第二講財(cái)務(wù)分析S復(fù)習(xí)課程

第二講財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制(現(xiàn)金制）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制，是以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與貨幣資金數(shù)不一致。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制比較

權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制1.以應(yīng)收、應(yīng)付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2.配比科學(xué)，盈虧計(jì)算準(zhǔn)確配比不科學(xué)，不能準(zhǔn)確計(jì)算盈虧3.需要調(diào)整，核算較復(fù)雜不需調(diào)整，核算簡(jiǎn)單4.適用于企業(yè)適用于行政事業(yè)單位5.不能提供支付能力信息完全反映實(shí)際支付能力會(huì)計(jì)眼中的企業(yè)是什么？企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)首先要有可供利用的物質(zhì)資源

這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn)

這些物質(zhì)資源有著不同的取得來(lái)源，如果是從外部借入的，被稱為負(fù)債這些物質(zhì)資源如果是由所有者（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)益

我們應(yīng)當(dāng)說(shuō)：這是從靜態(tài)的角度對(duì)企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果。進(jìn)一步解釋：我們對(duì)企業(yè)的物質(zhì)資源（其實(shí)，這只是一個(gè)內(nèi)容）從兩個(gè)方面進(jìn)行了分析。即若從表現(xiàn)形態(tài)分析，為資產(chǎn)；若從取得來(lái)源分析，為負(fù)債和所有者權(quán)益。企業(yè)資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益收入虧損費(fèi)用從另一方面來(lái)看，企業(yè)要想從經(jīng)營(yíng)中取得經(jīng)營(yíng)效果，就會(huì)形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流出，亦即費(fèi)用。包括工資、設(shè)備、材料消耗而企業(yè)支出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流入，亦即收入。包括提供商品、勞務(wù)會(huì)計(jì)工作的最重要內(nèi)容，就是要比較二者之差，確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益。按照法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行分配我們應(yīng)當(dāng)說(shuō)：這是從動(dòng)態(tài)的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行分析的結(jié)果。

進(jìn)一步解釋：我們對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程從三個(gè)方面進(jìn)行了分析。即從經(jīng)濟(jì)利益流入方面的收入，從經(jīng)濟(jì)利益流出方面的費(fèi)用，作為二者比較結(jié)果的利潤(rùn)或虧損。費(fèi)用收入利潤(rùn)（一）資產(chǎn)與權(quán)益

1、資產(chǎn)。是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)的進(jìn)一步劃分：――流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；－－流動(dòng)資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨――非流動(dòng)資產(chǎn)又可劃分為長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收款項(xiàng)存貨資產(chǎn)的特征：

（1）資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的，即擁有產(chǎn)權(quán)（所有權(quán)）或有支配使用權(quán)；（2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源；

（3）資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)的交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認(rèn)；（4）資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量，不能確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值的不能作為資產(chǎn)。

2、負(fù)債。是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券負(fù)債的進(jìn)一步劃分：――流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。負(fù)債的特征：

（1）負(fù)債是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，潛在的義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債；（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）負(fù)債一定是能夠用貨幣計(jì)量的。3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益的進(jìn)一步劃分：企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)投入的資本，即投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中形成的盈余，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積累的資本增值額。物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益投入資本留存收益所有者權(quán)益的特征：

（1）所有者僅對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額；（2）所有者權(quán)益不是一個(gè)獨(dú)立的要素，其金額的確認(rèn)、計(jì)量需依賴于資產(chǎn)和負(fù)債金額的確認(rèn)、計(jì)量。負(fù)債與所有者權(quán)益之間的關(guān)系：

相同點(diǎn)：都是企業(yè)可利用物質(zhì)資源的取得來(lái)源。不同點(diǎn)：

（1）負(fù)債需要償還；反映企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人之間的關(guān)系；形成債務(wù)資本；（2）所有者權(quán)益不需要償還；反映的是所有者對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；形成永久性資本。由于這是一個(gè)事物從兩方面看待的結(jié)果，即表現(xiàn)形態(tài)的資產(chǎn)，取得來(lái)源的負(fù)債和所有者權(quán)益，所以二者總是相等的。

資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益4、會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）收入、費(fèi)用與利潤(rùn)1、收入。指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入利潤(rùn)費(fèi)用

收入可進(jìn)一步劃分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入

收入的特征：

（1）是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；（2）收入形成經(jīng)濟(jì)利益的流入，即日常活動(dòng)能形成企業(yè)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益；

（3）收入的形成伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

2、費(fèi)用。是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。費(fèi)用有多種表現(xiàn)形式，但其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式。費(fèi)用的進(jìn)一步劃分：原材料費(fèi)用；工資費(fèi)用；折舊費(fèi)用；其他管理費(fèi)用。費(fèi)用的特征為：（1）是為取得收入而付出的代價(jià)，其確認(rèn)應(yīng)與收入配比；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說(shuō)是企業(yè)收入的一種扣除。收入利潤(rùn)費(fèi)用原材料費(fèi)用工資費(fèi)用折舊費(fèi)用其它管理費(fèi)用

