《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題及答案

第十二章收入和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是()。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.罰款收入D.股票發(fā)行收入2.某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價(jià)60元(不含增值稅)，增值稅稅率17%;企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。A.320000B.308200C.324000D.3202003.企業(yè)20XX年1月售出的產(chǎn)品20XX年3月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計(jì)入()科目的借方。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.利潤(rùn)分配D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4.某企業(yè)在20XX年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方在20XX年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為()元。A.11466B.11500C.11583D.116005.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記()科目。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.遞延收益D.實(shí)收資本6.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的()。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般應(yīng)該計(jì)入到()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用8.委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應(yīng)按()確認(rèn)收入。A.銷售價(jià)款和增值稅之和B.商品的進(jìn)價(jià)C.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和D.商品售價(jià)9.在受托方收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，企業(yè)委托其他單位銷售商品，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)10.A企業(yè)20XX年8月10日收到B公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司20XX年5月13日出售給B公司，每件商品售價(jià)為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)做的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：庫(kù)存商品1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2691貸：應(yīng)收賬款2691C.借：庫(kù)存商品1000貸：發(fā)出商品1000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391貸：應(yīng)收賬款39111.大明公司于20XX年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同收入200000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本120000元，預(yù)計(jì)已完工80%，則該企業(yè)20XX年度確認(rèn)收入為()元。A.120000B.160000C.200000D.012.某企業(yè)銷售商品5000件，每件售價(jià)100元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。A.526500B.450000C.500000D.45050013.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.在途物資B.庫(kù)存商品C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品14.下列關(guān)于收入的說(shuō)法中不正確的是()。A.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加

C.收入形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少。D.收入與所有者投入資本有關(guān)二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)算B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)公允價(jià)值計(jì)量C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒(méi)有注明價(jià)值、且沒(méi)有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量2.有關(guān)政府補(bǔ)助的表述正確的有()。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)條件不包括()。A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量C.資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移D.沒(méi)有繼續(xù)保留資產(chǎn)的控制權(quán)4.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括()。A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量5.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入B.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入D.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入6.下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有()。A.在采用收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B.當(dāng)期售出的商品被退回時(shí)，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目C.當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理D.當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金

7.下列各項(xiàng)中，對(duì)收入的描述正確的有()。A.營(yíng)業(yè)外收入也屬于企業(yè)的收入B.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少C.所有使企業(yè)利潤(rùn)增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入均屬于企業(yè)的收入D.收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

8.收入的特征表現(xiàn)為()。A.收入從日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生B.收入與所有者投入資本有關(guān)C.收入可能表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加D.收入包括代收的增值稅三、判斷題

1.對(duì)需要安裝的商品的銷售，必須在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。()2.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)和出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算。()3.銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。()4.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售商品收入，不應(yīng)該沖減銷售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。()5.20XX年11月1日，A公司收到政府補(bǔ)助7000元，用于補(bǔ)償A公司已經(jīng)發(fā)生的管理部門(mén)相關(guān)費(fèi)用和損失，甲公司應(yīng)沖減管理費(fèi)用。()6.政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無(wú)償性的特點(diǎn)。()7.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。()

8.在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。()

9.企業(yè)對(duì)于在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)能夠一次完成的勞務(wù)，應(yīng)分期采用完工百分比法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

10.企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠地計(jì)量，也要確認(rèn)相關(guān)的收入。()11.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。()12.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是銷項(xiàng)稅額的抵扣項(xiàng)目，是不會(huì)影響銷售收入的。()13.A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規(guī)定A公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。因而，A公司不能確認(rèn)收入。()14.企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。()四、計(jì)算題1.正保股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。20XX年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：(1)編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算正保公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。2.同順股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱同順公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，產(chǎn)品銷售為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。同順公司20XX年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元。(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月21日，乙企業(yè)來(lái)函提出12月13日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(6)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納3722.3元，銷售材料應(yīng)交納466.5元;教育費(fèi)附加1795.2元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納1616.7元，銷售材料應(yīng)交納178.5元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。20XX年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))

