高級財務(wù)會計期末復(fù)習題及答案

高級財務(wù)會計復(fù)習題一、單項選擇題1.采用現(xiàn)行匯率法對外幣報表項目進行折算時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有()A．實收資本B．固定資產(chǎn)C．存貨D．未分配利潤2．當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生()A．永久性差異B．時間性差異C．可抵扣暫時性差異D．應(yīng)納稅暫時性差異3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的適用稅率應(yīng)為(．)A．交易形成時的稅率B．計算所得稅時的稅率C．預(yù)期收回期間的適用稅率D．資產(chǎn)負債表日的適用稅率4.租賃資產(chǎn)的所有者，在經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)活動中，將讓渡租賃資產(chǎn)的()A．注冊權(quán)B．使用權(quán)C．所有權(quán)D．特許權(quán)5.A租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末支付租金787.5萬元，B企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔保公司擔保金額為675萬元，未擔保余值為225萬元，則最低租賃付款額為()萬元。A．6300B．8325C．8100D．74256．企業(yè)合并包括()A．吸收合并、買賣合并和控股合并來源：B．吸收合并、新設(shè)合并和控股合并C．吸收合并和控股合并D．吸收合并和新設(shè)合并7.在編制合并報表時，強調(diào)母公司股東利益，將子公司視為母公司附屬機構(gòu)的理論是()A．母公司理論B．實體理論C．所有權(quán)理論來源D．業(yè)主權(quán)益理論8.下列事項中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是()。A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本9.下列有關(guān)合并會計報表不正確的表述方法是()。A.母公司應(yīng)當將其控制的所有子公司(含特殊目的主體等)，但是小規(guī)模的子公司以及經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均不應(yīng)當納入合并財務(wù)報表的合并范圍B.母公司不能控制的被投資單位不應(yīng)當納入合并財務(wù)報表合并范圍C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D.某些情況下企業(yè)內(nèi)部一個企業(yè)對另一企業(yè)進行的債券投資不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進而是在證券市場上購進的這種情況下，一方持有至到期投資或劃分為其他類別的金融資產(chǎn)原理相同中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時可能會出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當計入合并利潤表的投資收益項目10.甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照凈利潤的10%提取盈余公積。20XX年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司80%股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為應(yīng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)，20XX年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權(quán)益其他項目不變，期初未分配利潤為0，在20XX年期末甲公司編制合并抵銷分錄時，未確認的少數(shù)股東的商譽應(yīng)調(diào)整為()萬元。A.100B.125C11.對于以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多提的累積折舊抵銷時，應(yīng)當：A.借：固定資產(chǎn)-折舊，貸：期初未分配利潤B．借：期初未分配利潤，貸：固定資產(chǎn)原價C．借：累積折舊，貸：固定資產(chǎn)原價D．借：固定資產(chǎn)，貸：累計折舊12.將企業(yè)集團內(nèi)部壞賬準備期初數(shù)抵銷處理時，應(yīng)當借記“壞賬準備”科目，貸記：A．“管理費用”科目B．“期初未分配利潤”科目C．“營業(yè)外收入”科目D．“應(yīng)收賬款”科目13.本企業(yè)壞賬準備計提比例為應(yīng)收賬款余額的5%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為2000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為3000萬元。該公司本年編制合并會計報表時應(yīng)抵銷壞賬準備的總額為：A．150B．100C．50D．014.在所得稅會計中，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A．“所得稅費用”賬戶B．“資本公積”賬戶C．“利潤分配”賬戶D．“盈余公積”賬戶15.某企業(yè)20XX年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當年發(fā)生的交易和事項有：取得國債利息收入20萬元；年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。據(jù)此計算該企業(yè)20XX年應(yīng)交所得稅為（）A．120萬元B．125萬元C．130萬元D．135萬元16在經(jīng)營租賃中，對承租人支付初始直接費用的會計處理，下列說法正確的是（）A．直接計入當期損益B．直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本C．在租賃期內(nèi)按直線法分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益D．在租賃期按租金支付比例分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益17.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃設(shè)備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認融資費用是（）A．0萬元B．40萬元C．60萬元D．100萬元18.下列各項中，屬于同一控制下企業(yè)合并會計處理特點的是（）A．合并中可能產(chǎn)生商譽B．合并費用計入合并成本C．被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價值入賬D．合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價值計價19.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列負債項目中影響應(yīng)納稅所得額的是（）A．應(yīng)付賬款B．預(yù)計負債C．其他應(yīng)付款D．短期借款20.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。租賃設(shè)備的公允價值為210萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，承租人采用直線法計提折舊，則該項融資租入固定資產(chǎn)每年計提的折舊額為（）A．40萬元B．42萬元C．50萬元D．52.5萬元21.在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時，收到補價的企業(yè)，應(yīng)當按照收到的補價占()的比例低于25％確定。A．換出資產(chǎn)公允價值B．換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價C．換人資產(chǎn)公允價值減補價D．換出資產(chǎn)公允價值減補價22.下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)收票據(jù)C．準備持有至到期的債券投資D．準備在一個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓的短期股票投資23.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換人多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換人資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照()的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。A．換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額B．換出各項資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)公允價值總額C．換入各項資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額D．換出各項資產(chǎn)的賬面價值與換出資產(chǎn)賬面價值總額24以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A．以準備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B．以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)交換C．以準備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D．以無形資產(chǎn)與準備持有至到期的債券投資交換25.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中，錯誤的是（）。A.債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或所轉(zhuǎn)股份的公允價值之間的差額，應(yīng)當確認為債務(wù)重組利得C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生債務(wù)重組具有調(diào)節(jié)損益的可能性

