2023-2024年稅收稽查業(yè)務(wù)知識(shí)考試題庫(kù)（含答案）

2023年-2024年稅收稽查業(yè)務(wù)知識(shí)考試

題庫(kù)（含答案）

1.按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)

人眾多，可采用（）。

A、委托送達(dá)方式

B、直接送達(dá)方式

C、公告送達(dá)方式

D、郵寄送達(dá)方式

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定：有下列

情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書(shū)：①同一送達(dá)事項(xiàng)的受

送達(dá)人眾多；②采用其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)。

2?某公司2019年8月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、專(zhuān)利權(quán)證

書(shū)、商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)各一份，公司實(shí)收資本600萬(wàn)元,

資本公積200萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬薄，開(kāi)業(yè)后

與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以?xún)r(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品

換取380萬(wàn)元的原材料；當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專(zhuān)利技術(shù)合同上注明

100萬(wàn)元。2019年該公司應(yīng)繳納印花稅（）元（注：合同所載金額為

不含增值稅金額）。

A、4725

B、4755

C、4950

D、4955

參考答案：A

解析：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、專(zhuān)利權(quán)證書(shū)、商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)及土地使

用權(quán)證書(shū)按件貼花，每件5元。記載資金的營(yíng)業(yè)賬薄，以實(shí)收資本和

資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，按照

0.5%。稅率貼花，財(cái)稅(2018)50號(hào)文規(guī)定：自2018年5月1日起，

對(duì)按0.5%。稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花5元的

其他賬簿免征印花稅。以貨易貨進(jìn)行商品交易的合同，應(yīng)按照合同所

載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花;技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照0.3%。稅率貼花。

應(yīng)繳納印花稅=5X5+(600+200)X0.5%oX50%Xl0000+(420+380)

X0.3%oX10000+100X0.3%0X10000=4725元。

3.下列關(guān)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅

款的其他發(fā)票案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)法正確的是()。

A、虛開(kāi)的稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上

B、虛開(kāi)的價(jià)稅合計(jì)數(shù)額在5萬(wàn)元以上

C、虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上

D、虛開(kāi)的價(jià)稅合計(jì)數(shù)額在1萬(wàn)元以上

參考答案：A

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》(L1版)規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)

票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)

額在5萬(wàn)元以上的，應(yīng)予移送。

4.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他

發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在()元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在()

元以上的，應(yīng)予移送。

A、10000；5000

B、5000；10000

C、100000；200000

D、200000；100000

參考答案：A

解析：《最高人民法院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》

第五十三條：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣

稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被

騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。

5.通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開(kāi)發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方

應(yīng)當(dāng)在發(fā)送委托協(xié)查信息后()個(gè)工作日內(nèi)將《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》

以及相關(guān)證據(jù)資料寄送受托方。

A、3

B、5

C、7

D、10

參考答案：B

解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦

法(試行)》的通知》(稅總發(fā)(2013)66號(hào))第九條第二款，通過(guò)協(xié)查

信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開(kāi)發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)送

委托協(xié)查信息后5個(gè)工作日內(nèi)寄送《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》以及相關(guān)證

據(jù)資料。故正確選項(xiàng)為B。

6.選派執(zhí)法檢查人員實(shí)施稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，可以采用的方式是（）。

A、隨意指派檢查人員

B、按工作資歷輪流指派檢查人員

C、搖號(hào)方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中隨機(jī)選派

D、按工作量輪流指派檢查人員

參考答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人

員名錄庫(kù)管理辦法（試行）〉的通知》第十一條第一款規(guī)定，選派執(zhí)

法檢查人員實(shí)施隨機(jī)抽查，可以通過(guò)搖號(hào)方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)

中隨機(jī)選派，也可以采取競(jìng)標(biāo)等方式選派。

7.各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的法制審核人員原則上不少于本單位執(zhí)法人員

總數(shù)的（），使法制審核人員的配置與形勢(shì)任務(wù)相適應(yīng)。

A、3%

B、5%

C、8%

D、10%

參考答案：B

解析：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)辦發(fā)（2018）118號(hào)三項(xiàng)制度第四條十一項(xiàng)“配

強(qiáng)工作力量，使法制審核人員的配置與形勢(shì)任務(wù)相適應(yīng)，原則上各級(jí)

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的法制審核人員不少于本單位執(zhí)法人員總數(shù)的5九”

8.檢查完畢,檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》

及相關(guān)證據(jù)材料移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù)，這一期限是在

檢查完畢后（）。

A、3個(gè)工作日內(nèi)

B、5個(gè)工作日內(nèi)

C、7個(gè)工作日內(nèi)

D、15個(gè)工作日內(nèi)

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第四十三條“檢查完畢，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)

將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)

工作日內(nèi)移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù)。”

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)可以查閱、借閱稅務(wù)稽查案卷文件材料，下列說(shuō)

法不符合規(guī)定的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)可以查閱、借閱本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其工作相關(guān)的

稅務(wù)稽查案卷文件材料

B、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、調(diào)閱下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查案卷相關(guān)文

件材料

C、同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料

D、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、不可復(fù)制上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷正卷相關(guān)文

件材料

參考答案：D

解析：《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》第四十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)相

關(guān)部門(mén)可以查閱、借閱本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其工作相關(guān)的稅務(wù)稽查案卷文

件材料。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、調(diào)閱下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查案卷相

關(guān)文件材料。經(jīng)稅務(wù)稽查案卷所在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

之間可以查閱、復(fù)制案卷正卷相關(guān)文件材料?，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、

復(fù)制上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷正卷相關(guān)文件材料。

10.執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知

相關(guān)部門(mén)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議，該相關(guān)部門(mén)是（）。

