高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析資料講解

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室2009年4月22日一、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定二、存在問(wèn)題及建議三、享受優(yōu)惠政策的申報(bào)程序高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實(shí)施條例高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則企業(yè)所得稅法第二十八條國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法一是企業(yè)近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；二是產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;三是具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，跟銷售收入掛鉤，包括最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)比例不低于6%，年銷售收入5000萬(wàn)至20000萬(wàn)的比例不低于4%，年銷售收入20000萬(wàn)以上的比例不低于3%；五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；六是企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求科研人員判定具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員科技人員：從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)，累計(jì)工作時(shí)間183天以上。研究開發(fā)人員：包括：研究人員，技術(shù)人員、輔助人員（熟練技工）三類。研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)：是否簽訂了勞動(dòng)合同，對(duì)兼職或臨時(shí)聘用必須達(dá)到183天以上。研發(fā)費(fèi)用的判定四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，跟銷售收入掛鉤，包括最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)比例不低于6%，年銷售收入5000萬(wàn)至20000萬(wàn)的比例不低于4%，年銷售收入20000萬(wàn)以上的比例不低于3%；一、研究開發(fā)活動(dòng)確認(rèn)研究開發(fā)活動(dòng)定義研發(fā)活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)研發(fā)項(xiàng)目的確定二、研究開發(fā)費(fèi)用歸集人員人工直接投入折舊及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用：不得超過(guò)總費(fèi)用的10%。五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入概念：企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《領(lǐng)域》要求產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)型收入總和。類別：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入二、存在問(wèn)題及應(yīng)注意事項(xiàng)認(rèn)定與申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策程序企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備并提交如下資料：1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》；2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；3、中介機(jī)構(gòu)鑒證3個(gè)年度研究開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；4、中介機(jī)構(gòu)鑒證近3個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的一致性專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)申報(bào)材料的一致性其他申報(bào)材料之間的一致性其他與高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠1、過(guò)渡性稅收優(yōu)惠；依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]21號(hào)）內(nèi)容：2、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)內(nèi)容：區(qū)別：范圍、申報(bào)方式、領(lǐng)域3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠：內(nèi)容：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額