①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。4.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。20XX年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。(2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。(3)收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)收入答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：B【答案解析】：罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。2.【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=6000×60×(1-10%)=324000(元)。3.【正確答案】：D【答案解析】：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減20XX年3月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。4.【正確答案】：D【答案解析】：10月8號(hào)至10月24號(hào)在10天和20天之間，應(yīng)該給予1%的折扣，實(shí)際上少收到10000×1%=100(元)，實(shí)際收到款項(xiàng)=11700-100=11600(元)。5.【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。6.【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)該直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。8.【正確答案】：D9.【正確答案】：C【答案解析】：在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方應(yīng)該在收到代銷單位的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。10.【正確答案】：C【答案解析】：尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。因此該題答案為C。11.【正確答案】：B【答案解析】：該20XX年度確認(rèn)收入=200000×80%=160000(元)。12.【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×100×(1-10%)=450000(元)。13.【正確答案】：D【該題針對(duì)“發(fā)出商品會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】：D【答案解析】：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD【答案解析】：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，不能按賬面價(jià)值計(jì)量。2.【正確答案】：BCD3.【正確答案】：CD【答案解析】：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)條件有兩個(gè)：1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);2.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量;第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。5.【正確答案】：ABC【答案解析】：在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)D不正確。6.【正確答案】：AC【答案解析】：在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金。7.【正確答案】：BD【答案解析】：營(yíng)業(yè)外收入不屬于企業(yè)收入的范疇，使企業(yè)利潤(rùn)增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不一定屬于企業(yè)的收入，如營(yíng)業(yè)外收入，就屬于利得。8.【正確答案】：AC【答案解析】：收入與所有者投入資本無(wú)關(guān);收入也不包括代收的增值稅。三、判斷題1.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，則可以在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。2.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。3.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后，現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及增值稅。4.【正確答案】：錯(cuò)5.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。甲公司處理應(yīng)為：借：銀行存款7000貸：營(yíng)業(yè)外收入70006.【正確答案】：對(duì)7.【正確答案】：對(duì)8.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。9.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：能在同一會(huì)計(jì)期間完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。10.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：商品的成本能夠可靠地計(jì)量是確認(rèn)收入的五個(gè)條件之一，不滿足則不應(yīng)該確認(rèn)收入。11.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。12.【正確答案】：對(duì)13.【正確答案】：對(duì)【答案解析】：企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制時(shí)，才可以確認(rèn)收入。14.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，不屬于收入，屬于利得。四、計(jì)算題1.【正確答案】：(1)①12月1日借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85貸：庫(kù)存商品8512月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款117②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7貸：銀行存款11.7③借：銀行存款140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75④借：應(yīng)收賬款17.55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15〔17.55/(1+17%)=15〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55(15×17%)借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20⑤借：委托代銷商品180貸：庫(kù)存商品180借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸：委托代銷商品36⑥借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17貸：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用1借：庫(kù)存商品85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100-10+120+15+40-100=165(萬(wàn)元)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=85+75+20+36-85=131(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】：(1)借：應(yīng)收票據(jù)409500貸：其他業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59500借：其他業(yè)務(wù)成本250000貸：原材料250000(2)借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000(3)借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸：庫(kù)存商品250000(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000貸：應(yīng)收賬款234000借：庫(kù)存商品100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500貸：應(yīng)收賬款58500(6)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5984貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8——應(yīng)交教育費(fèi)附加1795.2【該題針對(duì)“收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】：(1)甲公司銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款2106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306000(2)①乙公司在3月8日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣：(即1800000×2%)借：銀行存款2070000財(cái)務(wù)費(fèi)用36000貸：應(yīng)收賬款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣：(即1800000×1%)借：銀行存款2088000財(cái)務(wù)費(fèi)用18000貸：應(yīng)收賬款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款2106000【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】：(1)借：委托代銷商品175000貸：庫(kù)存商品175000(2)借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品140000或：借：應(yīng)收賬款214000銷售費(fèi)用20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品140000(3)借：銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款214000利潤(rùn)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是()。A.接受捐贈(zèng)利得B.罰沒(méi)利得C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)的收益2.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入()。A.資本公積B.其他應(yīng)付款C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入3.甲企業(yè)于20XX年9月1日以25000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。20XX年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營(yíng)業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為()元。A.20000B.8500C.10000D.65004.某企業(yè)20XX年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)20XX年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.250B.232.5C.245D.257.55.某企業(yè)20XX年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)20XX年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.70B.75C.78.5D.806.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予免征所得稅的項(xiàng)目是()。A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益B.國(guó)債利息收入C.公司債券的利息收入D.國(guó)債轉(zhuǎn)讓凈收益7.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.82.5B.75C.93.75D.1108.某工業(yè)企業(yè)20XX年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)20XX年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為()萬(wàn)元。A.375B.382.5C.386.2D.3909.某工業(yè)企業(yè)20XX年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2520萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)20XX年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為()萬(wàn)元。A.1494B.1897.5C.1505.6D.4132.510.某企業(yè)于20XX年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。20XX年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響20XX年度利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)B.當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元C.當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元D.當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元11.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，20XX年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失260萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失80萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款100萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。A.180B.55C.160D.12512.甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.300B.320C.365D.380二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有()。A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.制造費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失2.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有()。A.已計(jì)入投資損益的國(guó)庫(kù)券利息收入B.已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3.下列各項(xiàng)損益中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有()。A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.國(guó)債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有()。A.對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧D.固定資產(chǎn)出售利得5.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有()。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出6.下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.本年利潤(rùn)D.利潤(rùn)分配7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出8.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.財(cái)務(wù)費(fèi)用9.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目的有()。A.產(chǎn)品廣告費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益C.增值稅D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備三、判斷題1.管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加和營(yíng)業(yè)外收入都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。()2.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。()3.企業(yè)只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。()4.企業(yè)獲得的捐贈(zèng)利得應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，影響利潤(rùn)總額。()5.企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)在計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。()6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。()7.某企業(yè)20XX年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元所得稅稅率為25%。則企業(yè)20XX年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元。()8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”中。()9.表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。四、計(jì)算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。20XX年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。要求：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2.清河股份有限公司20XX年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，20XX年至20XX年的有關(guān)資料如下：(1)20XX年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;(2)20XX年發(fā)生虧損500萬(wàn)元(假設(shè)無(wú)以前年度未彌補(bǔ)虧損);(3)20XX年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)20XX年盈余公積在20XX年初計(jì)提，20XX年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)要求：(1)編制20XX年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄(盈余公積及利潤(rùn)分配的核算寫(xiě)明細(xì)科目，需要做出利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的處理);(2)編制20XX年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄;(3)計(jì)算20XX年應(yīng)交的所得稅;(4)計(jì)算20XX年利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)3.遠(yuǎn)大公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：收入科目結(jié)賬前期末余額費(fèi)用科目結(jié)賬前期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入475000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本325000其他業(yè)務(wù)收入100000其他業(yè)務(wù)成本75000投資收益7500營(yíng)業(yè)稅金及附加18000營(yíng)業(yè)外收入20000銷售費(fèi)用20000