A、案源管理部門(mén)

B、所屬稅務(wù)局法規(guī)部門(mén)

C、審理部門(mén)

D、檢查部門(mén)

參考答案：C

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六十九條：執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪

的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門(mén)，并提出向公安機(jī)關(guān)

移送的建議。

11.對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，稽查局可以要

求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)以供檢查，被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供

的，稽查局可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查,

采取這一手段應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)導(dǎo)是（）。

A、檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人

B、稽查局局長(zhǎng)

C、稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)

D、稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十三條第二款“對(duì)采用電子信息系

統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或

者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查

對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)?/p>

技術(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)

進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)

據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行?！?/p>

12.下列關(guān)于重大稅收違法失信案件公布標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()

A、納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿

上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申

報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上的

B、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)

機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的

C、虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的

D、具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行

為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的

參考答案：A

解析：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在

賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒

不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以

上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%

以上的。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》。

13.審理實(shí)施崗制作《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》,并在舉行聽(tīng)證的（）

日前送達(dá)當(dāng)事人，通知其舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名、

是否公開(kāi)聽(tīng)證及有關(guān)事項(xiàng)。

A、10

B、7

C、5

D、3

參考答案：B

解析:根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》（國(guó)稅發(fā)1996）

190號(hào)）第五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處

罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人。

14.稅務(wù)稽查人員檢查某汽車(chē)銷(xiāo)售公司的汽車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該企業(yè)銷(xiāo)售

汽車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。

A、收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)

B、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C、因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

D、因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

參考答案：A

解析：本題涉及的知識(shí)點(diǎn)為價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)

費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延

期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其

他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買(mǎi)

方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、

車(chē)輛牌照費(fèi)。

15.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列情形不屬于法院受理范圍的是

（）o

A、張某對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕向其頒發(fā)稅務(wù)行政許可證的決定不服

B、李某認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅收違法行為的罰款決定有誤

C、王某對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施查封其房產(chǎn)的行為不服

D、趙某認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)免除自己處長(zhǎng)職務(wù)的決定不合理

參考答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第十二條、十三條規(guī)定,

選項(xiàng)D涉及事項(xiàng)不屬于法院受理范圍。

16.負(fù)責(zé)跨區(qū)域稽查案件查辦和專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法督察的部門(mén)是（）。

A、稅務(wù)總局稽查局

B、省級(jí)督察內(nèi)審部門(mén)

C、稅務(wù)總局駐各地特派辦

D、省級(jí)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅收違法案件一案雙查實(shí)施辦法（試行）》第二章第五

條，稅務(wù)總局駐各地特派辦負(fù)責(zé)跨區(qū)域稽查案件查辦和專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法督察。

17.數(shù)據(jù)恢復(fù)又稱(chēng)為：

A、數(shù)據(jù)備份

B、數(shù)據(jù)還原

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存

D、數(shù)據(jù)重置

參考答案：B

解析：數(shù)據(jù)恢復(fù)又稱(chēng)為數(shù)據(jù)還原。

18.某單位在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，編造了虛假的計(jì)稅依據(jù)，但未造成偷

稅后果，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作出的處罰是（）。

A、應(yīng)責(zé)令限期改正，不得實(shí)施行政處罰

B、責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

C、責(zé)令限期改正，并處10000元以下罰款

D、責(zé)令限期改正，并處50000元以下罰款

參考答案：D

解析：依據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，第一款納稅人、扣繳義

務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以

下的罰款。

19.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。

A、專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

B、會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

C、法律咨詢(xún)合同

D、審計(jì)咨詢(xún)合同

參考答案：A

解析：專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，適用“技術(shù)

合同”稅目征稅；專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù),

適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)"稅目征稅。一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的

咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立的合同不貼印花。

20.甲企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤少繳2019年5月份稅款12萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以對(duì)其追征稅款和滯納金的期限為（）。

A、1年以?xún)?nèi)

B、3年以?xún)?nèi)

C、5年以?xún)?nèi)

D、10年以?xún)?nèi)

參考答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅

人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在

三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五

年?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條規(guī)定，

稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因

計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，

累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

21.稅務(wù)稽查案件復(fù)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問(wèn)題或者

明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下哪種方法進(jìn)行嚴(yán)格核證（）

A、案卷審查

B、實(shí)地調(diào)查

C、發(fā)原稅務(wù)處理單位重新做出處理決定

D、由稽查局領(lǐng)導(dǎo)指定檢查單位重新開(kāi)展檢查工作

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》第七條，稅務(wù)稽查案件的

復(fù)查必須案卷審查和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對(duì)象情

況確定。實(shí)地調(diào)查必須有針對(duì)性地進(jìn)行；案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決

定有重大問(wèn)題或者明顯疑點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)地調(diào)查嚴(yán)格核證。

22.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的虧損。

B、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

C、扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅

款。

D、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可以在設(shè)

立地繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：A

解析：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)

機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的虧損，A選項(xiàng)正確?？劾U義務(wù)人每次

代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)

扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由

企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法扣繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅

款,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)

構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

23.某企業(yè)生產(chǎn)的一批外貿(mào)供貨產(chǎn)品因外貿(mào)原因無(wú)法出口，該企業(yè)采

用偽造出口退款單證和簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同等方法，騙取出口退稅款

50萬(wàn)元（其中包括該批產(chǎn)品已征的增值稅稅款合計(jì)19萬(wàn)元）該企業(yè)

