第二章會計核算方法XX

第二章會計核算方法XX第二章會計核算方法XX2025/1/19第二章會計核算方法一、會計科目二、會計賬戶三、借貸記賬法四、會計方法第二章會計核算方法XX會計科目會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容在按照會計要素分類的基礎(chǔ)上進一步分類的項目。會計報表是財務(wù)會計的最終成果，但僅按照會計要素進行分類反映，財務(wù)報表反映的信息將十分有限，因此需要對會計要素按照其性質(zhì)和內(nèi)容進行進一步分類。會計科目的設(shè)置原則全面系統(tǒng)性原則統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合原則適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合原則言簡意賅原則便于使用和記憶原則第二章會計核算方法XX流動資產(chǎn)貨幣資金存貨

應(yīng)收及預(yù)付賬款庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品周轉(zhuǎn)材料會

計

科

目庫存現(xiàn)金會計賬戶銀行存款原材料交易性金融資產(chǎn)第二章會計核算方法XX會計科目會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類按提供指標的詳細程度分類總分類科目明細分類科目第二章會計核算方法XX編號100110021121112211231401140314051601160216041701一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊在建工程無形資產(chǎn)20012202221130014001500160016602二、負債類短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬三、共同類清算資金往來四、所有者權(quán)益實收資本五、成本類生產(chǎn)成本六、損益類主營業(yè)務(wù)收入管理費用

企業(yè)會計科目表（部分）第二章會計核算方法XX

應(yīng)收賬款藍天公司

大明公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目總分類科目和明細分類科目第二章會計核算方法XX

例:◆

1601----固定資產(chǎn)

◆1602

----累計折舊

◆1603----固定資產(chǎn)減值準備

注:在各會計科目編號之間，應(yīng)留有適當?shù)目仗?，以便在增添新的會計科目時使用。第一位:大分類編號最后一位:具體科目編號中間兩位:小分類編號會計科目的編號

會計科目的編號是指采用幾位數(shù)字來列示每一會計科目在會計科目體系中位置的序列號，并代表具體的會計科目。第二章會計核算方法XX會計賬戶會計賬戶：以會計科目為名稱，建立在具有一定格式的賬頁上，并專門從金額上記錄和計算會計要素的增減變動及其余額情況的戶頭。它是編制會計報表的直接依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接在會計報表上反映會計科目的增減變化不現(xiàn)實，發(fā)生差錯時也不便于進行查找，因此引入會計賬戶這一方法。第二章會計核算方法XX會計賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)

年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶名稱（會計科目）賬戶的簡化格式（T型賬戶）賬戶可反映兩類信息：發(fā)生額余額？思考：資產(chǎn)負債表和利潤表各需依據(jù)賬戶的哪類信息第二章會計核算方法XX總賬訂本式第二章會計核算方法XX總賬第二章會計核算方法XX總賬第二章會計核算方法XX總賬三欄式賬頁第二章會計核算方法XX日記賬三欄式賬頁訂本式第二章會計核算方法XX三欄式明細賬三欄式賬頁活頁式第二章會計核算方法XX數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式賬頁活頁式第二章會計核算方法XX多欄式明細賬多欄式賬頁活頁式第二章會計核算方法XX“T”或“丁”形賬戶

左方（賬戶名稱）右方

原材料第二章會計核算方法XX第二章會計核算方法XX會計科目與會計賬戶的關(guān)系聯(lián)系：都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱區(qū)別：賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學(xué)分類的內(nèi)容賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié)構(gòu)格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶第二章會計核算方法XX第三節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的涵義復(fù)式記賬法的特點復(fù)式記賬法的種類二、借貸記賬法回憶：賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬符號的涵義及賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬規(guī)則賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄借貸記賬法的試算平衡第二章會計核算方法XX復(fù)式記賬法的涵義單式記賬法：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只是在與貨幣資金有關(guān)的一個賬戶中進行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。第二章會計核算方法XX復(fù)式記賬法的涵義用銀行存款購買1000元原材料單式記賬法：只登記“銀行存款”減少1000元。復(fù)式記賬法：同時登記“銀行存款”減少1000元和“原材料”增加1000元出售商品取得銀行存款2000元單式記賬法：只登記“銀行存款”增加2000元。復(fù)式記賬法：同時登記“銀行存款”增加2000元和“收入”增加2000元。第二章會計核算方法XX復(fù)式記賬法的特點通過兩個或多個賬戶，同時如實反映所涉及的兩個或多個方面，從而反映資金運動的來龍去脈。需要設(shè)置完整的賬戶體系，除了貨幣資金及債權(quán)債務(wù)賬戶外，還包括其他資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本核算及損益計算等賬戶。可以按照一定方法進行試算平衡，保證賬戶記錄的正確性。第二章會計核算方法XX復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法的要素賬戶設(shè)置記賬符號例如：“借”與“貸”；“增”與“減”記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法第二章會計核算方法XX賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分：左方和右方一部分反映增加一部分反映減少賬戶結(jié)構(gòu)的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方分別表示賬戶的左方和右方。第二章會計核算方法XX賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額通常與增加的方向一致賬戶金額四個指標之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－第二章會計核算方法XX借貸記賬法—記賬符號及其涵義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”第二章會計核算方法XX借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)從會計恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤（利潤分配前）費用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋第二章會計核算方法XX借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