D.延長債務(wù)償還期限在沒有減少利息或本金的情況下也有可能是重務(wù)重組26下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是（）

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計計入他業(yè)務(wù)收入27AA.2000，200B.2080，200C28.在混合重組方式下，下列表述中正確的是()。

A.一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件

B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬

C.債權(quán)人接受多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

D.在約定債務(wù)重組條件的同時進行債務(wù)重組的賬務(wù)處理

二、多項選擇題1.境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算時，下列哪些是正確的()A．資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，采取資產(chǎn)負債日的即期匯率折算B．資產(chǎn)負債表中的負債項目，采取資產(chǎn)負債日的即期匯率折算C．所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算D．利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算E．產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并會計報表時，在合并資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨列示2.根據(jù)租賃會計準則的規(guī)定，下列各項屬于出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()A．租賃期開始日出租人對融資租賃業(yè)務(wù)的會計確認B．未確認融資收益的分配C．初始費用的分配D．或有租金的會計處理E．租賃期屆滿時的會計處理3.租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處理方法有()A．變賣 B．退還C．清理D．續(xù)租E．留購4.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()A．甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B．甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C．甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D．甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)E．甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)5.不應(yīng)納入其合并會計報表合并范圍的有()A．按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的的子公司B．已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營的子公司C．已準備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的的子公司D．母公司不再控制的子公司6.根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列各項中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）A．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C．負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D．負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)7.在融資租賃會計中，承租人分攤未確認融資費用時，可以選擇的分攤率有（）A．租賃內(nèi)含利率B．銀行同期貸款利率C．銀行同期存款利率D．租賃合同中規(guī)定的利率E．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8.在同一控制下的控股合并中，對于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價值的差額，正確的處理方法是（）A．作為營業(yè)外收入處理B．作為商譽處理C．調(diào)整資本公積D．調(diào)整留存收益9.我國所得稅會計準則規(guī)定不確認相應(yīng)遞延所得稅負債的情況有（）A．商譽的初始確認B．非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時性差異C．與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異D．企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項E．因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異10.關(guān)于經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)中承租人的賬務(wù)處理，下列說法正確的有（）A．承租人對租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時將其計入當期損益C．承租人應(yīng)將發(fā)生的初始直接費用計入管理費用D．承租人對租入資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬E．當出租人實施免租期激勵措施時，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分攤11.20XX年4月8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對應(yīng)收賬款計提了80萬的壞賬準備。甲公司于8A.債權(quán)人計提的相應(yīng)的壞賬準備80萬元必須隨債務(wù)重組一起轉(zhuǎn)平B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為400萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為500萬元D.乙公司可以不轉(zhuǎn)計提的壞賬準備80萬元12采用納稅影響會計法時，遞延所得稅科目的余額可能（）A.出現(xiàn)貸方B.出現(xiàn)借方C.為零D.不可能為零13.關(guān)于融資租賃合同當事人的權(quán)利義務(wù)，下列說法正確的有（）。A．租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人一般不承擔責任B．出租人享有租賃物的所有權(quán)C．承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)D．對租賃物的歸屬沒有約定或者約定不明確，租賃物的所有權(quán)歸承租人三、判斷題，正確打√，錯誤打×1.為了編制合并報表的需要，如果子公司的會計期間與母公司的不一致，應(yīng)當按照母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表進行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務(wù)報表。（）2.融資租賃的履約成本應(yīng)在發(fā)生時予以資本化（）3.我國外幣業(yè)務(wù)會計處理采用的是兩項交易觀中將匯兌損益作已實現(xiàn)損益處理。（）