應(yīng)當(dāng)作出的處理是（）

A、以合同詐騙罪處罰

B、逃稅罪處罰

C、以騙取出口退稅罪處罰

D、以騙取出口退稅罪和逃稅罪并罰

參考答案：D

解析：本題中，已繳納稅款19萬(wàn)元，騙取出口退稅50萬(wàn)元，超過(guò)所

繳納稅款31萬(wàn)元?？梢蕴佣?9萬(wàn)元，騙取出口退稅31萬(wàn)元。

24.某小規(guī)模納稅人酒廠（非湖北?。?，2020年4月銷(xiāo)售1噸白酒，

取得含稅銷(xiāo)售額100000元。該酒廠本月繳納消費(fèi)稅稅額是（）。

A、2080L98元

B、20417.48元

C、19801.98元

D、19417.48元

參考答案：A

解析：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治

區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，

減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售額二含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。則該酒廠

本月繳納消費(fèi)稅稅額=100000/（1+1%）*20%+1*2000*0.5=20801.98元。

25.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)出口退稅情況進(jìn)行檢查，認(rèn)定一筆2萬(wàn)元退稅為

不符合出口退稅條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定單位是騙取出口退稅，以下做法

正確的是（）。

A、追繳相應(yīng)的稅款加收滯納金,處0?5倍罰款，停止為其辦理出口

退稅半年

B、追繳相應(yīng)的稅款加收滯納金,處0.5倍罰款，停止為其辦理出口

退稅一年

C、追繳相應(yīng)的稅款加收滯納金,處1倍罰款，停止為其辦理出口退

稅一年

D、追繳相應(yīng)的稅款加收滯納金,處1倍罰款，停止為其辦理出口退

稅一年半

參考答案：C

解析：一、以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰

款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、出口企業(yè)騙取國(guó)家出口退

稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下規(guī)定處理：（一）騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5

萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（二）騙取國(guó)

家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退

稅一年以上一年半以下。（三）騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)

250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家

出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口

退稅一年半以上兩年以下。（四）騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上,

或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款

數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下

26.下列各項(xiàng)中，不按照最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。

A、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料

B、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

C、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

D、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位

參考答案：D

解析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和

抵償債務(wù)等三種情況，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為

計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；其他視同銷(xiāo)售的情況按平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值

稅。

27.被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取

強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)

稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的

稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他

稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交并由其整理歸檔的部門(mén)是（）。

A、選案

B、檢查

C、審理

D、執(zhí)行

參考答案：C

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六十八條：被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅

款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納

金、罰款后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)

程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員

簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交審理

部門(mén)整理歸檔。

28.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。

A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

參考答案：A

解析：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；±

地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁

有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總

面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權(quán),

所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

29.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于相對(duì)人對(duì)具

體行政行為提起行政復(fù)議時(shí)可以要求一并審查的規(guī)范性文件的是()。

A、商務(wù)部制定的規(guī)定

B、甲縣人民政府制定的規(guī)定

C、乙省人民政府制定的規(guī)章

D、丙省工商局制定的規(guī)定

參考答案：C

解析：可以一并審查的僅限于“規(guī)定”，不包括規(guī)章。

30.機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人是()。

A、銷(xiāo)售車(chē)船的一方

B、車(chē)船管理部門(mén)

C、公安機(jī)關(guān)

D、從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

參考答案：D

解析：從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船

稅的扣繳義務(wù)人。

3L稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序?qū)ψ咛?失聯(lián))企業(yè)開(kāi)展檢查，公告送達(dá)各

類(lèi)執(zhí)法文書(shū)，下列表述錯(cuò)誤的是()

A、在直接送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首選公告送達(dá)方

式送達(dá)各類(lèi)執(zhí)法文書(shū)

B、公告送達(dá)可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、納稅人注冊(cè)登記地址

張貼公告

C、公告送達(dá)可以通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、當(dāng)?shù)刂髁餍侣劽襟w發(fā)

布公告

D、在納稅人注冊(cè)登記地址張貼公告的，應(yīng)當(dāng)采取拍照、錄像等方式

記錄張貼過(guò)程

參考答案：A

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)

票檢查問(wèn)題的通知》第三條第（一）款公告送達(dá)各類(lèi)執(zhí)法文書(shū)規(guī)定:

對(duì)走逃（失聯(lián)）企業(yè)，在其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)通過(guò)公告送達(dá)方式送達(dá)各類(lèi)執(zhí)法文書(shū)。公告送達(dá)可以在主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦稅服務(wù)廳、納稅人注冊(cè)登記地址張貼公告，或通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、當(dāng)?shù)刂髁餍侣劽襟w發(fā)布公告（具體發(fā)布渠道由各單位根據(jù)

實(shí)際情況選擇）。在納稅人注冊(cè)登記地址張貼公告的，應(yīng)當(dāng)采取拍照、

錄像等方式記錄張貼過(guò)程。所以選A。

32.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A、將外購(gòu)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)當(dāng)全部資本化

C、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全

部費(fèi)用化

D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

參考答案：C

解析：外購(gòu)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)

開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不滿(mǎn)足條件的費(fèi)用化，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)

為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.下列關(guān)于稽查工作計(jì)劃描述錯(cuò)誤的是()。

A、稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人

的稅務(wù)檢查次數(shù)

B、稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬

稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案

C、年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)

關(guān)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定

D、經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整

參考答案：D

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十五條規(guī)定，稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)

施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)?；榫謶?yīng)

當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專(zhuān)項(xiàng)

檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際

確定。經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。

34.下列事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是

()

A、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛

員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

C、單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

D、非本單位報(bào)紙、雜志的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作

品取得的所得

參考答案：B

解析：選項(xiàng)A,出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，

出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;