是指在賬戶左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和內(nèi)容。

借（如“銀行存款”）

貸

期初余額×××減少額×××

增加額××××××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額×××成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶第二章會計核算方法XX借（如“實收資本”）

貸

減少額×××期初余額××××××增加額×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶第二章會計核算方法XX借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方（P46頁）

資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關(guān)系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－第二章會計核算方法XX借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。（P46頁）負債和所有者權(quán)益類帳戶各指標之間的關(guān)系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－第二章會計核算方法XX借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似（P47）費用類賬戶期末余額的計算公式與資產(chǎn)類賬戶相同收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似（P47）收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同收入、費用賬戶期末會結(jié)轉(zhuǎn)入利潤計算賬戶，因此其在結(jié)轉(zhuǎn)后通常無余額第二章會計核算方法XX“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一

會計科目

借貸

資產(chǎn)類賬戶記增加負債和所有者權(quán)益類賬戶

記增加

負債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶記減少

記減少

收入利潤類賬戶記減少費用類賬戶記減少

費用類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加第二章會計核算方法XX借貸記賬法—記賬符號及其涵義“借”、“貸”是純粹的記賬符號，是會計上的專門術(shù)語，不能按其本來的字義去理解，就象數(shù)學(xué)中用“+”代表增加關(guān)系，用“－”代表減少關(guān)系一樣。

不過在會計中，“借”、“貸”不能直接當作增加或減少，它是代表增加還是減少必須結(jié)合賬戶的性質(zhì)加以確定?！敖琛焙汀百J”可以指明賬戶的對應(yīng)關(guān)系，通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系可以了解資金運動的來龍去脈“借”和“貸”可以用來判別賬戶的性質(zhì)凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶第二章會計核算方法XX借貸記賬法—記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生變化所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等

第二章會計核算方法XX借貸記賬法的記賬規(guī)則

是指運用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律。

記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。第二章會計核算方法XX例1.用銀行存款1000元購買材料（不考慮增值稅）

借銀行存款貸期初余額90000（1）1000借原材料貸期初余額50000（1）1000第二章會計核算方法XX例2.向銀行借款2000元直接償還前欠貨款。

借短期借款貸期初余額60000（2）2000

借應(yīng)付賬款貸期初余額58000（2）2000第二章會計核算方法XX例3.購買原材料3000元，料入庫，款暫欠（不考慮增值稅）。借原材料貸期初余額50000（1）1000（3）3000

借應(yīng)付賬款貸期初余額58000（3）3000（2）2000第二章會計核算方法XX例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借短期借款貸期初余額60000（2）2000（4）4000

借銀行存款貸期初余額90000（1）1000（4）4000第二章會計核算方法XX例5.購進材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。不考慮增值稅。

借銀行存款貸期初余額90000（1）1000（4）4000（5）3000借原材料貸期初余額50000（1）1000（3）3000（5）5000

借應(yīng)付賬款貸期初余額58000（3）3000（5）2000（2）2000第二章會計核算方法XX例6.以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。

借銀行存款貸期初余額90000（1）1000（4）4000（5）3000（6）6000

借應(yīng)付賬款貸期初余額58000（3）3000（5）2000（2）2000（6）3000

借短期借款貸期初余額60000（2）2000（4）4000（6）3000第二章會計核算方法XX會計分錄所謂會計分錄，是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。簡稱分錄，在實際工作中通過編制記賬憑證來完成。一個完整的會計分錄應(yīng)具備：“借”或“貸”、賬戶名稱、金額賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶簡單分錄與復(fù)合分錄

簡單會計分錄：一借一貸

復(fù)合會計分錄：一借多貸；一貸多借

多借多貸等第二章會計核算方法XX會計分錄就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。

第二章會計核算方法XX簡單分錄的格式

復(fù)合分錄的格式會計分錄（續(xù)）借：×××科目金額

貸：×××科目金額借：×××科目金額

貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額

貸：×××科目金額第二章會計核算方法XX前述六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄如下：

簡單會計分錄：

1)借：原材料1000_x000b_貸：銀行存款1000_x000b__x000b_2)借：應(yīng)付賬款2000_x000b_貸：短期借款2000_x000b__x000b_3)借：原材料3000_x000b_貸：應(yīng)付賬款3000_x000b_

_x000b_

4)借：短期借款4000_x000b_貸：銀行存款4000

第二章會計核算方法XX復(fù)合會計分錄：

5)借：原材料5000_x000b_貸：銀行存款3000_x000b_應(yīng)付賬款2000_x000b_

_x000b_

6)借：短期借款3000_x000b_應(yīng)付賬款3000_x000b_貸：銀行存款6000第二章會計核算方法XX會計分錄（續(xù)）復(fù)合會計分錄的分解（P49頁）