4.通過多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本是每一單項交易成本之和，每一交易日都可以稱作購買日。（）5.雖然甲企業(yè)對乙企業(yè)的表決權(quán)比例在50％以上，也不意味著乙企業(yè)一定被甲企業(yè)所控制（）6.售后租回認定為經(jīng)營租賃的，售價與賬面價值間的差額應(yīng)予以遞延。（）7.甲企業(yè)以500萬元的貨幣資金取得乙企業(yè)80%的股權(quán)，股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負債表中，長期股權(quán)投資項目的合并數(shù)應(yīng)為甲企業(yè)與乙企業(yè)當日長期股權(quán)投資賬面價值之和。（）8.如果一項租賃被認定為經(jīng)營租賃，出租人不必對經(jīng)營租賃資產(chǎn)在其資產(chǎn)負債表中進行確認，而只需將租金費用在租賃期限內(nèi)按照直線法分攤即可。（）9.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須以人民幣作為記賬本位幣。（）10.在售后租回交易下，發(fā)生的銷售收益應(yīng)予以遞延，發(fā)生的銷售損失應(yīng)根據(jù)謹慎性原則的要求，全部確認為當期損失。（）11.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入甲公司賬面價值為310萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元(假定該交易具有商業(yè)實質(zhì))的交易是非貨幣性資產(chǎn)交換。（）12.以賬面價值為400萬元的持有至到期金融資產(chǎn)換入甲公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元的交易是非貨幣性資產(chǎn)交換。。（）四、名詞解釋1.購買法2.非貨幣性資產(chǎn)3.融資租賃4.暫時性差異五、計算題1.A公司于20×7年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。該投資性房地產(chǎn)在20×7年12月31日的公允價值為900萬元。計算暫時性差異07.12.31：賬面價值=公允價值900萬元計稅基礎(chǔ)=取得成本-稅法折舊額=750-750÷20×4=500（萬元）。暫時性差異=400未來期間的應(yīng)納稅所得額。2.A公司于20×6年以5000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公司凈資產(chǎn)的公允價值為45000萬元。假定該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可靠計量。因未以任何方式參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用成本法核算。20×7年，A公司另支付25000萬元取得B公司50%的股份，能夠?qū)公司實施控制。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為47500萬元。B公司自20×6年A公司取得投資后至20×7年購買進一步股份前實現(xiàn)的留存收益為1500萬元，未進行利潤分配。計算合并后的總的商譽六、綜合題（除第5題外，所有題都曾在以往的練習題給過，答案自己查找）1.20XX年9月，甲公司以其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資交換丙公司擁有的一項專利權(quán)。在交換日，甲所持有的長期股權(quán)投資的賬面余額為800萬元，已計提減值準備60萬元，其公允價值為600萬元。丙公司專利的賬面原價為800萬元，累計攤銷為160萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值為600萬元。丙原已持有對乙公司的長期投資，置換資產(chǎn)后，乙公司成為丙公司的聯(lián)營公司。假定沒有交易稅費。2.乙公司欠甲公司貨款45萬元，由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已到期的貨款，甲公司同意乙公司以其所擁有的并作為以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益的某公司股票抵償債務(wù)。該股票的賬面價值為40萬元（假定該資產(chǎn)賬面公允價值變動額為零），重組當日的公允價值為38萬元。假定甲公司為該項債權(quán)計提了4萬元的壞賬準備，作出雙方交換的會計分錄。3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外向交易采用交易日即期匯率折算。2007.03.12，匯率為1美元=7.6元人民幣。進口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付進口增值稅2842400元人民幣。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。4.B公司的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。08.06.01，因業(yè)務(wù)需要從銀行購入10000歐元，銀行當日歐元賣出價為1歐元=11元人民幣，中間價為1歐元=10.7元人民幣。5.L公司發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）20XX年12月20日將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備按140萬元的價值出售給M公司。該機器的公允價值為140萬元，賬面原價200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備10萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機器設(shè)備租回，租賃期為4年，尚可使用年限為4年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計無殘值。（2）20XX年1月1日，L公司將公允價值2700萬元的管理用設(shè)備一臺，按照3000萬元的價格售出給丙公司，并簽訂一份經(jīng)營租賃合同，從丙公司租回該設(shè)備，租賃期為4年。該管理用設(shè)備的賬面原價2900萬元，已提折舊100萬元，未計提資產(chǎn)減值準備。