選項(xiàng)C,單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，按“工資、

薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,非本單位報(bào)紙、雜志的專(zhuān)業(yè)人

員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)

目征收個(gè)人所得稅。

35.稽查局對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)檢查時(shí)，檢查環(huán)節(jié)的工作應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)

限內(nèi)完成，這一時(shí)限一般為（）。

A、15日內(nèi)

B、30日內(nèi)

C、60日內(nèi)

D、90日內(nèi)

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十二條第四款“檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢

查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批

準(zhǔn)?！?/p>

36.某外貿(mào)公司2016年9月購(gòu)進(jìn)牛仔布料委托加工成服裝出口，取得

牛仔布料增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅率為

13%）；取得服裝加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額2000元（退稅率為

17%）,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）元

A、1300

B、1640

C、2040

D、1560

參考答案：B

解析：本題考核外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口應(yīng)退稅額的計(jì)

算辦法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=10000X13%+2000X17%=1640（元）。

37.根據(jù)現(xiàn)行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納

稅人教育費(fèi)附加、地方教育附加的減征幅度最高為（）。

A、100%

B、80%

C、50%

D、20%

參考答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》第三條規(guī)定：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)

際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%

的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地

方教育附加。

38.稽查人員徇私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守等瀆職行為，可能導(dǎo)致

國(guó)家稅款或納稅人合法權(quán)益遭受損失，導(dǎo)致稽查人員被行政處分或者

承擔(dān)刑事責(zé)任，影響稽查職能作用發(fā)揮在稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)中是屬于

哪種等級(jí)（）。

A、高風(fēng)險(xiǎn)

B、中風(fēng)險(xiǎn)

C、低風(fēng)險(xiǎn)

D、一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：A

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度（試行）》第十五條：高風(fēng)

險(xiǎn)，是違反相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稽查工作規(guī)定，造成涉稅違法事實(shí)認(rèn)

定不清，拒以定案的證據(jù)不足，使用法律錯(cuò)誤，稽查程序違法，違反

合法、合理形成等情況，可能導(dǎo)致復(fù)議機(jī)關(guān)決定或者人民法院判決變

更、撤銷(xiāo)稅務(wù)局或者稽查局作出的稅務(wù)處理決定或者稅務(wù)行政處罰決

定，或者確認(rèn)稽查局的行政行為違法;稽查人員徇私舞弊、濫用職權(quán)、

玩忽職守等瀆職行為，可能導(dǎo)致國(guó)家稅款或納稅人合法權(quán)益遭受損失,

導(dǎo)致稽查人員被行政處分或者承擔(dān)刑事責(zé)任，影響稽查只能作用發(fā)揮;

或者可能?chē)?yán)重影響稽查行政效率，導(dǎo)致不能完成稽查工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

39.某企業(yè)與海外公司2018年簽訂一份金額為850萬(wàn)美元的采購(gòu)合

同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2019年修改該合同，將金額增加為1050

萬(wàn)美元，修改當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為

6.5,當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6.7,則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納

的印花稅為（）。

A、3900元

B、0

C>3930元

D、6550元

參考答案：A

解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)

當(dāng)補(bǔ)交印花稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的

國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額

=(1050-850)X6.5X0.03%X10000=3900(元)

40.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。

經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折

扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

參考答案：C

解析：評(píng)估價(jià)格=3000X60%=1800

41.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙600箱，其中批發(fā)給另

一個(gè)卷煙批發(fā)商350箱、零售專(zhuān)賣(mài)店170箱、某個(gè)體煙鋪80箱，每

箱不含稅批發(fā)價(jià)為12000元，該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是()。

A、330000元

B、367500元

C、392500元

D、942000元

參考答案：C

解析：卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅；該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅二

(170+80)*12000*11%+(170+80)*250=392500元。

42.下面哪項(xiàng)案源處理目前無(wú)法通過(guò)金三流轉(zhuǎn)辦結(jié)：

A、立案檢查

B、調(diào)查核實(shí)

C、并案

D、自查不予立案

參考答案：B

解析：雖然金三系統(tǒng)案源登記模塊案源擬處理意見(jiàn)可選調(diào)查核實(shí)，但

目前調(diào)查核實(shí)案源無(wú)法在金三系統(tǒng)走完全流程作辦結(jié)處理。

43.符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低

折舊年限不得低于規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的

一定比例。下列選項(xiàng)中，符合這一比例的是()。

A、40%

B、80%

C、50%

D、60%

參考答案：D

解析：符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最

低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年

限的60%o

44.甲企業(yè)2018年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，

經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)

元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000

萬(wàn)元,雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A、5000萬(wàn)元

B、6000萬(wàn)元

C、9000萬(wàn)元

D、2000萬(wàn)元

參考答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅,

本題中的折價(jià)款為9000萬(wàn)元。

45.下列選項(xiàng)中，出口不免征增值稅的是（）

A、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B、倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

D、出口企業(yè)或者其他單位提供虛假備案單證的貨物

參考答案：D

解析：出口企業(yè)或者其他單位提供虛假備案單證的貨物，出口不免征

增值稅。

46.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或

下降時(shí)間達(dá)到一定期限以上，累計(jì)上漲或下降幅度在一定幅度的白酒,

稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。上述一定期限和一定幅度是（）。

A、3個(gè)月，20%（含）以上

B、6個(gè)月，20%（含）以上

C、3個(gè)月，10%（含）以上

D、6個(gè)月，10%（含）以上

參考答案：A

解析：己核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲

或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上

的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定核定最低計(jì)稅價(jià)格。

47.稅務(wù)稽查人員對(duì)某公司進(jìn)行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，