3、利潤(rùn)。是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果就是利潤(rùn)（虧損）。利潤(rùn)的計(jì)算公式：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)收入利潤(rùn)費(fèi)用進(jìn)一步解釋：

企業(yè)通過(guò)銷售商品或提供勞務(wù)，以現(xiàn)金或者應(yīng)收賬款的形式，從客戶獲得的收入，導(dǎo)致了資產(chǎn)增加和所有者權(quán)益的增加。

企業(yè)為了獲得收入就需要支付費(fèi)用，一旦資產(chǎn)投入使用，資產(chǎn)形態(tài)就轉(zhuǎn)變?yōu)橘M(fèi)用形態(tài)，因此費(fèi)用可視為瞬間的資產(chǎn)，費(fèi)用的增加導(dǎo)致了資產(chǎn)的減少和所有者權(quán)益的減少。

利潤(rùn)也可以理解為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，亦即所有者權(quán)益的增加額。（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性

2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)短期借款200應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積501000600+400資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生影響。

1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。

3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)化。

但是，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債和所有者權(quán)益也增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2現(xiàn)金28銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)短期借款200應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款4002現(xiàn)金428

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)+400400+1000+4001000+40014001400100010002、物質(zhì)資源流出企業(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債和所有者權(quán)益也同時(shí)等額減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。短期借款600應(yīng)付賬款400實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款2502現(xiàn)金428

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)-150-150+1400-1501400-15014001400125012502現(xiàn)金278

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即資產(chǎn)類項(xiàng)目一個(gè)增加，一個(gè)減少，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款2502現(xiàn)金278

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)1+-1+1250+1-1125012503

現(xiàn)金277

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的右方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即負(fù)債類內(nèi)部項(xiàng)目之間、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間或者負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間此增彼減，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。

實(shí)收資本350盈余公積50短期借款600應(yīng)付賬款250+200-200125012503

現(xiàn)金277

銀行存款140應(yīng)收賬款480存貨350固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益短期借款600應(yīng)付賬款

50實(shí)收資本550盈余公積501250-200+200前面的計(jì)算過(guò)程也可以用下表表示：

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來(lái)，即為復(fù)式記賬。復(fù)式記賬原理第二部分財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)視覺(jué)下的公司公司外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司管理策略（活動(dòng)）融資策略（活動(dòng)）投資策略（活動(dòng)）經(jīng)營(yíng)策略（活動(dòng)）會(huì)計(jì)系統(tǒng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告

是指企業(yè)對(duì)外輸出會(huì)計(jì)信息的載體，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的書面報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的組成：基本會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附表及附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書資產(chǎn)負(fù)債表揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的償債責(zé)任和投資者對(duì)剩余凈資產(chǎn)的要求權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表包括了三個(gè)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表一張逼真的快照會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架，也是財(cái)務(wù)信息進(jìn)一步分類的基礎(chǔ)。定義：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（futureeconomicbenefits）。資產(chǎn)Assets分類——按資產(chǎn)的流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)（currentassets）長(zhǎng)期資產(chǎn)（long-termassets）長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)定義：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債Liabilities分類——按負(fù)債的流動(dòng)性：流動(dòng)負(fù)債（currentliabilities）長(zhǎng)期負(fù)債（long-termliabilities）定義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。組成：實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益Stockholders’equity按永久性遞減的順序所有者權(quán)益的特點(diǎn)：不需要償還，永久性投資是企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益能分享利潤(rùn)，負(fù)債則不能參與利潤(rùn)的分配資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容-1資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容-2利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況的期間報(bào)表。利潤(rùn)表包括三個(gè)會(huì)計(jì)要素：收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表定義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入Revenue企業(yè)日?；顒?dòng)業(yè)務(wù)類型主營(yíng)業(yè)務(wù)是企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，如工商企業(yè)銷售商品等；主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍通?？筛鶕?jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的規(guī)定來(lái)確定。其他業(yè)務(wù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)等。注意：以下事項(xiàng)不屬于收入為第三者或者客戶代收的款項(xiàng)；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益；諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。其中，第一項(xiàng)為其他應(yīng)付款，屬負(fù)債項(xiàng)目；后三項(xiàng)為營(yíng)業(yè)外收入，也稱利得。什么區(qū)別?定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。分類：成本（cost）——費(fèi)用中對(duì)象化的部分，即制造成本；期間費(fèi)用——不能予以對(duì)象化的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。費(fèi)用Expenses注意：以下事項(xiàng)不屬于費(fèi)用處置固定資產(chǎn)的凈損失；出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失；遭受自然災(zāi)害的損失；投資損失等。其中前三項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外支出，也稱損失；最后一項(xiàng)與投資收入相抵后確定投資凈收益。定義：