借：生產(chǎn)成本20000

制造費用3000

管理費用2000

貸：原材料25000借：生產(chǎn)成本20000

貸：原材料20000借：制造費用3000

貸：原材料3000借：管理費用2000

貸：原材料2000第二章會計核算方法XX編制會計分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化判斷這些帳戶的性質(zhì)確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會計分錄第二章會計核算方法XX登記賬戶的一般規(guī)則從會計分錄到賬戶：過賬賬戶的平行登記實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶第二章會計核算方法XX試算平衡功能檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產(chǎn)負債表和收益表等提供了基本的會計資料試算平衡的兩個平衡公式：全部總賬賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額合計全部總賬賬戶的期末貸方余額合計全部總賬賬戶的期末借方余額合計＝＝原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”原理：會計恒等式和借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)第二章會計核算方法XX試算平衡試算平衡能夠檢驗的錯誤會計分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤第二章會計核算方法XX試算平衡試算平衡不能檢驗的錯誤會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶第二章會計核算方法XX會計方法體系定義：是用來反映和控制會計對象所采用的一系列專門的方法種類：會計預(yù)測決策方法會計控制方法會計核算方法會計檢查方法會計分析方法

設(shè)置賬戶

復(fù)式記賬

填制和審核會計憑證

登記賬薄

成本計算

資產(chǎn)計價

財產(chǎn)清查

編制會計報表等第二章會計核算方法XX填制或?qū)徍藭嫅{證會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

第二章會計核算方法XXVI54128793貼對號單處單位主管：會計：出納復(fù)核記賬天用途：購油漆付訖日期年月日出票人簽章十金額：1170.00對方科目（貸）上列款項請從我賬戶內(nèi)支付期收款人：廣州友誼公司科目（借）用途:購油漆款出票日期：2008年8月4日000711××××付對方科目：分角元十百千萬十百千人民幣（大寫）壹仟壹佰柒拾元整票科目：收款人：廣州友誼公司出票人賬號：78495035支VI54128793出票日期（大寫）貳零零捌年捌月零肆日付款行名稱：工行白云辦本轉(zhuǎn)賬支票存根中國農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票VI54128793中國農(nóng)業(yè)銀行

例，2008年8月4日，廣州六合公司用銀行存款1170元從友誼公司購買生產(chǎn)使用的油漆20千克，已經(jīng)入庫。廣州六合公司為小規(guī)模納稅人，廣州友誼公司為一般納稅人。填制或取得原始憑證第二章會計核算方法XX第二章會計核算方法XX廣東省增值稅專用發(fā)票

開票日期：2008年8月4日NO688457第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬工行海珠辦12879542開戶銀行及賬號海珠路9號32587590地址、電話400205424358976納稅人登記號廣州友誼公司名稱銷貨單位

×仟×佰×拾×萬壹仟壹佰柒拾零元零角零分￥:1170.00價稅合計（大寫）00071￥000001￥合計

00071￥17000001￥5020千克油漆分角元十百千萬十百分角元十百千萬十百稅額稅率％金額單價數(shù)量計量單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱工行白云辦78495035開戶銀行及賬號廣州大道3號68382844地址、電話440105455371187納稅人登記號廣州六合公司名稱購貨單位開票人：王成開票單位：廣州友誼公司財務(wù)專用章第二章會計核算方法XX材料入庫單2008年8月4日三財會1170.00合計自行采購用途運雜費注明采購方式

1170.0058.502020千克油漆金額數(shù)量金額單價實收發(fā)票驗收損耗進貨價數(shù)量單位型號規(guī)格名稱貨號2008年8月4日688457發(fā)票號附原憑張廣州友誼公司供貨單位

倉庫負責人：張名諱保管員：秦含交貨人：王魚第二章會計核算方法XX摘要會計科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購買原材料原材料油漆117000油漆20千克銀行存款117000附件3

張合計￥117000￥117000

記賬憑證

2008年8

月

4

日

總字第1

號會計主管：張鷹

記賬：王蒙

審核：吳用

制證：孔花填制記賬憑證第二章會計核算方法XX

付款憑證

貸方科目：銀行存款

2008年8

月4

日

付字第

1

號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分付友誼公司材料款原材料油漆117000購買原材料20千克＠58.50附件

3

張合計￥117000例，2008年8月4日，廣州六合公司用銀行存款1170元從友誼公司購買生產(chǎn)使用的油漆20千克，已經(jīng)入庫。

會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花第二章會計核算方法XX賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬按其用途可分類：登記賬簿第二章會計核算方法XX卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬按其外表形式分類：登記賬簿第二章會計核算方法XX

根據(jù)記賬憑證，登記三欄式銀行存款日記賬

。

銀行存款日記賬賬號：78495035