2019年8月購(gòu)進(jìn)一座寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓用于公司辦公，計(jì)入固定資

產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。該納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相

符，專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為18萬(wàn)元。該公

司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)該寫(xiě)字樓可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A、5

B、9

C、12

D、18

參考答案：D

解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公

告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）本題涉及的知

識(shí)點(diǎn)是2019年深化改革增值稅新政策內(nèi)容：自2019年4月1日起,

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資

產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在規(guī)定時(shí)間

內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定時(shí)間指（）。

A^兩年內(nèi)

B、三年內(nèi)

C、五年內(nèi)

D、十年內(nèi)

參考答案：C

解析:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、

行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予

行政處罰。

49.跨區(qū)域稽查局審理部門(mén)對(duì)本局查辦的稽查案件進(jìn)行審理后，擬處

理意見(jiàn)達(dá)到重點(diǎn)案件標(biāo)準(zhǔn)的，審理實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)在（）提出將案件提交

稅務(wù)局稽查局進(jìn)行集體審理的理由及建議。

A、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》

B、《稅務(wù)稽查審理審批表》

C、《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》

D、《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》(L1版)的規(guī)定，跨區(qū)域稽查局審

理部門(mén)對(duì)本局查辦的稽查案件進(jìn)行審理后，擬處理意見(jiàn)達(dá)到重點(diǎn)案件

標(biāo)準(zhǔn)的，審理實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查審理審批表》提出將案件提交

稅務(wù)局稽查局進(jìn)行集體審理的理由及建議。

50.下列不屬于重大稅收違法失信案件公布內(nèi)容的是()

A、主要違法事實(shí)

B、稅務(wù)行政處理決定的主要內(nèi)容

C、適用的法律、法規(guī)依據(jù)

D、調(diào)查審理過(guò)程

參考答案：D

解析：稅收違法案件信息公告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，扼要介紹稅收違法事實(shí),

寫(xiě)明稅務(wù)行政處理決定的主要內(nèi)容及其適用的法律、法規(guī)依據(jù)，與此

不相關(guān)聯(lián)的其他情節(jié)和調(diào)查審理過(guò)程，不應(yīng)寫(xiě)入公告。依據(jù)《全國(guó)稅

務(wù)稽查規(guī)范(L1版)》。

51.()設(shè)定的行政許可，其適用范圍沒(méi)有地域限制的，申請(qǐng)人取得的行

政許可在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

A、法律、法規(guī)、規(guī)章

B、法律

C、法律、行政法規(guī)

D、行政法規(guī)

參考答案：C

解析：依據(jù)《行政許可法》第四十一條,法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政

許可,其適用范圍沒(méi)有地域限制的，申請(qǐng)人取得的行政許可在全國(guó)范

圍內(nèi)有效。

52.下列各項(xiàng)中不屬于行政強(qiáng)制中止執(zhí)行情形的是（）。

A、當(dāng)事人履行行政決定確有困難或者暫無(wú)履行能力的

B、執(zhí)行標(biāo)的滅失的

C、第三人對(duì)執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由的

D、執(zhí)行可能造成難以彌補(bǔ)的損失，且中止執(zhí)行不損害公共利益的

參考答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第三十九條規(guī)定，有下列情形

之一的，中止執(zhí)行：（一）當(dāng)事人履行行政決定確有困難或者暫無(wú)履

行能力的；（二）第三人對(duì)執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由的；（三）執(zhí)

行可能造成難以彌補(bǔ)的損失，且中止執(zhí)行不損害公共利益的；（四）

行政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止執(zhí)行的其他情形。B選項(xiàng)屬于終結(jié)執(zhí)行的情形。

本題考查行政中止執(zhí)行的情形。

53.某設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘

值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)

提的折舊額為（）萬(wàn)元

A、360

B、300

C、240

D、200

參考答案：C

解析：第1年的折舊額=1000X2/5=400,第2年的折舊額=(1000-

400)X2/5=240o

54.《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決

定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程第四

十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)

收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔

保管的時(shí)限是()：

A、30日內(nèi)

B、60日內(nèi)

C、90日內(nèi)

D、180日內(nèi)

參考答案：B

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十二條規(guī)定，《稅務(wù)處理決定書(shū)》、

《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》

執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十

一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有

關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

55.吳某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2017年3月處置該

債權(quán)的40%,處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)

元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是()

A、1.20萬(wàn)元

B、L40萬(wàn)元

C、L56萬(wàn)元

D、l.80萬(wàn)元

參考答案：B

解析：處置債權(quán)成本費(fèi)用二個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處

置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）；“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或

拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手

續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人

所得稅時(shí)允許扣除。處置債權(quán)成本費(fèi)用=40X40%=16（萬(wàn)元），應(yīng)繳納

個(gè)人所得稅二（25-16-2）X20%=

1.4（萬(wàn)元）。

56.某公司2016年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平

方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方

米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外在該地區(qū)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地

3000平方米，其中包括無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。

假設(shè)該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司

2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、150000

B、157500

C、156500

D、155000

參考答案：D

解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；納稅單

位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1500)X5+3000X5=155000

(元)。

57.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油1000

噸，取得含稅收入1130萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.39萬(wàn)元，

儲(chǔ)備費(fèi)2.26萬(wàn)元。另外支付含稅運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

5.45萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原油資源稅稅率6%,該油田企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。

A、60.60

B、60.18

C、60.00

D、60.30

參考答案：D

解析：向購(gòu)買(mǎi)方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含

稅金額并入銷(xiāo)售額中征收資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅

=(1130+3.39+2.26)4-(1+13%)X6%=60.30(萬(wàn)元)