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比的結(jié)果。利潤(rùn)的形成：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅利潤(rùn)Profits損益表結(jié)構(gòu)損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容現(xiàn)金流量表也是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，按照現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)，真真實(shí)實(shí)地報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金流入，投資活動(dòng)是否帶來(lái)現(xiàn)金凈流出，籌資活動(dòng)是否增加了公司的現(xiàn)金。主要包括三方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是企業(yè)“血液”——現(xiàn)金流動(dòng)的透視現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象：企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果：分析人對(duì)企業(yè)作出某些判斷，了解企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)現(xiàn)在的狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展。3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程起點(diǎn):閱讀報(bào)表；中間:比較、分類、類比、演繹、分析和綜合；終點(diǎn):判斷二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體1、

債權(quán)人2、

投資人3、

經(jīng)理人員4、

政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員5、其他人士三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1、短期償債能力分析2、長(zhǎng)期償債能力分析3、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析4、獲得能力分析5、投資報(bào)酬分析6、現(xiàn)金流動(dòng)分析四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的七大原則五、比較分析法1、按比較對(duì)象分（1）歷史標(biāo)準(zhǔn)（趨勢(shì)分析）（2）同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（3）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)2、按比較的指標(biāo)分類（1）總量指標(biāo)（2）財(cái)務(wù)比率（3）結(jié)構(gòu)百分比六、因素分析法1、比率因素分解法2、差異因素分解法定基替代法：數(shù)量變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×數(shù)量差異價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際數(shù)量×價(jià)格差異連環(huán)替代法：數(shù)量變動(dòng)影響金額=預(yù)算價(jià)格×數(shù)量差異價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際數(shù)量×價(jià)格差異財(cái)報(bào)表的初步分析一、初步分析的內(nèi)容：閱讀、比較、解釋、調(diào)整二、資產(chǎn)負(fù)債權(quán)、利潤(rùn)表初步分析中要學(xué)會(huì)計(jì)算增減額、增減率、結(jié)構(gòu)百分比。短期償債能力分析

一、概念

短期償債能力是指用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。

二、指標(biāo)1、營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債企業(yè)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資本規(guī)模沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)用來(lái)衡量營(yíng)運(yùn)資本保持多少是合理的。

4、保守速動(dòng)比率=（貨幣資金+短期證券投資凈額+應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)負(fù)債5、現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資凈額）÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率高，說(shuō)明企業(yè)支付能力強(qiáng)，這個(gè)指標(biāo)很高，也不一定是好事。2、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值2通常認(rèn)為：流動(dòng)比率越高，償債能力越強(qiáng)，但過(guò)高的流動(dòng)比率表明企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上占用資金過(guò)多，資金利用率低下，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，同時(shí)還表明企業(yè)采取了一種保守的財(cái)務(wù)政策，未能充分利用企業(yè)現(xiàn)有的負(fù)債籌資能力。3、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債該指標(biāo)越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債能力

越強(qiáng)為什么要剔除存貨P68三、短期償債能力分析：

同業(yè)比較、歷史比較、預(yù)算比較

四、影響短期償債能力的表外因素（一）增加變化能力的因素１、可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)２、準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)３、償債能力的聲譽(yù)（二）減少變化能力的因素——或有負(fù)債１、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債２、未訴訟，未決仲裁形成的或有負(fù)債３、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債長(zhǎng)期償債能力分析

一、利用資產(chǎn)負(fù)債表分析長(zhǎng)期償債能力

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期籌資來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系 １、資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總數(shù)÷資產(chǎn)總額 公司在發(fā)行股票、融資等方面都有規(guī)定２、產(chǎn)權(quán)比率（債務(wù)股權(quán)比率）＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益＝資產(chǎn)負(fù)債率÷（１－資產(chǎn)負(fù)債率） 產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性，以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。３、有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額÷（股東權(quán)益－無(wú)形資產(chǎn)凈值） 有形凈值債務(wù)率表明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的被保護(hù)程度。

二、利用利潤(rùn)表分析長(zhǎng)期償債能力１、利息償付倍數(shù) 利息償付倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用＝（利潤(rùn)表中稅后利潤(rùn)＋所得稅＋利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用 ＝（利潤(rùn)總額＋利息）÷利息

利息費(fèi)用：本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還包括資本化利息。從理論上講，只要利息償付倍數(shù)大于１，企業(yè)就能償還債務(wù)利息。該指標(biāo)越高，債權(quán)人利益的受保障程度越高。固定支出償付倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋固定支出）÷固定支出資產(chǎn)運(yùn)用效率分析

一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率１、周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額 總資產(chǎn)平均余額＝（期初數(shù)＋期末數(shù)）÷２２、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明總資產(chǎn)運(yùn)用效率越好。其結(jié)果將使企業(yè)的償債能力和盈利能力增強(qiáng)。

二、分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率原理同總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率四、存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均凈額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明變現(xiàn)速度越快，運(yùn)用效率越高。獲利能力分析

一、獲利能力分析１、銷售毛利率＝銷售毛利額／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100％＝（銷售單價(jià)－單位銷售成本）÷銷售單２、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入３、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率／產(chǎn)銷量變動(dòng)率４、預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額＝基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額×（１＋預(yù)計(jì)