將應(yīng)收賬款管理納入績(jī)效考核。壞賬損失處理確認(rèn)無(wú)法收回經(jīng)過(guò)催收努力，確定應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。審批核銷按公司規(guī)定履行壞賬核銷的審批程序。會(huì)計(jì)處理借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。稅務(wù)處理按稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。應(yīng)收款項(xiàng)融資業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款保理將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，獲得融資?？梢允怯凶匪鳈?quán)或無(wú)追索權(quán)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)將未到期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，提前獲得資金。需要支付一定的貼現(xiàn)利息。應(yīng)收賬款質(zhì)押以應(yīng)收賬款作為質(zhì)押物，向銀行申請(qǐng)貸款。保留對(duì)應(yīng)收賬款的所有權(quán)。預(yù)收款項(xiàng)內(nèi)部控制措施預(yù)收政策制定明確的預(yù)收款項(xiàng)政策和程序。審批流程建立預(yù)收款項(xiàng)的審批和記錄流程。合同管理妥善保管和跟蹤相關(guān)合同。定期核對(duì)定期核對(duì)預(yù)收款項(xiàng)余額和履約進(jìn)度。預(yù)收款項(xiàng)管理策略1合理定價(jià)制定合理的預(yù)收款項(xiàng)定價(jià)策略。2資金管理有效管理預(yù)收資金，確保資金安全。3履約跟蹤密切跟蹤合同履行進(jìn)度。4客戶關(guān)系維護(hù)良好的客戶關(guān)系，提高客戶滿意度。預(yù)收款項(xiàng)異常處理1識(shí)別異常及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)收款項(xiàng)相關(guān)的異常情況。2原因分析深入分析異常原因，如合同變更、履約延遲等。3溝通協(xié)調(diào)與客戶溝通，協(xié)商解決方案。4調(diào)整處理根據(jù)協(xié)商結(jié)果進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整。5后續(xù)跟進(jìn)持續(xù)關(guān)注調(diào)整后的執(zhí)行情況。應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)案例分析案例背景某制造企業(yè)面臨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降和預(yù)收款項(xiàng)管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。問(wèn)題分析信用政策過(guò)于寬松，預(yù)收款項(xiàng)管理缺乏規(guī)范?？蛻粜庞迷u(píng)估不足，合同管理混亂。解決方案優(yōu)化信用政策，加強(qiáng)客戶信用評(píng)估。規(guī)范預(yù)收款項(xiàng)管理，完善合同跟蹤系統(tǒng)。引入應(yīng)收賬款保理，改善現(xiàn)金流。應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)涉及的稅務(wù)問(wèn)題增值稅應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)收入時(shí)繳納，預(yù)收款項(xiàng)可能需要預(yù)繳增值稅。企業(yè)所得稅壞賬損失的稅前扣除需符合稅法規(guī)定。預(yù)收款項(xiàng)可能影響應(yīng)納稅所得額。發(fā)票管理應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)的發(fā)票開具時(shí)間和管理需注意?？缇辰灰咨婕翱缇硲?yīng)收預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，需考慮預(yù)提所得稅等問(wèn)題。應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)常見問(wèn)題解答賬齡分析法如何正確應(yīng)用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？需考慮行業(yè)特征和歷史數(shù)據(jù)。預(yù)收款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款項(xiàng)何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為收入？應(yīng)在履行相關(guān)義務(wù)后結(jié)轉(zhuǎn)