58.《指定管轄申請(qǐng)》適用于各方稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)稽查管轄發(fā)生爭(zhēng)議、

協(xié)商未果，報(bào)請(qǐng)()。

A、共同的上級(jí)稅務(wù)局協(xié)調(diào)或者決定時(shí)使用

B、共同的上級(jí)稽查局協(xié)調(diào)或者決定時(shí)使用

C、國(guó)家稅務(wù)總局各省級(jí)稅務(wù)局協(xié)調(diào)或者決定時(shí)使用

D、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局協(xié)調(diào)或者決定時(shí)使用

參考答案：A

解析：根據(jù)《部分稅務(wù)稽查內(nèi)部管理文書(shū)式樣》（稅總發(fā)［2018）133

號(hào)）的規(guī)定，《指定管轄申請(qǐng)》適用于各方稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)稽查管轄

發(fā)生爭(zhēng)議、協(xié)商未果，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定時(shí)使用。

59.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議

也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認(rèn)征收范圍

D、確認(rèn)抵扣稅款

參考答案：A

解析：選項(xiàng)A罰款，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出

的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。選項(xiàng)B、C、D,屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)

做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。

60.趙剛因違反道路交通法規(guī)，被某交通局處以100元的罰款，趙剛

對(duì)此處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議，在行政復(fù)議期間，某交通局向趙剛

收集了相關(guān)的證據(jù)材料，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)此證據(jù)（）。

AN采用

B、不予采用

C、根據(jù)情況決定是否采用

D、如果趙剛同意可以采用

參考答案：B

解析：本題考核行政復(fù)議期間證據(jù)收集的效力。在行政復(fù)議期間，被

申請(qǐng)人向申請(qǐng)人收集證據(jù)是法律所禁止的。本題中，某交通局在行政

復(fù)議期間向趙剛收集證據(jù)的行為是違法的，該證據(jù)不能被復(fù)議機(jī)關(guān)采

用。

61.在審理部門(mén)，負(fù)責(zé)接收《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料的是（）。

A、審理實(shí)施崗

B、審理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)崗

C、稽查局分管領(lǐng)導(dǎo)

D、稽查局局長(zhǎng)

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》（L1版）規(guī)定，審理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)崗負(fù)

責(zé)接收《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料和審理任務(wù)分配。

62.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是

（）o

A、銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

參考答案：C

解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量，包裝

物押金是價(jià)值量，不影響銷(xiāo)售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不

征收消費(fèi)稅；從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)

產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均

應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒的包裝物押金，在

收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

63.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商鋪購(gòu)買(mǎi)者簽訂協(xié)議，以?xún)?yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)

的商鋪給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商鋪無(wú)

償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用，根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)

定，對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，以下表述正確的是（）

A、不需要繳納個(gè)人所得稅

B、按照偶然所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C、按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

D、按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

參考答案：D

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)

格協(xié)議購(gòu)買(mǎi)商店征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》的規(guī)定,對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人

少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”

項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)

房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。

64.藍(lán)天公司要辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批，下列

說(shuō)法中正確的是（）。

A、藍(lán)天公司應(yīng)向市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)

B、藍(lán)天公司可以委托代理人提出申請(qǐng)

C、若稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予許可的決定，應(yīng)當(dāng)出具不予許可決定書(shū)，無(wú)

需告知不予許可的理由。

D、審批通過(guò)后，藍(lán)天公司要求變更事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)

之日起30日內(nèi)辦理變更手續(xù)

參考答案：B

解析：藍(lán)天公司應(yīng)向縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；作出不

予許可的決定，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章（或許可專(zhuān)用章）的不予許

可決定書(shū)，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，告知申請(qǐng)人享有申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行

政訴訟的權(quán)利，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；被許可人要求變更許可事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起20日內(nèi)辦理變更手續(xù)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

65.2019年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，

每年收取租金30萬(wàn)元，將增值稅稅額1.8萬(wàn)元。當(dāng)年確認(rèn)收入（）

萬(wàn)元。

A、30

B、10

C、120

D、31.8

參考答案：A

解析：甲公司2019年度出租該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)收入為30（萬(wàn)元）。

66.對(duì)稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料進(jìn)行系

統(tǒng)審查，據(jù)以確認(rèn)稽查對(duì)象繳納稅款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法是

指（）。

A、對(duì)比分析方法

B、調(diào)查驗(yàn)證方法

C、實(shí)地檢查方法

D、賬務(wù)檢查方法

參考答案：D

解析：賬務(wù)檢查方法是指對(duì)稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑

證等有關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認(rèn)稽查對(duì)象繳納稅款的真實(shí)性和

準(zhǔn)確性的一種方法。

67.《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，需要取得境外資料證據(jù)的，下列做

法正確的是（）。

A、指派稽查干部到境外收集有關(guān)信息

B、提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取

C、委托境外稅務(wù)機(jī)關(guān)收集有關(guān)信息

D、通過(guò)境外第三方機(jī)構(gòu)代為收集信息

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》證據(jù)收集和固定的規(guī)定，需要境外

取得資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交

換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息，故B選項(xiàng)正確。

68.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)執(zhí)法信息管理，及時(shí)準(zhǔn)確（）執(zhí)法信息，實(shí)

現(xiàn)行政執(zhí)法全程留痕，法制審核流程規(guī)范有序。

A、公開(kāi)

B、公示

C、通報(bào)

D、公告

參考答案：B

解析：《國(guó)辦關(guān)于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過(guò)程記錄制度重

大執(zhí)法決定法制審核制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)執(zhí)