管理費(fèi)用60000

財(cái)務(wù)費(fèi)用12500

營(yíng)業(yè)外支出35000其他資料：(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有500元為罰款支出;(2)本年國(guó)債利息收入2000元已入賬。要求：(1)根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目(該公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn))。(2)計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素)。(3)計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)。第12章利潤(rùn)習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。2.【正確答案】：C3.【正確答案】：B

【答案解析】：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。4.【正確答案】：C【答案解析】：(1000-20)×25%=245(萬(wàn)元)

5.【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300萬(wàn)元。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=300×25%=75(萬(wàn)元)。6.【正確答案】：B【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。7.【正確答案】：A【答案解析】：企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬(wàn)元)，資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益已經(jīng)計(jì)算在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中了，不需要單獨(dú)考慮。8.【正確答案】：D

【答案解析】：該企業(yè)20XX年凈利潤(rùn)=(3000-2500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(萬(wàn)元)。9.【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)20XX年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2520+60-50)×(1-25%)=1897.5(萬(wàn)元)

10.【正確答案】：B【答案解析】：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(15+3)×60%=10.8(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)增加18-10.8=7.2(萬(wàn)元)。11.【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】：B【答案解析】：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此：本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬(wàn)元)。

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：所有損益類科目期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、資產(chǎn)減值損失都是損益類科目，期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。制造費(fèi)用是成本類科目，期末可能存在余額。

2.【正確答案】：BC

【答案解析】：納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。A選項(xiàng)會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;D選項(xiàng)未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。3.【正確答案】：AB【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目，選項(xiàng)C與D不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D影響利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。5.【正確答案】：ABD【答案解析】：所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額，它影響的是凈利潤(rùn)。6.【正確答案】：ABC【答案解析】：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額?！袄麧?rùn)分配”科目年末有余額。7.【正確答案】：ACD【答案解析】：因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。8.【正確答案】：BCD9.【正確答案】：AD【答案解析】：產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，這兩者均屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的扣除項(xiàng)目。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，增值稅并不計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1.【正確答案】：錯(cuò)【答案解析】：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。所以管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)稅金及附加都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是營(yíng)業(yè)外收入不會(huì)影響