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金100萬元，如果在市場上租用同等的管理用設(shè)備每年需要支付租金150萬元。租賃期滿后，丙公司收回該管理用設(shè)備使用權(quán)。假設(shè)L公司和丙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況。假定上述業(yè)務(wù)均不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)資料（1）編制L公司20XX年出售該設(shè)備、20XX年與該設(shè)備相關(guān)的會計分錄；(2)根據(jù)資料（2）編制L公司20XX年與該管理用設(shè)備相關(guān)的會計分錄。6.A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：(1)20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為l500萬元，使用年限為10年，凈殘值為O，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)當期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，20×7年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。(4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。7.20×7年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為1元，市價為11元）對S公司進行吸收合并，并于當日取得S公司凈資產(chǎn)。當日，P公司、S公司資產(chǎn)、負債情況如表所示。項目P公司S公司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金4312.50450450存貨6200255450應(yīng)收賬款300020002000長期股權(quán)投資500021503800固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價1000040005500減：累計折舊300010000固定資產(chǎn)凈值70003000無形資產(chǎn)45005001500商譽000資產(chǎn)總計30012.50835513700負債和所有者權(quán)益：短期借款250022502250應(yīng)付賬款3750300300其他負債375300300負債合計662528502850實收資本（股本）75002500資本公積50001500盈余公積5000500未分配利潤5887.501005所有者權(quán)益合計23387.50550510850負債和所有者權(quán)益總計30012.508355假定P公司和S公司為同一集團內(nèi)兩家全資子公司，合并前其共同的母公司為A公司。作出會計分錄若P公司和S公司為非同一控制下的合并。作出會計分錄高級財務(wù)會計復(fù)習題部分答案一、單選題答案12345678910ACCBDBADAC11121314151617181920ABABCADCBC2122232425262728ADABDBAA二、多選題答案1.23456.78910111213ABCDEABCDEBDEABCEACDBCABDECDADBCABCABCABC三、判斷題12345678910√×√×√√××××1、甲公司：借：無形資產(chǎn)__專利權(quán)600 長期股權(quán)投資減值準備60 投資收益 140[=600-(800-60)] 貸：長期股權(quán)投資800丙公司：借：長期股權(quán)投資600(公允價值) 累計攤銷 160 無形資產(chǎn)減值準備30 營業(yè)外支出 10[=600-(800-160-30) 貸：無形資產(chǎn)__專利權(quán)8002、甲公司：借：交易性金融資產(chǎn)38營業(yè)外支出—重組利得3（=45-38-4）壞賬準備4貸：應(yīng)收賬款45乙公司：借：應(yīng)付賬款45投資收益2（=40-38）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本40營業(yè)外收入—重組利得7（=45-38）3、借：原材料500*4000*7.6+1520000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）2842400貸：銀行存款——人民幣1520000+2842400應(yīng)付賬款——乙公司（美元）152000004、借：銀行存款——歐元10000*10.7財務(wù)費用10000*0.3=3000貸：銀行存款——人民幣10000*11（賣出價）5、（1）20XX年12月20日，結(jié)轉(zhuǎn)該出售固定資產(chǎn)的成本借：固定資產(chǎn)清理150累計折舊

40固定資產(chǎn)減值準備

10貸：固定資產(chǎn)

20020XX年12月20日向M公司出售該設(shè)備借：銀行存款

140

遞延收益

10貸：固定資產(chǎn)清理

15020XX年計提折舊借：制造費用

35

貸：累計折舊

35借：制造費用

2.5貸：遞延收益

2.5（2）20XX年1月1日出售該管理用設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理

2800累計折舊

100貸：固定資產(chǎn)

2900借：銀行存款

3000營業(yè)外支出

100貸：固定資產(chǎn)清理

2800遞延收益

30020XX年12月31日支付租金借：管理費用

100

貸：銀行存款

10020XX年12月31日分攤未實現(xiàn)售后租回損益

借：遞延收益

75

（300/4=75）貸：管理費用

756、9.(1)20×7年度當期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-400+250+75=3575（萬元）應(yīng)交所得稅=3575x25%=893.75（萬元）(2)20×7年度遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25（萬元）遞延所得稅負債=400×25%=100（萬元）遞延所得稅=100-56.25=43.75（萬元）(3)利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用所得稅