法信息管理，及時(shí)準(zhǔn)確公示執(zhí)法信息，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法全程留痕，法制

審核流程規(guī)范有序。加快推進(jìn)執(zhí)法信息互聯(lián)互通共享，有效整合執(zhí)法

數(shù)據(jù)資源，為行政執(zhí)法更規(guī)范、群眾辦事更便捷、政府治理更高效、

營(yíng)商環(huán)境更優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

69.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A、計(jì)算機(jī)軟件依賴(lài)于實(shí)物載體，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷(xiāo)

D、無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

參考答案：D

解析：計(jì)算機(jī)控制的機(jī)械工具沒(méi)有特定計(jì)算機(jī)軟件就不能運(yùn)行時(shí)，則

說(shuō)明該軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，該軟件應(yīng)作為固定資

產(chǎn)處理，如果計(jì)算機(jī)軟件不是相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟

件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)處理，選項(xiàng)A不正確；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,

在持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B不正確；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不

進(jìn)行攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。

70.稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查

的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門(mén)，以下說(shuō)法中正確的是（）：

A、移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，

由稽查局立案檢查

B、移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查

C、移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查

D、移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)上級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查

參考答案：C

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十九條規(guī)定，稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的

稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息

的部門(mén)；移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

71.在檢查涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案件過(guò)程中，需要調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿、

記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以

上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在限期內(nèi)退還。該限期是（）。

A、20日內(nèi)

B、30日內(nèi)

C、1個(gè)月內(nèi)

D、3個(gè)月內(nèi)

參考答案：B

解析：調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他

有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并

在30日內(nèi)退還。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。

72.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議、不提起訴

訟、又不履行的，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（），或者申請(qǐng)人民法院

強(qiáng)制執(zhí)行。

A、依法強(qiáng)制執(zhí)行

B、向人民法院起訴

C、移送給檢察院

D、向仲裁機(jī)構(gòu)提請(qǐng)仲裁

參考答案：A

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十三條規(guī)定，當(dāng)事人

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又

不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)

制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

73.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

參考答案：B

解析：選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收

增值稅。

74.檢查人員在稅務(wù)檢查中提取證據(jù)的下列做法中正確的是（）。

A、需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)明細(xì)表》，

由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)

B、對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后歸還

C、需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)向被查驗(yàn)的單位或個(gè)人開(kāi)具

《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》

D、需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)向被查驗(yàn)的單位或個(gè)人開(kāi)具

《發(fā)票換票證》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)退還

參考答案：D

解析：選項(xiàng)A,需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《提

取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》；選項(xiàng)B,需要退還的賬簿資料-、證據(jù)材料原件或者

經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)的,

應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)的，

應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》。

75.在稽查組織建設(shè)和力量配置工作中，需保障稽查編制規(guī)模，充實(shí)

稽查力量，各省稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員數(shù)量配置不低于本省稅務(wù)干部總數(shù)

的（）。

A、7%

B、8%

C、9%

D、10%

參考答案：B

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)若干問(wèn)題的通知》(稅總

發(fā)(2019)1號(hào))，充實(shí)稽查力量，各省稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員數(shù)量配置不

低于本省稅務(wù)干部總數(shù)的8%,并在2020年底前到位。

76.關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是()

A、拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值

B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)

款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

C、拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)值

D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為該物品拍賣(mài)時(shí)的公允價(jià)值

參考答案：B

解析：選項(xiàng)A,通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅

費(fèi)；選項(xiàng)C,通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收臧該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用；選

項(xiàng)D,拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。

77.《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的施行日期是()

A、2018年12月1日

B、2018年12月31日

C、2019年1月1日

D、2019年1月31日

參考答案：C

解析：為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲

戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)(2016)33號(hào))精

神，進(jìn)一步懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)

家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以

公布，自2019年1月1日起施行。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信

息公布辦法》。

78.在行政訴訟中，下列關(guān)于證據(jù)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)

B、電子證據(jù)是指以數(shù)字化形式存儲(chǔ)、處理、傳輸?shù)臄?shù)據(jù)

C、被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為

的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件

D、在訴訟過(guò)程中，被告及其訴訟代理人可以自行向原告、第三人收

集證據(jù)

參考答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第三十三、三十四、三十

五條規(guī)定，在訴訟過(guò)程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第

三人收集證據(jù)。

79.關(guān)于甲市稅務(wù)局稽查局做出的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，下列使

用的發(fā)文字號(hào)正確的是()。

A、甲稅稽罰告(2020)007號(hào)

B、甲稅稽罰告(2020)7號(hào)

C、甲稅稽罰告(2020)第7號(hào)

D、甲稅稽罰告(2020)第007號(hào)

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法》第二十九條規(guī)定，發(fā)文字

號(hào)由發(fā)文機(jī)關(guān)代字、年份、發(fā)文順序號(hào)組成，年份、發(fā)文順序號(hào)用阿

拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)注；年份應(yīng)標(biāo)全稱(chēng)，用六角括號(hào)“（）”標(biāo)注；發(fā)文順序

號(hào)不加“第”字，不編虛位（即1不編為01）,在阿拉伯?dāng)?shù)字后加“號(hào)”

字。

80.對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打

開(kāi)電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料

一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批

準(zhǔn)，可以（）。

A、采取稅收保全措施

B、采取稅收強(qiáng)制措施

C、采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取

復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查

D、查封該電子信息系統(tǒng)

參考答案：C

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)印發(fā)）第二十三條規(guī)

定：對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打

開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資

料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)

批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或

者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電

子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

81.根據(jù)證據(jù)排除規(guī)則，下列證據(jù)材料不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的是（）。

A、無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品

B、以違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的手段獲取且侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材

料

C、被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

D、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

參考答案：A

解析：下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案證據(jù)：①未成年人所做的與其年齡

和智力狀況不相適應(yīng)的證言；②與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)

系的證人所做的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與當(dāng)事人有不利關(guān)系的

證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言；③難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)

資料；④無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品；⑤經(jīng)改動(dòng)但當(dāng)

事人不予認(rèn)可的證據(jù)資料?；⑥其他不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。

以違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的手段獲取且侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；不能正

確表達(dá)意志的證人提供的證言均屬于不能作為定案證據(jù)的材料。

82.中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止

檢查審批表》，恢復(fù)檢查的批準(zhǔn)權(quán)限是（）：

A、審理科長(zhǎng)

B、檢查業(yè)務(wù)科長(zhǎng)

C、稽查局局長(zhǎng)

D、稅務(wù)局局長(zhǎng)

參考答案：C

解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定，中止檢查的情形消失

后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局

局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

83.虛開(kāi)發(fā)票違法活動(dòng)中資金流轉(zhuǎn)，不法分子為保證資金安全及時(shí)獲

取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，實(shí)際控制人親自或極少數(shù)核心人員操控賬戶(hù)，進(jìn)行電

子銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬，表現(xiàn)為資金快進(jìn)快出、賬戶(hù)交易頻發(fā)、過(guò)度性質(zhì)明

顯，下列不符合資金回流賬戶(hù)的特征的是（）。

A、同一筆等額資金短期內(nèi)（24小時(shí)內(nèi)）在受票方賬戶(hù)、開(kāi)票方賬戶(hù)、

個(gè)人銀行賬戶(hù)之間快速流動(dòng)

B、短期內(nèi)相同的受票方賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)，開(kāi)票方賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)，

開(kāi)票方賬戶(hù)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)明顯關(guān)系、無(wú)真實(shí)債權(quán)關(guān)系的第三方單位

賬戶(hù)，個(gè)人賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)頻繁發(fā)生資金收付

C、短期內(nèi)個(gè)人銀行賬戶(hù)資金或與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)明顯關(guān)系、無(wú)真實(shí)債

權(quán)關(guān)系的第三方單位賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入受票方賬戶(hù)后向開(kāi)票方賬戶(hù)轉(zhuǎn)出

D、開(kāi)票方賬戶(hù)將受票方轉(zhuǎn)入資金轉(zhuǎn)入與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系、有

真實(shí)債權(quán)關(guān)系的第三方單位賬戶(hù)的

參考答案：D

解析：資金回流賬戶(hù)的共性一般包括但不局限于下列情況：1.同一

筆等額資金短期內(nèi)（24小時(shí)內(nèi)）在受票方賬戶(hù)、開(kāi)票方賬戶(hù)、個(gè)人銀

行賬戶(hù)之間快速流動(dòng)；2.短期內(nèi)相同的受票方賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)，開(kāi)

票方賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)，開(kāi)票方賬戶(hù)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)明顯關(guān)系、無(wú)真實(shí)

債權(quán)關(guān)系的第三方單位賬戶(hù)，個(gè)人賬戶(hù)與個(gè)人賬戶(hù)頻繁發(fā)生資金收付;

3.短期內(nèi)個(gè)人銀行賬戶(hù)資金或與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)明顯關(guān)系、無(wú)真實(shí)債

權(quán)關(guān)系的第三方單位賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入受票方賬戶(hù)后向開(kāi)票方賬戶(hù)轉(zhuǎn)出

（一對(duì)一賬戶(hù)注入、一對(duì)多賬戶(hù)注入、多對(duì)一賬戶(hù)注入）；4.開(kāi)票方

賬戶(hù)短期內(nèi)將受票方轉(zhuǎn)入資金轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)或與其生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)無(wú)明顯關(guān)系、無(wú)真實(shí)債權(quán)關(guān)系的第三方單位賬戶(hù)的（一對(duì)一轉(zhuǎn)出、

一對(duì)多轉(zhuǎn)出、多對(duì)一轉(zhuǎn)出）；5.開(kāi)票方賬戶(hù)資金快進(jìn)快出，不留余額

或者留下一定比例余額后轉(zhuǎn)出，過(guò)渡性質(zhì)明顯；6.個(gè)人銀行賬戶(hù)短

期內(nèi)頻繁提現(xiàn)，再存入受票方單位銀行賬戶(hù)的；7.開(kāi)票方銀行賬戶(hù)

短期內(nèi)頻繁提現(xiàn)后存入個(gè)人銀行賬戶(hù)或受票方銀行賬戶(hù)；8.第三方

單位賬戶(hù)頻繁提現(xiàn)，以受票方名義存入開(kāi)票方賬戶(hù)，或存入受票方賬

戶(hù)的；9.長(zhǎng)期閑置的個(gè)人賬戶(hù)原因不明地突然啟用或者平常資金流

量小的賬戶(hù)突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；10.賬

戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)前發(fā)生大量資金收付。

84.已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象不再列入隨機(jī)抽查范圍的年限是（）。

A、1年內(nèi)

B、2年內(nèi)

C、3年內(nèi)

D、5年內(nèi)

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》第二

十一條第四款，三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范

圍。

85.分析企業(yè)某一年管理費(fèi)用率最高的月份（管理費(fèi)用/（主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入+其他業(yè)務(wù)收入），應(yīng)該使用查賬軟件中財(cái)務(wù)總賬模塊中的哪一種分

析工具：

A、流向分析

B、綜合分析

C、波動(dòng)分析

D、關(guān)聯(lián)分析

參考答案：D

解